1稅務籌劃的概念

稅務籌劃，是指在稅法規定的范圍內，通過經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節稅”的利益。稅收籌劃在西方國家的研究與實踐均起步較早，近30年來，稅務籌劃在許多國家均得以迅速發展，日益成為納稅人理財或經營管理決策中必不可少的一個重要部分。許多企業、公司都聘請專門的稅務籌劃高級人才或委托中介機構為其經濟活動出謀劃策。在我國，稅務籌劃已不斷被人們所認識、所接受，并已成為公司、企業財務管理的重點之一。

稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法等相關法律的前提下，所應取得的合法收益。

2稅務籌劃的原則

企業稅務籌劃這種節稅行為，已成為現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。為充分發揮稅務籌劃在現化企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，進行企業稅務籌劃必須遵循以下原則；

2.1依法性原則。依法性原則是稅務籌劃的首要原則，企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。第一，企業的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內。征納關系是稅收的基本關系，稅收法律是規范征納關系的共同準繩，作為納稅義務人的企業必須依法繳稅，必須依法對各種納稅方案進行選擇。違反稅收法律規定，逃避稅收負擔，屬于偷漏稅，企業財務管理者應加以反對和制止。第二，企業稅務籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規。國家財務會計法規是對企業財務會計行為的規范，國家經濟法規是對企業經濟行為的約束。作為經濟和會計主體的企業，在進行稅務籌劃時，如果違反國家財務會計法規和其他經濟法規，提供虛假的財務會計信息或作出違背國家立法意圖的經濟行為，都必將受到法律的制裁。第三，企業稅務籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅務籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

摘要：對于企業來說，如何利用稅務籌劃來實現合理避稅，如何利用稅務籌劃來減少成本已經是其管理的重要命題。本文通過分析煤炭企業的現狀與其稅務會計的情況，對其稅務籌劃進行闡述，并提出若干建議，以供讀者參考。

關鍵詞：煤炭企業;稅務會計;稅務籌劃;策略

煤炭歷來就是我國經濟發展的重要產業，對于我國的經濟來說，煤炭產業是關系到國計民生的重要產業。但由于經濟的發展，我國在稅制改革不斷深入的同時，對于煤炭行業也造成了沖擊。從當下的稅制來看，煤炭行業相比于過去，需要繳納的稅額大為提升。這對于煤炭企業來說，不僅經營成本加重，而且在全球經濟不景氣的大背景下，由于產能過剩造成的經營壓力也難以承受。在此情況下，如何通過合理的稅務籌劃來減少稅務支出成為了我國煤炭企業的重要管理內容。

一、稅務會計師的含義及在煤炭企業中的作用

1.含義。考慮到我國稅制改革之后對煤炭業形成的沖擊，各煤炭企業在原有的稅務管理上專門設置了稅務會計師。這一崗位主要就是處理稅務相關的會計業務，相比于傳統意義上的財務會計。稅務會計師的工作針對性極強，其崗位工作內容就是在保障國家與納稅人合法權益的前提下，通過研究稅務制度進行合理減稅。

2稅務會計在煤炭企業中的作用。作為納稅人，煤炭企業的納稅義務包括稅務登記義務、按期申報納稅義務、據實提供納稅信息義務、及時繳納稅款義務和接受稅務檢查義務。煤炭企業必須根據各種稅種的法律規定來確定自己的納稅義務和扣繳義務。再加上，由于稅法目前在計稅依據上如果采用不同的處理方法，如果使用不同的計算口徑，其中產生的最終交稅額也會不同。所以，稅務會計的作用就在于保證企業依法納稅的同時，讓企業納稅行為合法規范。作為納稅人，在交稅的同時，也有著權益。稅務會計的存在可以幫助企業及時合法地要維權，比如說要求企業情況保密，比如說進行陳述權、申辯權、行政復議權、提起行政訴訟權、請求國家賠償權等權利的申請，比如說享受申請延期申報、緩期繳納稅款。稅務會計通過認真研究國家的稅收政策，不僅可以讓企業的稅收更為科學，也能及時保證企業依法使用自身的權益。

【摘要】合理有效的稅務籌劃是企業節省財務支出最有效的途徑，也有利于企業經營活動的順利展開。本文以延邊米村餐飲管理有限公司為研究對象，探究加盟型餐飲管理企業稅務籌劃現狀，發現小規模加盟模式餐飲企業沒有設置專門稅務籌劃機構，缺乏專門的稅務籌劃人才，對稅收籌劃目標以及相關知識缺乏認識。在經營活動中，加盟型餐飲企業可以從店鋪固定資產、經營采購、食品加工環節以及利潤分配四個方面開展稅務籌劃活動。

【關鍵詞】稅務籌劃；中小企業；稅務風險

1前言

近幾年餐飲行業增長速度保持在16%以上，增速可喜，而事實上，餐飲產業的發展并非盡如人意。隨著市場經濟的發展和消費升級趨勢明顯，人們的口味更加挑剔，餐飲行業競爭日趨激烈。我國的餐飲企業面臨著種種生存難題，比如管理落后、經營成本高、融資閑難等等。伴隨經濟的發展與稅法的完善，偷稅漏稅成本的提高，由于餐飲企業規模和資金有限，精力和法律意識缺乏，餐飲企業有時候還要承擔其他額外的罰款和收費，稅務籌劃就成了餐飲企業發展必須解決的一道難題。

2企業稅務籌劃現狀以及問題

延邊米村餐飲管理有限公司成立于2016年，是一家以餐飲管理、餐飲服務、餐飲用品、餐飲設備批發為主的民營中型企業。公司由單純檔口快餐模式，發展至連鎖拌飯館遍布全國各地，主打朝鮮族特色裝修風格，推廣正宗的朝鮮族風味。公司大類共設七個部門：總經辦、工程部、財務部、營運部、采購物流部、加盟部、加工部。公司財務管理人員對稅務籌劃較為重視，非常關注行業稅收優惠政策，經常組織學習新頒布的稅收優惠政策，且已經展開稅務籌劃活動。由于企業規模較小，沒有設立專門的稅務籌劃機構，且對于隱性稅收以及非稅成本僅僅停留在大概了解程度。公司在稅務籌劃方面主要存在以下幾個問題：1）無專門稅務籌劃機構。公司未設置專門稅務籌劃機構，財務人員處理企業稅務，缺乏稅務籌劃方面的知識，且沒有精力及時跟進稅務法規和信息。且財務人員缺乏對稅務管理的重視，缺乏稅收統籌規劃和管理意識。2）缺乏專門的稅務籌劃人才。公司只有20名員工，財務總監無暇顧及稅務籌劃工作，且對一些稅務籌劃的知識并不是完全了解。由于該公司建立時間不長，其他的財務人員稅務方面經驗并不豐富。3）稅收籌劃目標認識片面。公司認為開公司就是為了盈利，因此稅務籌劃的目標是企業價值最大化。應將雙方的利益和社會效益列入稅收籌劃的目標，在稅務籌劃的過程中遵循綜合利益最大化原則。4）缺少稅務籌劃知識。公司大概了解有效稅務籌劃、隱形稅收等概念，不清楚具體內容。交易各方的稅收含義以及所有契約方的利益均需要在稅務籌劃體現。隱性稅收產生于稅收優惠資產可獲得的稅前投資收益率低于非稅收優惠資產可獲得的收益率。

摘要：分析了稅務籌劃的意義及可行性，研究企業如何進行稅務籌劃，并具體從所得稅方面進行了研究，以其為有關企業稅務工作者提供參考。

關鍵詞：稅務籌劃；利潤；所得稅

1固定資產方面

1.1利用固定資產折舊年限進行稅務籌劃

利用固定資產折舊年限進行稅務籌劃對每個企業來說都是非常重要的，一般來說企業固定資產價值越大，籌劃的空間也就越大。

折舊年限取決于固定資產的使用年限。由于使用年限本身就是一個預計的經驗值，使得折舊年限容納了很多人為的成分，為稅務籌劃提供了可能性。縮短折舊年限（不低于法定年限）有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生后移。在稅率穩定的情況下，所得稅的遞延交納，相當于向國家取得了一筆無息貸款。例如，假設企業有一臺價值500000元的設備，殘值按原價的5%估算，估計使用年限為15年，該企業適用25%的企業所得稅稅率，銀行貸款利率為10%，年金現值系數是7.6061。按直線法年計提折舊額如下：

摘要：分析了稅務籌劃的意義及可行性，研究企業如何進行稅務籌劃，并具體從所得稅方面進行了研究，以其為有關企業稅務工作者提供參考。

關鍵詞：稅務籌劃；利潤；所得稅

1固定資產方面

1.1利用固定資產折舊年限進行稅務籌劃

利用固定資產折舊年限進行稅務籌劃對每個企業來說都是非常重要的，一般來說企業固定資產價值越大，籌劃的空間也就越大。

折舊年限取決于固定資產的使用年限。由于使用年限本身就是一個預計的經驗值，使得折舊年限容納了很多人為的成分，為稅務籌劃提供了可能性。縮短折舊年限（不低于法定年限）有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生后移。在稅率穩定的情況下，所得稅的遞延交納，相當于向國家取得了一筆無息貸款。例如，假設企業有一臺價值500000元的設備，殘值按原價的5%估算，估計使用年限為15年，該企業適用25%的企業所得稅稅率，銀行貸款利率為10%，年金現值系數是7.6061。按直線法年計提折舊額如下：

摘要：隨著市場經濟的不斷完善，企業只有提高自身競爭力，才能夠在市場中站穩腳步。財務管理能夠幫助企業實現經濟效益最大化，其中自然會涉及稅收，甚至可以說財務管理的所有環節都與稅收有著密切的關系。企業想要減輕財務支出，就要使用最合理的稅務籌劃方法。本文以機械制造行業為例，分析該行業稅務籌劃方式存在的問題，并提供解決方案。

關鍵詞：機械制造行業；稅務籌劃；納稅行為

1引言

稅務籌劃一般是指在企業進行納稅行為之前，在法律法規允許的情況下，通過對納稅主體所進行的經濟活動中涉及納稅環節進行事先安排，以此來達到減少納稅或者是遞延納稅目標所進行的相關活動。對于我國機械制造行業來說，其內部管理以及國家相關政策仍然需要完善，使其發展較為緩慢，因為其工作繁重、自動化水平較低、生產流程簡單等特點，使整個行業仍處在成熟階段，而稅收能夠降低機械制造行業的稅收成本，所以機械制造行業要想實現稅收成本最小化，稅務籌劃就一定要應用到企業管理工作當中去。

2機械制造行業的稅務籌劃中存在的問題

稅務籌劃問題，是指稅務籌劃方案在開展的過程當中受到各種原因而導致無法執行或者是失敗而引起的代價。這種結果能夠通過稅務籌劃預期效果與實際效果兩者之間變動情況來衡量的。機械制造行業本身就屬于正在發展時期，靈活性較強，所以也為稅務籌劃方案開展帶來了很多不確定的因素，當這些因素演變的更為復雜，又得不到解決時，就會嚴重阻礙到企業的發展，為企業帶來不可估量的影響。2.1缺乏對企業整體性考慮。就目前稅務籌劃發展情況來說，并沒有被所有機械制造企業接受使用，這是因為稅收籌劃在我國實行的時間較短，大部分企業還沒有認識到稅收籌劃的重要性，甚至部分機械制造企業在開展稅務籌劃工作時只著重其表面的效果，只在一項或者是幾項稅額方面進行稅務籌劃工作，并沒有從整體運營上做出努力，忽略其為機械制造企業帶來的長遠利益影響。2.2國家政策的不確定性。我國正處在高速發展時期，所以相關稅務的優惠政策，必然會受到國家經濟發展情況、戰略意識的影響而發生改變，并不是墨守成規的，所以機械制造行業的稅務籌劃工作也應該根據相關優惠政策發生改變，但是稅務政策的這種不定性和時效性，往往會給機械制造行業帶來無法預測的籌劃風險，使機械制造行業所開展的稅務籌劃方案無計可施。2.3為減少納稅、做出違法行為。部分機械制造行業已經通過稅務籌劃獲得利益，所以就會做些違法行為，來進行籌劃。使財務信息不完整、不準確。例如，將部分白條和收據當成是正規的發票入賬、用來抵扣增值稅來增加稅額，從而實現減少納稅的目的。這種行為也能夠達到減少納稅的目標，但是這種行為是不被稱作稅務籌劃的，而是屬于偷稅、逃稅的違法行為，一旦被發現企業將承擔嚴重后果。不但影響到企業的發展，同時也會影響國家經濟的發展。2.4提出的稅務籌劃方案得不到稅務機關的認同。成熟的稅務籌劃方案不僅僅是為了滿足企業各方面的需要，也要得到征稅方的認可，也就是稅務機關同意該稅務籌劃方案可以實行。因為稅務機關在執法過程中可以彈性執法，對于企業開展的稅務籌劃工作是否違法具有自己的判斷。機械制造行業也不能通過該方案達到降低稅務負擔的目的。嚴重時會使機械制造行業處在違法的境地，給企業帶來無法估計的代價。因此，機械制造行業提出的稅務籌劃方案能否被稅務機關認同標準是否一致非常重要。2.5稅務籌劃成本明顯高于籌劃收益機械制造企業在運營過程當中，所涉環節多，想要實現最終的籌劃目標，提出的稅務籌劃方案必然要每一個環節都要顧及，但是這項工作如果做得不好，反而會給企業帶來很多方面成本的增加。使得稅務籌劃方案已經開展，并取得一些收益，但是最后的結果卻是稅務籌劃成本高于籌劃收益。

一、企業組織形式對稅務籌劃的影響

企業組織形式納稅籌劃可通過企業性質的選擇與子公司或分公司的選擇進行，企業設立為股份公司還是合伙制企業，是注冊為外商投資企業還是內資企業，是子公司還是分公司，由于企業性質、組織形式的不同，其適用的稅基、稅率及享受的優惠政策均有所不同。如：目前，外商投資企業較內資企業享受更多優惠政策。

二、企業注冊地點的稅務籌劃影響

由于國家內部發展不相均衡，為促進不同區域的經濟發展，國家不同地區的稅收政策也有較大差異，企業可選擇到符合國家規定相對低稅率的地域進行注冊，如：國家規定的經濟特區、經濟技術開發區、高新技術稅務籌劃應注意的問題。

三、研究掌握稅制變化規律對納稅籌劃的影響

企業進行稅務籌劃，必須學習、研究相關的稅收法律政策，以便在籌劃實踐中充分運用現行的稅收優惠政策。隨著經濟形勢的變化，國家出于宏觀調控政策的需要會相應地調整稅收政策。因此，企業在進行改制設立的稅務籌劃時，不僅要考慮現行的稅收優惠政策，還應重視研究稅制變化發展規律，把握稅收優惠政策的變動趨勢。目前，從1994年開始實行的稅收制度與當前我國經濟面臨的主要矛盾及WTO的規則要求之間已出現明顯的不適應，稅制改革、稅收優惠政策的調整已勢在必行，新的稅改已經啟動，對此，稅務籌劃中應給予充分考

摘要：高新技術企業作為將創新成果轉化為現實生產力的載體，稅務籌劃可以通過合法有效的手段對現有的稅收政策加以運用，幫助企業降低稅收成本，從而為企業節省更多的資金資源，但不當的稅務籌劃也可能會給企業帶來很大的風險，本文對此進行了探討。

關鍵詞：高新技術企業；稅務籌劃；稅務籌劃風險；風險防控

國家為了鼓勵企業從現有的生產型向創新型轉變，幫助企業研發并擁有自己的核心技術，出臺了大量的稅收優惠政策，鼓勵企業創新，并希望通過這些稅收優惠政策幫助高新技術企業走得更好、更遠。部分企業分不清稅務籌劃與逃稅、避稅的區別，為避免不必要的風險，對稅務籌劃選擇退避三舍，喪失了稅收政策為企業帶來的稅收紅利。但高新技術企業的高投入、高風險、高收益的特性，需要通過進行稅務籌劃，幫助企業實現資金的有效利用。因此，不論是外部還是內部風險都不應該成為企業進行稅務籌劃的絆腳石，企業應通過強化自身建設，利用好稅務籌劃的權利。

一、稅務籌劃的概念和特征

稅務籌劃概念，國外學者Meigs(1984)認為在納稅發生之前，有系統地對企業經營或投資行為做出事先安排，以達到盡量減少繳納所得稅，這個過程就是稅務籌劃。國內學者唐騰翔與唐向（1994）提出稅收籌劃指的是在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節稅的利益。雖然國內外概念描述不同，但大體意思均為，企業通過合法有效的手段在法律允許的范圍內對生產經營和投資等活動提前進行謀劃，降低稅收成本；具有合法性（在稅收法律許可的范圍內進行）、籌劃性（在納稅行為發生之前，對經濟事項進行規劃、設計、安排）、目的性（降低稅負，減輕納稅負擔）、風險性（對稅收政策理解不準確或操作不當）和專業性（由財務、會計專業人員進行，并產生稅務、稅務咨詢等第三產業）的特點。

二、高新技術企業的稅務籌劃風險

一、經營活動中的稅務籌劃

企業的經營活動實際上體現為企業采購、生產、銷售等活動，其主要涉及到四大流轉稅和三大所得稅，企業可以通過合理安排生產經營活動來進行稅務籌劃。

第一，采購過程的稅務籌劃。（1）納稅人的選擇。稅法對一般納稅人和小規模納稅人實行差別待遇，其增值稅稅負也不同。其測算方法為：設A為不含稅購貨額，B為不含稅銷貨額。若一般納稅人的增值稅率為17%，小規模納稅人的征收率為6%，則當B*17%-A*17%>B*6%，即A/B<64.17%時，此時選擇小規模納稅人，稅負較輕；而A/B>64.17%時，此時選擇一般納稅人，稅負較輕。（2）運輸方式的選擇。采購企業自營運費轉變成外購運費，可能會降低稅負。擁有自營車輛的采購企業，當采購貨物自營運費中售貨企業將收取的運費補貼轉化成代墊運費，也能降低自己的稅負，但要受到售貨對象的制約。對于售貨方來說，其只要能把收取的運費補貼改為代墊運費，就能為自己降低稅負。（3）采購方式的選擇。這里的采購方式包括采購地點、采購對象和供應商等，如稅法規定，采購的設備如為國產設備，其投資額可按一定的比例抵免應納稅額；向一般納稅人采購物資取得增值稅專用發票的，其增值稅進項稅額可以抵扣。

第二，生產過程的稅務籌劃。生產過程比較復雜，涉及到的稅務籌劃點比較多，主要包括：一是生產產品的選擇。企業在決定生產何種產品時，除了考慮企業的經營戰略和市場需求外，還要考慮稅負問題。目前，同一產業生產不同產品時，由于不同產品稅率高低不同，有的產品還可以減免稅，企業選擇產品稅率較低者或減免稅產品進行生產可以節稅。二是生產費用核算方式的選擇。即是通過對企業成本費用項目的組合與核算，使其達到一個最佳值，以實現少納稅或不納稅的避稅方法。具體有：材料計算避稅法，材料計算法是指企業在計算材料成本時，為使成本值最大所采取的最有利于企業本身的成本計算方法。根據我國財務制度規定，企業材料費用計入成本的計價方法有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法與后進先出法5種不同的計價方法，他們對企業成本多少及利潤多少或納稅多少的影響是不同的。一般來說，材料價格總是不斷上漲的，后進的材料先出去，計入成本的費用就高；而先進先出法勢必使計入成本的費用相對較低。企業可根據實際情況，靈活選擇使用。如果企業正處所得稅的免稅期，企業獲得的利潤越多，其得到的免稅額就越多，這樣，企業就可以通過選擇先進先出計算材料費用，以減少材料費用的當期攤入，擴大當期利潤；相反，如果企業正處于征稅期，其實現利潤越多，則繳納所得稅越多，那么，企業就可以選擇后進先出法，將當期的材料費用盡量擴大，以達到減少當期利潤，少繳納所得稅的目的。折舊計算避稅法，折舊是固定資產在使用過程中，通過逐漸損耗(包括有形損耗和無形損耗)而轉移到產品成本或商品流通費中的那部分價值。折舊的核算是一個成本分攤的過程，即將固定資產取得成本按合理而系統的方式，在它的估計有效使用期間內進行攤配。由于折舊要計入產品成本，直接關系到企業當期成本的大小、利潤的高低和應納稅所得額的多少。常用的折舊方法有以下幾種：使用年限法、產量法、工作小時法、加速折舊法。不同的折舊方法對納稅企業會產生不同的稅收影響，因為：不同的折舊方法對于固定資產價值補償和實物補償時間不同；不同折舊方法導致的年折舊額提取直接影響到企業利潤額受沖減的程度，因而造成累進稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義務承擔時間的差異。企業正是利用這些差異來比較和分析，以選擇最優的折舊方法，達到最佳稅收效益。

第三，銷售過程的稅務籌劃。其一，混合銷售行為的稅種選擇。稅法規定以增值稅為主的混合銷售一并交增值稅，以營業稅為主的一并交營業稅。通過合理安排應稅貨物和非應稅勞務的比例，以此合理確定稅負分界點，達到少納稅的目的。增值稅一般納稅人的應納稅額等于企業經營的增值額乘以增值稅率，增值額和經營收入的比率成為增值率，所以應納增值稅額也等于經營收入總額乘以增值率再乘以增值稅率；營業稅應納稅額也等于經營收入總額乘以營業稅稅率。為比較二者稅負高低，設經營收入總額為Y，增值率為D，增值稅稅率為t1，營業稅稅率為t2，則有：應納增值稅稅額=Y·D·t1；應納營業稅額=Y·t2;當二者稅負相等時有：Y·D·t1=Y·t2,則D=t2÷t1。由此可以得出結論：當實際的增值率大于D時，納稅人籌劃繳納營業稅比較合算；當實際的增值率等于D時，增值稅稅負和營業稅稅負完全一樣；當實際的增值率小于D時，繳納增值稅比較合算。其二，銷售結算方式的選擇。稅法規定，直接收款銷售以收到銷貨款或取得索取銷貨款憑據，并將提貨單交給賣方的當天為收入確認時間；賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為收入確認時間；而訂貨銷售和分期預收款銷售，待交付貨物時確認收入實現。對銷售結算方式的稅務籌劃就是通過對取得收入的方式、時間以及計算方法的選擇和控制，以達到減稅或延緩納稅的目的。如直接收款銷貨時，可通過推遲收款時間或推遲提貨單的交付時間，把收入確認時點延至次年，從而獲得延遲納稅的好處。其三，促銷手段的選擇。企業為了擴大市場份額，常用的促銷手段有：折扣銷售、銷售折扣、實物折扣和現金返還。稅法對四種促銷手段的涉稅處理有不同的規定。對于折扣銷售，如果銷售額和折扣額開在同一張發票上，可按折扣后的銷售額計算增值稅，否則按全額計稅；對于銷售折扣，由于發生在銷貨之后，是一種融資性質的理財費用，稅法規定一律不得從銷售額扣減；對于實物折扣，該實物的價款不能從貨物銷售額中扣減，應按視同銷售貨物計算增值稅；對于現金返還，由于相當于一種購貨回扣，銷售額與折扣額開具在通一張發票的折扣銷售稅負較低。企業應結合自身的營銷策略，選擇最有力的促銷手段，以降低納稅成本。二、籌資活動的稅務籌劃

企業無論從何種渠道取得資金，都存在著一定的資本成本。從納稅角度看，不同的投資渠道產生的納稅效果有很大的差異。一般來說，企業籌資渠道。對企業來講，合理利用籌資渠道可有效的幫助其減輕稅負，從而獲得稅收上的好處。

稅務籌劃是指在符合立法精神的前提下，納稅人利用稅法的特定條款和規定，并借助一定的方法和技術，通過對尚未發生或已發生的應稅行為進行合理的籌劃和安排，從而實現降低納稅成本和納稅風險的活動。具體包括兩方面的含義：一是在合法的前提下整體稅負最輕；二是在規范的基礎上涉稅損失最少。

目前比較通行的稅務籌劃方法主要有四種：一是利用稅率進行籌劃；二是利用稅基進行籌劃；三是利用稅額進行籌劃；四是利用轉嫁稅負進行籌劃。無論選擇哪一種方法，都與必要的會計政策選擇息息相關，可以說會計政策的選擇是稅收籌劃的基石，并決定了稅收籌劃的成敗。

一、稅務籌劃與會計政策的關系

1、稅務會計規則與財務會計規則

稅務會計規則是政府為節省征稅成本而制訂的強制性規則。而財務會計規則與稅務會計規則有一定的相似性，但其制定的出發點與稅務會計規卻不盡相同。由于二者之間的差異，因此政府為節省企業的納稅申報成本，往往在稅法中對財務會計規則采取容納態度（即稅法有規定的，按稅法規定處理，稅法沒有規定的，按會計的有關規定處理），使用了大量的會計數據與會計規則，只根據其特定征稅要求，在財務會計處理的基礎上進行納稅調整，從而形成了“納稅調整型”的稅務會計模式。由于財務會計規則存在多種可供選擇性處理方法與程序，因此就為企業進行稅務籌劃提供了一定的空間。

2、稅務籌劃與會計政策