導語：餐飲企業稅務籌劃研究一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】合理有效的稅務籌劃是企業節省財務支出最有效的途徑，也有利于企業經營活動的順利展開。本文以延邊米村餐飲管理有限公司為研究對象，探究加盟型餐飲管理企業稅務籌劃現狀，發現小規模加盟模式餐飲企業沒有設置專門稅務籌劃機構，缺乏專門的稅務籌劃人才，對稅收籌劃目標以及相關知識缺乏認識。在經營活動中，加盟型餐飲企業可以從店鋪固定資產、經營采購、食品加工環節以及利潤分配四個方面開展稅務籌劃活動。

【關鍵詞】稅務籌劃；中小企業；稅務風險

1前言

近幾年餐飲行業增長速度保持在16%以上，增速可喜，而事實上，餐飲產業的發展并非盡如人意。隨著市場經濟的發展和消費升級趨勢明顯，人們的口味更加挑剔，餐飲行業競爭日趨激烈。我國的餐飲企業面臨著種種生存難題，比如管理落后、經營成本高、融資閑難等等。伴隨經濟的發展與稅法的完善，偷稅漏稅成本的提高，由于餐飲企業規模和資金有限，精力和法律意識缺乏，餐飲企業有時候還要承擔其他額外的罰款和收費，稅務籌劃就成了餐飲企業發展必須解決的一道難題。

2企業稅務籌劃現狀以及問題

延邊米村餐飲管理有限公司成立于2016年，是一家以餐飲管理、餐飲服務、餐飲用品、餐飲設備批發為主的民營中型企業。公司由單純檔口快餐模式，發展至連鎖拌飯館遍布全國各地，主打朝鮮族特色裝修風格，推廣正宗的朝鮮族風味。公司大類共設七個部門：總經辦、工程部、財務部、營運部、采購物流部、加盟部、加工部。公司財務管理人員對稅務籌劃較為重視，非常關注行業稅收優惠政策，經常組織學習新頒布的稅收優惠政策，且已經展開稅務籌劃活動。由于企業規模較小，沒有設立專門的稅務籌劃機構，且對于隱性稅收以及非稅成本僅僅停留在大概了解程度。公司在稅務籌劃方面主要存在以下幾個問題：1）無專門稅務籌劃機構。公司未設置專門稅務籌劃機構，財務人員處理企業稅務，缺乏稅務籌劃方面的知識，且沒有精力及時跟進稅務法規和信息。且財務人員缺乏對稅務管理的重視，缺乏稅收統籌規劃和管理意識。2）缺乏專門的稅務籌劃人才。公司只有20名員工，財務總監無暇顧及稅務籌劃工作，且對一些稅務籌劃的知識并不是完全了解。由于該公司建立時間不長，其他的財務人員稅務方面經驗并不豐富。3）稅收籌劃目標認識片面。公司認為開公司就是為了盈利，因此稅務籌劃的目標是企業價值最大化。應將雙方的利益和社會效益列入稅收籌劃的目標，在稅務籌劃的過程中遵循綜合利益最大化原則。4）缺少稅務籌劃知識。公司大概了解有效稅務籌劃、隱形稅收等概念，不清楚具體內容。交易各方的稅收含義以及所有契約方的利益均需要在稅務籌劃體現。隱性稅收產生于稅收優惠資產可獲得的稅前投資收益率低于非稅收優惠資產可獲得的收益率。

3稅務籌劃方案

企業稅務籌劃涉及籌資活動、投資活動、經營活動和利潤分配活動，考慮企業的具體情況及對風險的承受能力，稅務籌劃方案的重點為經營活動，結合企業餐飲加盟連鎖店的商業模式，利潤分配活動過程中也可以進行稅務籌劃。1）工程部稅務籌劃。工程部主要負責為加盟店提供固定資產安裝以及店面裝修服務。因此可以在固定資產折舊上進行企業所得稅的稅務籌劃。雖然固定資產計提折舊的總額不因折舊方法不同而變化，但折舊方法可以影響企業所得稅扣除額。當企業采用加速折舊法計提固定資產折舊時，前期計提折舊費用較多，所得稅扣除額也就多。將后期的折舊費用抵稅移至前期可以幫助企業遞延納稅，從而減少企業前期的現金流出量。雖然前期多扣除的應納稅額會通過后期減少扣除填補，但中小企業一般前期融資困難，遞延納稅可以幫助企業變相的獲取資金的時間價值。同時也應注意需要根據企業實際情況進行選擇，當企業處于成長期，利潤率較高，建議使用加速折舊計提，獲取遞延納稅效果，當企業凈利潤為負數，則相反，應選擇前期折舊較少的計提方法。應注意的是固定資產采取加速折舊法有限制，企業在固定資產購置需考慮稅務籌劃。2）經營采購部稅務籌劃。公司屬于餐飲業小規模納稅人，適用3%的征收率，稅率較低但不能抵扣。公司的供應商有小規模納稅人也有一般納稅人。一般來說，小規模納稅人提供貨物的價格低于一般納稅人的價格，將小規模納稅人提供的優惠與一般納稅人提供的可抵扣的進項稅額進行比較，如果前者高于后者，則應選擇小規模納稅人。需要考慮小規模納稅人申請主管稅務局代開稅率為3%的增值稅專用發票的情況，代開的專用發票可以幫助企業抵扣更多的增值稅。因為該企業為小規模納稅人，在采購物資時不能對進項稅額進行抵扣，所以在購貨時應當多方面比較，選擇價格低者優先。需要注意的是，采購時，需要考慮不同供貨商提供的商品質量是否達標，只有在質量達標的情況下才可以考慮通過供貨商的選擇來進行稅務籌劃。在進行采購的時候，可選擇賒購和現金采購兩種結算方式，如果賒購和現金采購沒有價格區別，那么無論采用何種方式都不影響企業的納稅情況，當現金采購的價格低于賒購價格的時候，采用賒購會增加采購成本，同時也會使得增值稅進項稅額增加，抵扣后的應納增值稅額減少，獲得采購貨款的時間價值，這種情況下就需要該公司通過稅務籌劃來權衡。3）食品加工環節的稅務籌劃。選擇不同的計價方式來確定期末存貨的價值，用計算出的本期銷售存貨的成本來與本期收入配比，使企業獲得最大的稅后利潤額。例如在通貨緊縮的時候，由于原材料的價格下降較快，這時如果選擇先進先出法就能多計成本費用，減少本期應納稅所得額。費用方面的稅務籌劃可以從以下幾個方面展開：首先是掌握限額列支的費用的標準，比如公益救濟捐贈、業務招待費等，爭取充分利用限額，盡可能多的爭取費用扣除標準；其次在法律允許的情況下盡量把費用列入成本，由于稅法對成本的列支規定沒有費用那么嚴格，成本控制相對復雜，有相對大的籌劃空間；再次根據企業具體情況和稅負整體考慮，選擇合適的費用分攤方法；最后要及時將已發生的費用入賬，預提能夠合理預計發生的費用、損失，計入費用，恰當的減少后會計期間的待攤費用等。4）利潤分配活動的稅務籌劃。餐飲加盟連鎖店的利潤總額由營業利潤、投資凈收益和營業外收支凈額組成。企業根據門店所有權的歸屬及各權益者占有比分配利潤。該公司在所有繳納的稅種中，繳納的企業所得稅額最多，并且該公司可以享受國家的企業所得稅方面的優惠政策。所以，可以通過在稅法允許的范圍內選擇最合適的資產的計價方式和攤銷方式，選擇合適的方式列支費用，使得稅前扣除較多的項目和數額，在允許用稅前利潤進行以前年度虧損的彌補的五年時間之內，盡可能的營造企業虧損的現象，這樣就可以充分利用所得彌補以前年度虧損的優惠政策，減少應納稅額。

4建議

1）提高公司對納稅籌劃認識。我國稅務籌劃與國外相比還只是剛剛起步，對于中小企業而言，稅務籌劃仍然是個新事物。小規模企業財務會計人員的稅務籌劃知識儲備不足，認識層面較低，再加上延邊地處我國少數民族邊陲地區，對稅務籌劃的認識更加不足，公司應明確稅收籌劃與偷、逃、避稅行為區分的界限，在公司內部有效地開展稅務籌劃。2）健全內部控制制度。稅務籌劃以內部控制制度為基礎，內部管理控制制度是否科學合理、執行有秩，決定了企業稅務籌劃的質量。公司要明確隱性稅收等影響著稅務籌劃的因素，有效達到減輕稅負，實現經濟利益最大化。完善公司財務制度本身存在缺陷，建立完整的考核和監督制度，提高公司內部會計人員對稅務籌劃的重視，調動其積極性，降低公司納稅籌劃存在風險。3）向外擴張的速度同步于稅務籌劃的速度。公司近幾年的擴張速度飛快，已有130家分店，而相應的納稅籌劃的速度要遠遠低于其擴張的速度。公司的稅務籌劃應與企業實際相結合，建立符合成本效益原則和企業整體經營戰略的稅務籌劃策略。4）重視納稅籌劃人員的培養。我國階段稅收籌劃引入國內的時間還很短，人才儲備較少，專業人才匱乏。考慮到企業規模較小，難以聘請專門稅務籌劃人員，可加強對財會人員的稅務籌劃培訓，并將稅務籌劃效果納入員工績效考核中。5結語餐飲企業的稅務籌劃研究是餐飲企業發展過程中跳不過的一個重要課題，餐飲企業的稅務籌劃工作需要餐飲企業結合自身情況從整體考慮，不斷地進行分析調整。餐飲企業優惠政策不斷出臺，經濟體制和稅收法律法規也不斷完善，稅務籌劃在減少餐飲企業成本、獲得整體收益方面越來越重要。餐飲企業的稅務籌劃觀念逐漸強化，稅務籌劃意識逐漸覺醒，稅務籌劃的決心也越來越大，我們不難想象，餐飲企業的稅務籌劃無疑會在這種健康良好的大環境中發展越來越完善巧成熟，發展之路也會越走越寬，越走越順。

參考文獻

[1]陳燕.我國中小企業稅務籌劃研究[J].經貿實踐,2018(5):280.

[2]呂宜芳,常付華.小微企業稅收籌劃[J].合作經濟與科技,2018(2):166-167.

[3]寧宏茹,白俊雅.“營改增”后餐飲企業稅務籌劃相關問題探討[J].財會通訊,2017(20):123-126.

作者:劉雨奇 沈英 單位:延邊大學經濟管理學院