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摘要：在當前我國稅收體制中，個人所得稅作為重要稅種，對于企業而言，繳納個人所得稅是稅法的基本要求。為了讓企業減少納稅，要求企業財務人員及工資薪酬管理人員對最新的稅收政策有全面了解，幫助企業人員在合理合法的情況下稅收籌劃，減輕企業員工個人所得稅納稅負擔，提高企業及員工效益。本文就結合企業個人所得稅籌劃的意義，重點分析企業個人所得稅籌劃中存在的問題，根據分析結果，提出企業個人所得稅籌劃方法，具體內容如下。

關鍵詞：企業；個人所得稅；籌劃方法

稅收管理體系作為國家稅收體制中不可或缺的一部分，近幾年，隨著相關體系的深入改革和完善，對于我國各個企業而言，應結合市場經濟發展變化，做好個人所得稅籌劃工作，在降低人員稅負的同時，節約企業經營成本。在企業經營發展過程中，科學籌劃個人所得稅，可以減少企業員工稅收支出，幫助其獲得更多的效益。如果在個人所得稅籌劃過程中不滿足國家法律要求，則容易產生稅務風險問題，容易造成企業員工的流失，影響企業發展。所以，為了實現企業個人所得稅的科學籌劃，需要結合國家法律要求，編制詳細的籌劃方案，加強稅收籌劃管理，讓企業整體效益大幅度提高，給其健康發展奠定扎實基礎。

一、企業個人所得稅籌劃的意義

企業通過科學籌劃個人所得稅，可以減少個人所得稅的繳納，在調動企業員工工作積極性的同時，擴大內部需求，讓企業經營成本不斷減少，給企業創造更多的效益。企業在落實個人所得稅籌劃工作時，應嚴格按照國家法律要求，秉持合理、合法的原則，編制詳細的個人所得稅籌劃方案，完善稅務籌劃體系，根據國家的稅收優惠政策，幫助企業合理避稅，極大限度地減少稅務成本支出，緩解企業員工經濟壓力。個人所得稅籌劃可以給企業員工薪酬分配提供良好條件，加強對稅收籌劃的認識，規避各種不良行為。從目前情況來說，企業經濟效益虛高、個人所得稅成本繳納數額大、社會保障入稅成本增加，是企業面臨的主要稅務問題。而新個稅法的出現，把工資薪酬、勞動所得、薪酬所得等根據年度整合的形式進行納稅，而企業以最低工資標準為員工繳納社保，社保入稅后發生社?；鶖蹬c個稅申報基數不符的狀況。所以，企業要想順利完成個人所得稅籌劃工作，需要從自身角度入手，根據當前市場發展情況，引導企業制定合理的稅收籌劃方案。例如，針對勞務報酬多的納稅人，通過成立個人獨資企業或者個體工商戶，讓其減少納稅項目，降低稅率，減少個人所得稅的繳納。通過借助納稅過程中不同規章制度和稅收優惠政策，對企業編制的籌劃方案進行修改，盡量選擇低稅率的納稅項目，以保證企業稅收籌劃工作順利開展，維護企業利益，實現企業健康發展。［1］

二、企業個人所得稅籌劃中存在的問題

（一）企業基本工資

A企業為某生產制造類企業，在職員工數量比較多，但是由于該企業處于經濟發展并不發達的地區，員工人均工資水平偏低，除了年度獎金機制之外，通常會采取季度或者半年度的獎金方式為員工提供激勵。例如，車間員工1、2月份的基本工資為2500元，3月份基本工資+績效獎金一共為8500元，年度發放績效獎等獎金10000元，每年三分之二的月份稅前工資總額不足扣除額，而剩余三分之一月份發放的獎金數額大，扣稅金額高，使得實際發放工資與納稅稅負不符。

（二）存在問題

籌劃意識薄弱。當前，我國大部分企業對個人所得稅籌劃重視力度不高，參與性不積極，使得個人所得稅籌劃過于形式化，容易引發各種稅收問題。并且，部分企業在開展財務管理工作時，忽略籌劃風險，一味地注重賦稅減少，使得潛的風險問題增加，而風險伴隨著籌劃行為，如果不具備較強的風險防范意識，將會給企業經營發展帶來直接影響，無法實現減少企業稅負的目標。以A企業為例，由于企業領導對個人所得稅籌劃重視力度不夠，影響財務人員工作態度，籌劃執行力度不足，給企業發展帶來不良影響，無法控制企業成本支出，增加經營成本。

（三）專項獎金籌劃錯誤

以A企業為例，該企業2020年度發放的年終獎金包含在個人所得稅工資薪酬范疇內，沒有根據獎金金額進行個稅籌劃，全部并入綜合所得和當月資薪金所得合并后計算繳納個人所得稅，年度內沒使用過全年一次性優惠政策，使得員工多交了個人所得稅，又不能通過個人所得稅匯算清繳申請退稅。通信費用補助、交通費用補助、餐費補助等，補助費用種類比較多，均作為工資所得代扣代繳個人所得稅，無法實現對員工的有效激勵。此外，部分補貼被納入工資總額核算范疇中，使得相同數額下工資薪酬名目數量增多，給個人所得稅代扣代繳工作開展增添難度。尤其是將交通費用補助、通訊費補助納入工資總額核算中，屬于工資中的一部分，增加了個人所得稅，又由于稅法將其當作福利費用，使得企業所得稅匯算存在差異，需要按照稅法要求進行調整，有可能導致企業福利費用超過14%的稅前抵扣上限，增加企業稅負。［2］

（四）非貨幣性福利籌劃不專業

A企業在全國工會和地方工會規定要求范疇內，每年法定節假日采購節日物品發放給員工，對于工作表現比較突出的員工，企業為其提供晉升、休閑娛樂的機會，這是一種不以現金形式發放給員工的福利，不直接納入工資中，無須繳納個人所得稅。而結合稅法來說，以福利費、工會經費等形式支付給員工個人的補貼，包含在個人所得稅繳納范疇中；對于獎勵給員工的休閑娛樂、晉升培訓等費用，包含在企業營銷或者管理費用范疇中，企業需要根據工資、薪金代扣代繳個人所得稅。但是因為部分福利或者補助并不是以現金的形式發放給員工，企業在代扣代繳個人所得稅上操作難度比較大，容易引起員工心中的不滿，出現人員流失情況。

三、企業個人所得稅籌劃方法

（一）提升個人所得稅籌劃認識

企業管理人員應該加強對個人所得稅相關知識學習，對稅法內容有充分了解，給予個人所得稅籌劃工作高度重視。在開展個人所得稅籌劃工作前，財務人員應該樹立正確的籌劃意識，并加強財務人員業務管理，構建合理的個人所得稅籌劃體系，了解個人所得稅籌劃中可能存在的風險，嚴格按照體系要求落實好籌劃工作，對于工作中出現的問題及時處理，讓個人所得稅籌劃體系更加完善，防止相同問題的出現。另外，通過加強監督管理體系建設，對個人所得稅籌劃執行過程進行追蹤和監管，提高個人所得稅籌劃質量。在實施個人所得稅籌劃工作時，要求財務人員對最新的稅收政策有一定了解，科學籌劃，減少企業稅務成本。通過成立專業的個人所得稅籌劃組織機構，與其他部門定期對籌劃內容和問題進行探討，分析政策信息，與員工交流，了解其對個人所得稅籌劃的意見。企業還要明確各部門工作職責，把員工薪酬和職責相互結合，提高個人所得稅籌劃效率和水平。

（二）均衡發放職工獎金

如果當月工資水平小于個人所得稅免征額度時，需要把年終獎金以月為單位進行發放。在各獎金平均分配到每月，每月工資超過5000元時，應該適當的調整工資與年終獎之間的比例，在工資大于個人所得稅免征度的情況下，當月工資和年終獎比例應該適當下調，從而達到節稅的效果。在工資適用稅率大于年終獎適用稅率的情況下，通過適當減少工資適用率，把部分工資轉變成年終獎，以實現年終獎適用稅率的提升，緩解企業員工稅負，實現稅后效益最大化。如果工資適用率小于年終獎適用率，則需要提供工資適用率，把部分年終獎轉變成工資，改善員工工資適用率，減少年終獎適用率，實現企業員工稅負的減少，讓個人所得稅籌計劃方案更加合理。除此之外，企業也可以根據安全風險抵押金和專項獎金充分結合，在年終一次性發放給員工，讓員工享受年終一次性獎金發放的個人所得稅優惠政策。因為年終獎作為一種比較優惠的計稅方式，這種優惠的計稅方法每年只能使用一次，應予以高效使用。［3］

（三）靈活提供非貨幣福利

首先，辦理好員工食堂。部分員工因為需要輪班等特殊要求，需要在企業的食堂就餐，或者部門企業辦公場所和市區存在一定距離，無法定外賣等，企業也可以根據實際情況給員工開設食堂，通過員工食堂實現個人所得稅籌劃。員工食堂可以向員工提供免費餐食或者適當地降低就餐價格，通過這種方式來取代為員工發放糧油等物質激勵方式。在國家及地方工會要求內，以員工食堂的名義采購糧油等物資發放給員工，企業可以以員工食堂經濟補貼的形式發放給食堂。因為員工食堂為集體項目，員工食堂經濟補貼不會直接發放到員工身上，不能實現具體分割，因此無須繳納個人所得稅。其次，由企業工會組織自行管理使用工會經費，把員工娛樂休閑等活動以工會組織活動形式在工會經費列表中列支出來，或者通過教育培訓等方式給員工提供專業技能培訓機會，提高員工專業水平和職業素養。

（四）充分利用專項附加扣除項目

做好新個稅的宣傳和培訓，正確指導員工充分利用子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等專項附加扣除項目，合法合規地減少應納稅額。

四、結語

總而言之，企業對員工個人所得稅籌劃將會給員工自身利益帶來直接影響，企業可以采取各種方式，并根據企業實際情況，做好個人所得稅籌劃工作，在合理合法的情況下，幫助企業員工減少稅負，提高員工自身收益，激發員工工作潛力，為企業發展做出一定貢獻。

參考文獻

［1］唐菲.淺談個人所得稅的稅收籌劃［J］.廣東蠶業，2019（1）.

［2］黃建明.企業工薪所得稅籌劃與職工薪酬激勵效應分析［J］.納稅，2019（10）.

［3］唐梅玲，趙息.企業產權性質與個人所得稅籌劃決策——基于政府扶持、政府壓力及管理層權力的分析［J］.預測，2019（4）.

作者：劉艷榮 單位：日照港招標采購中心