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摘要：隨著社會經濟的不斷發展，在新的經濟環境背景下，企業傳統的稅收籌劃管理模式有待進一步調整，才能為企業發展提供保障。闡述企業稅收籌劃的特點和重要性，探究稅務籌劃管理的基本原則，提出了稅務籌劃與財務管理相結合、稅務籌劃與內部控制相結合等完善企業稅務籌劃管理的建議，旨在提高企業的稅務籌劃管理能力。

關鍵詞：稅收籌劃；稅務管理；財務管理；內部控制

在企業的發展過程中，相關人員需要對稅收籌劃樹立正確的認識，了解稅收籌劃及稅收違法行為之間的差異，掌握稅法的規定和內容，通過專業人員對稅收籌劃工作進行必要的監督及管理，轉變部分企業員工和領導對稅收籌劃存在的錯誤認知，認識到稅務籌劃的重要性，從而為企業稅收籌劃工作的順利開展奠定良好基礎，提供良好的發展環境。［1］

一、企業稅收籌劃的特點和重要性

（一）稅收籌劃的特點

稅收籌劃是企業在實際發展的過程中，在充分了解稅法體系的前提下，結合企業當前的情況所開展的稅收管理活動，其主要的目標是為了幫助企業減少納稅金額，使企業的經濟利益最大化。因此，稅收籌劃體現出四個方面的特點：一是合法性。稅收籌劃是以稅收法律及政策法規為基礎所完成的合理、合法的稅收安排和籌劃行為，與企業發展過程中一些不規范的避稅行為完全不同。也就是說，在企業的納稅籌劃過程中需要始終堅持依法納稅的原則，幫助企業實現長期發展，使企業在激烈的市場競爭中占據有利地位。二是綜合性。在現有的法律基礎上，不同的稅收政策之間存在一定的關聯性，因此在稅收籌劃方面體現出綜合性的特點，需要管理人員結合企業需求選擇更加符合企業發展戰略的稅收籌劃方案。三是多樣性。在稅收籌劃的過程中，需要了解企業的長期發展規劃以及具體的要求，判斷領導人員選擇的稅收籌劃方案是否科學合理，在這個過程中，一些企業選擇的稅收籌劃方案是為了幫助企業降低現有的經濟成本，有一些企業則是為了幫助企業在未來的發展過程中享受更多的政策以及制度的支持，體現出多樣性的特點，因此需要結合實際情況來進行分析。四是普遍性。稅收籌劃體系整體上來說體現出一致性，但是與此同時可能會由于地區的差異而導致其中一些細節部分存在不同。［2］

（二）稅收籌劃的重要性

在企業的發展過程中，稅收籌劃工作的開展需要符合當前社會的實際情況，幫助減少企業的壓力，使企業的各項資金都能夠得到合理的利用，節約企業的經濟資源，為企業帶來更豐厚的收益。但實際中很多小企業對于稅收籌劃的重要價值缺乏了解，在企業出現運行問題時，可能會采取不合理的方式進行解決，這會導致企業的長期發展效果受到影響，阻礙企業的發展。但是通過稅收籌劃能夠使企業的納稅積極性得到有效的提高，幫助企業在發展的過程中對于稅法的內容和納稅標準產生更加全面的理解，使企業納稅更加積極，形成完善的納稅體系和模式。除此之外，通過合理的稅收籌劃也能夠幫助企業了解財務管理工作的重要價值，使企業會計人員及財務部門的作用得到體現，完善企業的經營管理模式，促進企業的長期穩定發展。

二、企業稅務籌劃管理的原則

（一）合法和誠信原則

合法和誠信是企業發展必須遵守的原則，同時也是企業開展稅務管理工作的基本原則。稅務管理合法和誠信原則的詳細內容為：在國家相關法律允許的范圍內，企業可以運用合法的管理手段，對企業涉稅經濟活動進行有效的管理和控制，同時根據實際情況，科學合理地統籌并規劃相關稅務工作。在踐行合法和誠信原則過程中，企業需要以稅收要求為基礎，科學合理地分析市場經濟發展趨勢，及時調整自身業務工作，制定符合企業發展的經營決策，實現為企業節約納稅成本的最終目標。以誠實守信為基本原則，不僅是企業稅務管理工作的重要前提條件，其還可以幫助企業實現誠信納稅，對稅務風險進行防范和控制。換個角度來看，遵循誠實守信原則在幫助企業規避稅務風險同時，還可以建立企業的誠信精神以及以誠信為主體的企業文化，使得企業的形象得到進一步提升。從商業角度來看，誠信為本，遵循誠實守信原則的企業可以獲得更多合作伙伴的信任，為企業自身的發展提供更大的空間。從員工的角度來講，誠信經營的企業所構建出的企業文化有利于企業內部凝聚力的增強，進而增強員工工作的積極性和忠誠度，幫助企業減少人才流失的問題。從社會角度看，企業堅持誠信納稅可以獲得政府部門以及社會公眾的認可和支持，這不僅可以幫助企業降低管理和合作方面所需要的成本，還可以幫助企業建立并完善社會關系，為企業的發展提供重要保障。［3］

（二）全面控制原則

全面控制原則也是企業開展事務管理工作的基本原則。企業的事務管理工作可以分為事前管理和事后管理，事前管理相對于事后管理而言具有較強的主動性。企業稅務事前管理的工作重心是對稅務風險進行有效控制，并根據市場經濟的發展，科學合理地統籌并規劃企業稅收的問題，這些工作內容都發生在企業納稅行為之前。因此，科學合理地開展稅務事前管理工作可以為企業的稅務管理以及稅收籌劃提供保障及更為廣闊的空間，使得企業的稅務管理和稅收籌劃在法律允許的范圍內有了更多的發展機會，也為企業的納稅行為做了充足的準備，可以幫助企業設計出最佳的稅務管理方案，并以該方案為基礎，做出適合企業經營發展的決策。經上述過程所制定的經營決策，可以促進企業健康穩定發展，具有較高的實用價值，對企業的稅收管理工作及發展經營而言都具有非常重要的作用。

（三）經濟效益原則

企業的經濟效益是企業長久發展的基礎，因此，企業在實施稅務管理工作的過程中要遵守經濟效益原則。經濟效益原則的主要內容是優化企業的稅收方案、降低稅收成本。除此之外，還包括管理本身所產生的成本控制。企業在實施稅務管理工作時，不僅要考慮納稅方案的優化，還要考慮稅務管理工作所產生的管理成本，科學合理地做好兩類成本的控制工作。遵守經濟效益原則的最終目標是企業在開展稅務管理工作時所產生的額外管理成本，要低于企業在稅收方案優化后所獲得的節稅收益。只有這樣，企業的稅務管理工作成本投入才會被認可，稅務管理工作的有效性才能夠有所體現。

三、當前企業稅收籌劃管理的不足之處

（一）稅收籌劃沒有得到企業管理人員的重視

一些企業在發展的過程當中，認知比較片面，忽視了稅收籌劃的重要性，也沒有在稅收籌劃的環節投入資金及資源，工作人員對其管理的效果也不明顯，導致在企業的發展過程中稅收籌劃的價值無法得到充分的體現，難以對企業的財務管理工作產生相應的支持，使企業的經營管理效果無法有效提高。

（二）財務管理體系不完善

在企業的長期發展過程中，要完成相應的全面管理，就需要以財務管理體系為基礎，如果企業的財務管理體系本身不完善，必然會導致后續的財務管理工作以及稅收籌劃工作難以順利開展，甚至會導致企業在發展的過程中產生一些違法行為，對企業造成不良的影響。比如，企業在經營管理的過程中，如果購買商品時沒有取得相對應的合理發票，而憑借白條憑證入庫進行相應的賬務處理，就會導致企業購入商品時稅款無法實現稅前扣除，影響稅收籌劃的效果。

（三）稅收籌劃專業人才缺乏

企業要完成稅收籌劃工作，就需要配置和專業的人才。但是，當前部分企業在發展的過程中雖然實現了長期性的規劃，但是卻缺乏專業的納稅籌劃人才為其實現相應的納稅籌劃工作，導致納稅籌劃的實際價值無法得到相對應的體現。工作人員對于當前經濟形勢下企業需要遵循的稅法基礎要求認知不夠全面，導致在其工作的過程中無法合理地去規劃稅收，阻礙稅收籌劃的效果提高，這就會導致企業的稅收籌劃意識薄弱，不利于企業的長久發展。［4］

四、完善企業稅務籌劃管理的策略

（一）稅務籌劃管理與財務管理相結合

稅務管理工作的全面實施，可以從整體角度對企業的運行資金進行全程把控、全面監管。這里所說的監管工作主要體現在三個階段：首先，對企業的籌資過程實施全面的財務管理。在這一監管過程中，企業的稅收管理部門可以借助稅務管理體系對企業稅收背景下的資本結構與價值進行分析，衡量兩者的關系。其次，通過科學合理的籌劃稅收可以實現對企業資本結構的優化，進一步促進企業資本結構的發展。換句話說，企業的稅收籌劃可以影響企業的投資決策。企業在進行投資行為時，所考慮的內容是投資項目的邊際報酬率，稅收籌劃則可以對邊際報酬率產生直接影響。考慮到這種影響關系，企業在投資決策時要做好稅收籌劃工作，進而為投資決策提供合理的選擇基礎。最后，企業的股利分配環境對于企業的發展具有非常大的影響。股息所得要高于資本收益所得，因此在進行股利分配時，分配政策也存在一定的差異，這種差異主要體現在股東利益上的差異。因此，企業要在稅收制度相關規定的基礎上開展稅收籌劃，在選擇分配政策時要幫助股東實現利益的最大化。［5］

（二）稅務籌劃管理與內部控制相結合

稅務風險不僅會影響企業的經濟效益，甚至會使企業面臨法律風險，因此，企業在管理的過程中，需要重點防范和控制稅務風險因素，避免因為稅務風險控制不當而導致企業自身的形象品牌受到影響或者受到行政處罰，這些不利影響不僅會影響企業的發展，還會使得企業的市場競爭力削弱，嚴重時可能導致企業破產。企業應該充分考慮到稅務風險防控的重要性，在經營發展過程中，將企業稅務風險防控納入內部控制工作的重點內容。在企業的發展過程中，稅收籌劃本身需要企業基于法律規定的范圍內實現稅務的節約，為企業帶來更豐富的經濟效益，這就需要在企業的財務管理工作中重視工作的細節和內容完善，加強企業的監督管理效果，防止違法亂紀行為的產生。除此之外，還需要企業加強對員工的監督，使稅收籌劃的方案更加合理，能夠符合企業發展的規劃以及要求，對專業的稅收籌劃工作人員進行定期的考核，提高其工作積極性，最終促進企業穩定發展。

（三）提高稅收籌劃人員的專業水平

在企業的發展過程中，完成稅收籌劃工作需要專業人員來進行，這就需要企業的工作人員自身能夠具有相應的業務素養和能力。企業對稅收籌劃人才進行有效的培養，才能使其為企業的發展做出貢獻。與此同時，企業還可以和高校建立良好的合作關系，選擇適合稅收籌劃工作的專業人才，使其能夠在稅收籌劃工作中發揮作用。在此基礎上，企業還需要引進更多的專業人才，使其能夠從事企業的稅收籌劃工作，為企業發展做出貢獻。另外，企業還需要邀請專業的研究人員，對工作人員進行培訓，和其他先進企業加強交流和溝通，使工作人員的專業素質得到進一步提高，為企業的發展注入活力。［6］

五、結語

總而言之，在當前社會體系下，不同的產業之間競爭越來越激烈。在此基礎上，做好稅收籌劃管理需要了解企業的長期發展規劃以及企業的實際經營情況，結合我國的政策制度基礎來規范企業的行為，完善企業的稅收籌劃管理模式，構建完善的經營管理體系，使企業能夠實現經濟效益的最大化，并以此為為依托，幫助企業獲得節稅收益，促進企業高質量、可持續發展。

參考文獻

［1］姜潔坤.醫藥制造企業F公司轉型稅務籌劃［J］.現代商貿工業，2020（11）.

［2］徐鳳麟.WL公司跨國經營面臨的稅收問題及對策研究［D］.安徽大學，2018.

［3］郭婧雅.J建筑公司納稅籌劃研究［D］.西安石油大學，2017.

［4］張源，韓思成.稅改背景下小型微利企業稅收籌劃［J］.會計之友，2019（19）.

［5］郭志霞.對企業財務管理中稅收籌劃應用的幾點探討［J］.現代經濟信息，2019（17）.

［6］徐婧.國有企業財務管理中稅收籌劃相關問題思考［J］.中國集體經濟，2019（34）.

作者：黃水兵 單位：中鐵十二局集團有限公司