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摘要：當(dāng)前，我們國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境正在發(fā)生著前所未有的改變，在新一輪電力體制改革深入推進(jìn)的背景下，售電企業(yè)的成本管理工作將面臨新的挑戰(zhàn)。新一輪電力體制改革后，購(gòu)電成本的占比將大幅度降低，而和固定資產(chǎn)相關(guān)的檢修運(yùn)行費(fèi)與折舊費(fèi)占比將大幅度上升，這將成為成本管理工作的重點(diǎn)。因此，對(duì)售電企業(yè)來(lái)講，做好成本管理工作，在降低企業(yè)成本費(fèi)用與提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面的作用較大。本文通過(guò)分析售電企業(yè)成本預(yù)算管理的現(xiàn)存問(wèn)題，提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：售電企業(yè)；預(yù)算管理；成本管理；優(yōu)化

一、售電企業(yè)成本預(yù)算管理的概述

（一）售電企業(yè)成本預(yù)算管理的內(nèi)容。售電企業(yè)的主要成本包括購(gòu)電成本、銷售成本（人力成本與營(yíng)銷費(fèi)用包含其中）、增值服務(wù)人力成本、電力設(shè)備購(gòu)置成本、辦公費(fèi)用以及IT開(kāi)發(fā)成本。而成本預(yù)算管理根據(jù)預(yù)算管理屬性的不同，可以劃分為綜合預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算這三種類型。第一種，綜合預(yù)算。包含的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)有凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、EVA、現(xiàn)金流量預(yù)算、資本性收支與融資預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算以及損益預(yù)算等等；第二種，業(yè)務(wù)預(yù)算。對(duì)于采用項(xiàng)目類別支出方式加以管理的業(yè)務(wù)預(yù)算可統(tǒng)一稱作項(xiàng)目預(yù)算；第三種，財(cái)務(wù)預(yù)算。包含的內(nèi)容有合并抵銷、農(nóng)網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收支、應(yīng)交稅金、營(yíng)業(yè)外收支、其他業(yè)務(wù)收支、資產(chǎn)減值損失、投資收益、利息支出、固定資產(chǎn)折舊以及標(biāo)準(zhǔn)成本等方面的預(yù)算。（二）售電企業(yè)成本預(yù)算管理的重要作用。成本預(yù)算管理工作的開(kāi)展則具有推動(dòng)售電企業(yè)資源整合、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部溝通交流以及促進(jìn)考核部門(mén)工作業(yè)績(jī)更上一層樓等積極作用。優(yōu)化整合企業(yè)資源，使售電企業(yè)得以進(jìn)一步深入推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略，而售電企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，又離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間暢達(dá)的溝通交流，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不是單獨(dú)一個(gè)部門(mén)就可以實(shí)現(xiàn)的，而需要企業(yè)所有部門(mén)及人員的努力，但是如果信息溝通交流渠道不夠暢通，就會(huì)使信息傳遞變得遲滯，最終使各個(gè)部門(mén)的配合失當(dāng)。當(dāng)然成本預(yù)算管理工作實(shí)行還能夠使考核部門(mén)工作的開(kāi)展變得更加順利、有序，這主要得益于隨著成本管理工作的實(shí)行，企業(yè)的各項(xiàng)管理制度也會(huì)變得更加完善，使考核部門(mén)工作的開(kāi)展獲得制度上的有力保障。因此，進(jìn)行售電企業(yè)成本預(yù)算管理相關(guān)話題的分析，意義非凡。

二、售電企業(yè)成本預(yù)算管理的現(xiàn)存問(wèn)題分析

（一）預(yù)算編制方法不夠科學(xué)。很多企業(yè)通常引入增量預(yù)算法完成預(yù)算編制工作，即以上期預(yù)算執(zhí)行實(shí)際數(shù)為根據(jù)，在與預(yù)算期可能存在的各大因素相結(jié)合的基礎(chǔ)上，通過(guò)相應(yīng)的調(diào)整完成當(dāng)期預(yù)算編制工作。這一方法不但默認(rèn)上期預(yù)算執(zhí)行實(shí)際數(shù)是科學(xué)的，而且在預(yù)算期可能存在的各大因素的認(rèn)定上太過(guò)主觀，因而引入這一方法所編制出的預(yù)算的作用非常有限。（二）預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析缺乏。從實(shí)際狀況出發(fā)，發(fā)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行總體結(jié)果的評(píng)價(jià)與分析極其缺乏，不重視對(duì)相關(guān)計(jì)算機(jī)軟件加以充分利用，造成即使有些企業(yè)做了一些分析工作，但是也沒(méi)有跳出和預(yù)算比較結(jié)算比率與差額的窠臼，更沒(méi)有配備專人對(duì)差異存在的原因進(jìn)行深入的分析，隨之也就沒(méi)有問(wèn)題解決方案的提出，導(dǎo)致這一方面工作的經(jīng)驗(yàn)積累不足，難以助力后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行工作。（三）管理工作重點(diǎn)不夠清晰。大多數(shù)售電企業(yè)通常把預(yù)算編制作為預(yù)算管理工作的重點(diǎn)，不重視預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與考核制度的建立工作。預(yù)算執(zhí)行與考核制度的缺失，造成預(yù)算控制的應(yīng)有作用難以得到充分的發(fā)揮，失去對(duì)整個(gè)過(guò)程的控制，有時(shí)甚至淪為事后控制。只有健全的制度，才能保障成本預(yù)算管理工作開(kāi)展得更加順利。

三、售電企業(yè)成本預(yù)算管理的的優(yōu)化措施

（一）做好預(yù)算編制規(guī)范化的建設(shè)工作。要想做好預(yù)算編制規(guī)范化的建設(shè)工作，需要做到下述三個(gè)方面的內(nèi)容：一是做好中心為成本費(fèi)用的預(yù)算管理模式的建立工作。預(yù)算管理模式有的以銷量為中心，還有的以利潤(rùn)為中心。但是由于售電企業(yè)的特殊性，主要是政府監(jiān)管銷售價(jià)格，成本費(fèi)用決定著企業(yè)效益。因此，售電企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行中心為成本費(fèi)用的預(yù)算管理模式的建立工作，如此才能達(dá)成成本費(fèi)用降低、資金效益提高以及預(yù)算方向變得更加清晰的目的。加之在預(yù)算編制中引入與使用成本作業(yè)法，能夠從根本上解決為了達(dá)成預(yù)算目標(biāo)而削減必要作業(yè)步驟的問(wèn)題，對(duì)預(yù)算控制工作的開(kāi)展非常有利，最終促進(jìn)預(yù)算管理效率的大幅度提升。二是做好成本費(fèi)用項(xiàng)目細(xì)化工作。售電企業(yè)應(yīng)該從本企業(yè)實(shí)際狀況（成本費(fèi)用與系統(tǒng)作業(yè)的特點(diǎn)與性質(zhì)）出發(fā)，對(duì)作業(yè)流程加以認(rèn)真的分析和研究，進(jìn)而得以將各個(gè)作業(yè)資源耗費(fèi)項(xiàng)目確定出來(lái)，在此基礎(chǔ)上做好成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)的制度工作。三是做好定額原則的核定工作。在成本定額核定的全過(guò)程中，應(yīng)該堅(jiān)持的原則主要有下述三個(gè)：其一，務(wù)實(shí)原則。主要是指從某項(xiàng)作業(yè)的常規(guī)與實(shí)際這兩方面的需求出發(fā)，基于對(duì)歷史數(shù)據(jù)的考察調(diào)研和整理，通過(guò)專家的多次研究與修改，最終得以將定額標(biāo)準(zhǔn)核定出來(lái)。定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以實(shí)際情況為參照，不能僅憑著個(gè)人經(jīng)驗(yàn)或者主觀意愿核定。應(yīng)該在對(duì)設(shè)備管理方面、設(shè)備維護(hù)方面以及生產(chǎn)方面等人員加以調(diào)查和咨詢的情況下，得出調(diào)查數(shù)據(jù)，和歷史數(shù)據(jù)一同進(jìn)行整理，如此才能使預(yù)算控制的實(shí)際需要得到滿足；其二，公正客觀原則。企業(yè)成本費(fèi)用支出的規(guī)律性問(wèn)題和普遍性問(wèn)題是這一原則所強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容。作業(yè)項(xiàng)目相同的話，其定額標(biāo)準(zhǔn)幾乎沒(méi)有較大的差異。當(dāng)企業(yè)不同而成本費(fèi)用相同時(shí)，也可以引入和采用相同的方法完成定額原則的核定工作；其三，合理科學(xué)原則。主要是指最終核定出的定額方法應(yīng)該是科學(xué)的、先進(jìn)的以及合理的。（二）做好預(yù)算管理信息化的建設(shè)工作。現(xiàn)代的社會(huì)是信息化的社會(huì)，為此售電企業(yè)應(yīng)該做好預(yù)算管理信息化的建設(shè)工作，從而滿足社會(huì)發(fā)展的實(shí)際需求，不落后于時(shí)代與經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流。具體是指基于核定成本費(fèi)用定額，為使中心為成本費(fèi)用的預(yù)算管理模式建立需求得到滿足，提高對(duì)預(yù)算編制定額化的配合力度與管理工作水平，企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)相關(guān)計(jì)算機(jī)軟件管理系統(tǒng)加以充分利用，使預(yù)算管理工作變得更加高效。這主要是因?yàn)轭A(yù)算管理編制軟件在預(yù)算合理性與準(zhǔn)確性的提升方面、編制人員工作負(fù)擔(dān)的減輕方面以及人力資源的優(yōu)化方面起著良好的作用，加之也起著大大縮短編制、上報(bào)、審核以及匯總預(yù)算過(guò)程所需時(shí)間的作用，最終使預(yù)算編制效率大幅度提升。做好預(yù)算管理信息化建設(shè)，在有助于企業(yè)管理手段變得更加科學(xué)化的同時(shí)，還有助于管理效率的大幅度提升，最終使售電企業(yè)邁向現(xiàn)代化的步伐大大變得更快。（三）做好監(jiān)督與考核機(jī)制的設(shè)立工作。一方面，做好監(jiān)督機(jī)制的設(shè)立工作。售電企業(yè)應(yīng)該實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的工作。以單一項(xiàng)目預(yù)算費(fèi)用為依據(jù)，完成項(xiàng)目全過(guò)程監(jiān)管的工作；而對(duì)于非項(xiàng)目化管理預(yù)算費(fèi)用，則成本計(jì)算除了按照會(huì)計(jì)進(jìn)行之外，還需要進(jìn)行預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目工作量的添加工作，從而加強(qiáng)管控力度，在產(chǎn)生成本費(fèi)用時(shí)，隨之有預(yù)算工作情況報(bào)表自動(dòng)生成，借助控制工作量實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算實(shí)行進(jìn)度的控制，再以預(yù)算執(zhí)行限制為依據(jù)，完成對(duì)企業(yè)成本的調(diào)整。具體需要做到下述兩點(diǎn)內(nèi)容：其一，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)計(jì)算明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際工作量與預(yù)算這兩者之間的差值，使本企業(yè)的可用預(yù)算變得更加明確，進(jìn)而提供清晰而可靠的理論數(shù)據(jù)信息給相關(guān)部門(mén)，方便其按照正確的方向做好預(yù)算調(diào)整工作；其二，企業(yè)還應(yīng)該重視對(duì)各個(gè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表加以充分利用，進(jìn)而更加便利的開(kāi)展對(duì)各個(gè)單位的預(yù)算工作考核部分和合理性的評(píng)判、細(xì)化以及分解部分的工作。與此同時(shí)，這些數(shù)據(jù)信息的存在也使企業(yè)下一年度預(yù)算編制工作的開(kāi)展獲得了較為堅(jiān)持的依據(jù)，使其預(yù)算編制變得更加準(zhǔn)確。另一方面，做好考核機(jī)制的設(shè)立工作。主要是考核企業(yè)預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)實(shí)狀況。企業(yè)成本費(fèi)用執(zhí)行方面的數(shù)據(jù)信息隨著企業(yè)的不斷發(fā)展而呈現(xiàn)出增多之勢(shì)，對(duì)企業(yè)來(lái)講應(yīng)該根據(jù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控對(duì)象的不同，進(jìn)行多范圍監(jiān)控報(bào)表的設(shè)計(jì)工作。例如預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目或者成本類型等，借此達(dá)成細(xì)化考核標(biāo)準(zhǔn)與加強(qiáng)監(jiān)控成本預(yù)算的目的。另外，以考核標(biāo)準(zhǔn)流程為依據(jù)跟蹤總結(jié)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程，使企業(yè)考核體系得以變得更加完善，通過(guò)細(xì)化與分解企業(yè)成本費(fèi)用，達(dá)成形成一整套全面考核體系的目的，加強(qiáng)事前控制與集中管理企業(yè)資金的力度，使企業(yè)的成本管控力度得以進(jìn)一步增強(qiáng)，最終使企業(yè)發(fā)展的更加健康而平穩(wěn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

一個(gè)售電企業(yè)要想推動(dòng)企業(yè)資源整合、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部溝通交流以及促進(jìn)考核部門(mén)工作業(yè)績(jī)更上一層樓，就必須開(kāi)展成本預(yù)算管理工作，如此才能解決好成本預(yù)算管理工作開(kāi)展過(guò)程中現(xiàn)存問(wèn)題的同時(shí)，使成本預(yù)算管理工作的開(kāi)展變得更加全面、規(guī)范而科學(xué)，進(jìn)而為自身的現(xiàn)實(shí)生存與后續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，使企業(yè)朝著更加現(xiàn)代化的方向發(fā)展與進(jìn)步。

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作者:羅瑛 單位:新疆大唐紅星售電有限公司