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一、中小家族企業財務管理發展現狀及問題

盡管中小型家族企業從事于各類行業的生產，但其普遍存在以下的共同財務管理問題:

1、財務管理模式的陳舊化，中小家族企業財務管理的模式依舊是企業的投資人既是經營人，經營權同所有權的高度集中。在企業發展初期，中小家族企業靠這種家族出資與經營，以及“家長式”的一人管理，針對外部的情況進行企業發展抉擇，對家族企業在惡劣的環境中得以生存起到了至關重要的作用。可是當企業繼續謀求發展的時候，以往的優勢卻成為了發展的阻礙，僅僅依靠一人或一家的智力和精力，來幫助企業壯大始終是有限，從而出現一些家族企業因決策失誤而致使企業經營失敗。

2、財務管理落后，財務控制薄弱，財務人員專業素質偏低。中小家族企業經營者對于財務管理的概念還處于模糊狀態，仍認為財務管理就是簡單的記賬、報賬和算賬，只看到短期發展利益，不去考慮長期發展戰略，不去權衡資本結構，不去考慮資本成本。在管理環節，中小家族企業更多強調“人治”，表面上建立一套管理機制，實際執行卻是另一套，內部控制薄弱，信息來源有限，即便面對龐大的外界信息時，出現抉擇失誤、抉擇偏移等。在聘請財務人員時，不先考慮什么樣的工作能力能勝任某項工作，而是考慮重要職位是否由家族成員擔任，特別是會計核算和管理這樣的敏感部門，更是家族成員重要“守護”部門，而家族成員大多是沒有經過專業的財務、管理相關方面的學習，缺乏相應能力與知識，實際工作中操作出現嚴重錯誤，有些地區，甚至出現無證上崗現象。

3、中小型家族企業融資困難，且傾向于內部積累。在一個企業中資金對其來說有如血液，暢通的資金循環才會幫助企業良好運行，資金的循環無外乎籌資、投資、分配等主要環節，①可是中小家族企業卻在資金運作的每個過程上都存在問題。中小家族企業尋求更長遠的發展就必須有充足的資金借以支撐，故融資對于中小家族企業來說有著重要意義。但首先由于中小家族企業內在規模與實力薄弱，財務信息缺乏透明性和公開性，信息不對稱現象頻繁，沒有長遠的經營發展戰略，使銀行無法真正的掌握中小家族企業的財務信息，加大了為其提供貸款的難度。即便是規模較大、信譽良好、盈利能力強的大型家族企業，其大額資金可能來自于銀行融資，但是與國有企業以及公眾公司比較，融資規模仍然較小。其次，國家沒有過多制定政策支持中小家族企業的信貸問題，也沒有專門設立扶持中小家族企業的金融機構。銀行向中小企業貸款的積極性取決于國家政策的導向，但國家如果在這方面還沒有具體政策，就會使中小家族企業處于一種不利的地位。銀行同時持過于保守、觀望態度，對于中小家族企業長遠發展始終持懷疑態度，實施具體融資時一審再審，有時甚至加帶不成文的附加性條件。再次，中小家族企業自身也比較傾向于內部融資，向家族成員或民間的金融金構借入款項，使其融資成本增大。通過證券市場發行債券仍不夠規范，且目前我國中小家族企業大部分的公司形式仍是有限公司或合伙企業，同一般的股份有限公司比較，家族企業發行企業債券還是受到很多限制。

4、中小企業投資缺乏長遠規劃，技術含量低。中小家族企業以追求短期利益為宗旨，生產活動直接面向市場化，生產投資等經營活動缺少科學性和戰略性，中小家族企業多投資于利潤利低的傳統的建筑業、制作業、商貿業和運輸業等領域，極少有規劃的投資于新型高科技產業等收益較高的領域，有的家族企業甚至投資于違背國家相關政策的項目。即便在銀行融入貸款，卻沒有先進專業的管理，使用資金效率不高，盲目投資，資金使用缺少規劃，有的中小家族企業甚至大量購置不動產等方式來使用融資。在現金管理方面混亂，出現資金閑置或不足。中小家族企業沒有建立良好的財務預算機制，有的企業堅持謹慎原則，對于資金的流通持保守態度，閑置大量現金，未參加生產的周轉。有的則缺少必要的計劃，資金管理不善，任意支取。購置沒有必要性的資產，甚至追求奢侈消費和超前消費，追求企業或經營者自身的“面子工程”，當企業急需經營的資金時，無法及時應對，從而陷入企業財務困難。

二、改善中小家族企業現行發展問題的建議

1、針對企業財務管理模式的落后化，應引入職業經理人。職業經理人這兩年越來越被家族企所熟知，職業經理人以其豐富的財務管理經驗和專業的財務知識與能力，可以幫助企業提高經營水平和財務管理水平。因此結合中小家族企業自身的財務管理模式現狀，給予職業經理人一定的控制權，讓其真正的參與企業的日常生產活動和經營活動。但目前在我國，職業經理人相關的立法規范和社會建構的條件缺失，且職業化經理人機制尚未成熟。所有權與經營權分離對于家族企業的“大家長”來說顯得難以接受，更不用說賦予一定權限于職業經理人。而“大家長”一旦觸及到了財權、核心技術、大客戶這三方面更是小心翼翼，導致職業經理人基本架空，更不用說職業經理人的在企業的規范化運作。這方面必須政府和企業雙方面的努力，政府應完善關于職業經理人的相關立法機制，完善完整的職業經理人體系，形成良好的企業與職業經理人的社會整合機制。而對于企業來說，要淡化“家族自治”的色彩，對企業的控制權重新分配，放權于職業經理人，并給與一定的股權激勵，使其擁有工作的激情。“大家長”應只擔當政策制定者，而日常的經營管理權交給職業經理人，發揮其真正的作用。

2、完善中小家族企業的財務管理環節，合理分配企業財務各個部門，建立健全企業財產物資管理的內部控制制度，引入先進的會計電算化財務管理軟件。現代財務管理體系認為財務管理人員是具有整體駕馭能力、面向未來的財務管理人員，可以為公司分析財務狀況，測算公司盈虧平衡點，協助相關部門進行銷售生產預算，預測公司所面臨的的經營風險和財務風險，其眼光著眼于將來企業的發展。②中小家族企業應具備這種現代管理思想，為得到長遠發展，必須遵守我國會計法律法規體系，規范相關會計工作，放棄任人唯親的崗位選拔制，選擇具有高尚職業道德和工作能力強的財務管理人員。培養財務管理人員具備螺旋式發展能力，首先培養財務管理人員個人的責任感和職業感，其次除了基本的專業技能外，更應培養其具備能夠準確進行市場判斷的能力、能夠預測和規避財務風險、掌握法律法規、經濟政策、金融市場相關知識。并定期對現有財務人員進行職業培訓和繼續教育，增強財務處理的能力。

3、改善中小家族企業融資難，融資成本過高的現象。西方融資優序論認為，企業的融資順序一般會遵循，先自我積累(內部融資)，其次債務融資(外部融資)，最后是發行股票，也就是有限考慮內部融資，盡可能利用內部的積累資金來滿足投資需要，然后再利用債務融資，直到債務融資可能會導致企業發生財務危機的時候才考慮發行股票。③中小家族企業在發展的初期可依靠家族成員的資金，可隨著企業不斷壯大，內部資金也滿足不了企業的需求，于是企業積極的尋求外部資金。但改善這種融資難的現象，卻要從政府、銀行和企業三方面著手:政府方面，政府應更加積極的引導銀行向中小家族企業貸款，加大對中小家族企業的幫扶政策，完善對中小家族企業的外部監督職能，做到扶持與監督同向發展，完善會計師事務所等相關機構對中小家族企業的審計工作。盡可能的鼓勵發展民間金融投資機構，拓寬中小家族企業融資的機構。完善證券市場，支持鼓勵實力雄厚的中小家族企業進行上市融資，同時為科技型模式的中小家族企業，調節創業板的條件。進一步放寬企業取得境外融資的限制。銀行方面，要改變過去對中小家族企業的懷疑態度，改革現有發放貸款的審查模式和條件，取消對中小家族企業的歧視態度，放寬對中小家族企業的融資標準，要從家族企業的經營規模、發展前景、管理水平和財務信用等級等多方面，公正、全面的審查中小家族企業的融資業務。企業自身，中小家族企業積極提高企業的信譽度以及財務治理的透明度和公開度，使銀行可以真正的掌握企業動向，從而放寬對中小家族企業的貸款限制條件。積極發展債務融資，債務融資的整體融資成本較低，應拓寬債務融資的渠道，提高債務融資的比例，發展新型的債務融資模式。

4、加大對中小家族企業的財務預算和投資活動管理，建立項目投資預算標準。激烈市場競爭使中小家族企業面臨著的財務風險越來越多，這就要求中小家族企業通過財務預算機制回避財務風險，通過嚴格審核投資項目，聘請專業的財務人員對項目進行評估和分析，以降低投資的風險性。重新認識并利用企業資金，建立合理的財務預算機制，有計劃的管理企業現金，不去搞奢侈消費和超前消費，可以將企業閑置資金發展公益事業，提高企業形象，或者加大職工福利，提高職工工作的積極性。中小家族企業應從大局把握企業經營，提倡中小家族企業實施國際先進的管理模式，“資源計劃管理(ERP)、供應鏈管理(SCM)、客戶關系管理(CRM)以及物流配送信息化管理”，④從而完善企業經營的硬件系統，提高管理和決策水平，保障資金投出和回籠的科學性和安全性。雖然中小家族企業目前財務管理方面出現了問題，但只要中小家族企業正視這些財務問題，并尋求與之相適應的解決方式，改善企業的財務管理漏洞，使企業的財務管理有序進行，與時俱進，并發展成為現代化的財務管理，使中小家族企業得以進一步發展。

作者：劉俊雪工作單位：延邊大學經濟管理學院