導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探討一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

[摘要]企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)納稅中形成的，是企業(yè)非主觀故意設(shè)計(jì)導(dǎo)致未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因是多方面的，如遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的理念缺失，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)缺失，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織不健全，會(huì)計(jì)管控?zé)o力、內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)缺位等。因此企業(yè)應(yīng)樹(shù)立納稅守法意識(shí)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，完善稅務(wù)內(nèi)控責(zé)任制度，完善內(nèi)審制度，前移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，運(yùn)用信息化手段提高工作效率，實(shí)施稅務(wù)健康體檢預(yù)警稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，保障自身的長(zhǎng)期健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義和理解

對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尚無(wú)統(tǒng)一權(quán)威的定義，一般認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)納稅中形成的，是企業(yè)非主觀故意設(shè)計(jì)導(dǎo)致未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。其定義的內(nèi)涵和外延基本可以理解為：1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)因涉稅事項(xiàng)所導(dǎo)致的未來(lái)遭受損失的可能性。2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起因于涉稅事項(xiàng)，主要是未能正確遵循稅法規(guī)定。3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面：一是存在涉稅違法行為，導(dǎo)致企業(yè)可能在財(cái)務(wù)、信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)等方面受損；二是未能充分有效的適用相關(guān)優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)可能多繳納和提前繳納稅款。4.企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)損失，既包括滯納金或罰款等有形損失，也包括聲譽(yù)受損等無(wú)形損失。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因分析

(一)企業(yè)遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的理念缺失。有些企業(yè)負(fù)責(zé)人無(wú)視商業(yè)信用和契約精神的實(shí)質(zhì)要義，對(duì)稅法具有排斥情緒，缺乏用財(cái)稅知識(shí)管理企業(yè)的思維，認(rèn)為交稅吃虧，想方設(shè)法在稅上搞伎倆，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所引起的經(jīng)營(yíng)后果缺乏足夠認(rèn)識(shí)，存在僥幸心理。習(xí)慣于稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后予以補(bǔ)救或公關(guān)，應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本上都是被動(dòng)的、應(yīng)急的和臨時(shí)的，守法誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)沒(méi)有成為經(jīng)營(yíng)者的行為準(zhǔn)則。(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)缺乏。大部分企業(yè)都具有內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)控體系中涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的不多，如資金流動(dòng)、采購(gòu)付款、資產(chǎn)管理、收入確認(rèn)、研發(fā)經(jīng)費(fèi)、合同管理、資產(chǎn)重組等業(yè)務(wù)流程都缺乏系統(tǒng)化的稅務(wù)控制體系，即使有些企業(yè)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)規(guī)定也是流于形式，缺乏有效落實(shí)。(三)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織不健全。企業(yè)不注重設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織和專(zhuān)業(yè)崗位，大多由財(cái)務(wù)部門(mén)兼職處理稅務(wù)業(yè)務(wù)，致使很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)不說(shuō)、領(lǐng)導(dǎo)不問(wèn)的境地，出現(xiàn)后果不是應(yīng)付檢查就是交滯納金內(nèi)部消化完事。(四)會(huì)計(jì)管控?zé)o力，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)缺位。多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)局限于負(fù)責(zé)事后做賬；很少?gòu)膮⑴c業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)事前、事中的控制無(wú)能為力，基本都是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查和檢查時(shí)，才開(kāi)展內(nèi)部自查，缺乏稅務(wù)前置管理，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法提前化解。多數(shù)會(huì)計(jì)注重會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)稅務(wù)政策知識(shí)更新相對(duì)滯后。企業(yè)設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)也大都是會(huì)計(jì)核算的審計(jì)，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)很少進(jìn)行合規(guī)性和正確性檢查，缺少“稅務(wù)體檢”攻略。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部解決方案

(一)樹(shù)立納稅守法意識(shí)，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。合理納稅是企業(yè)的法定義務(wù)，企業(yè)負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)稅法強(qiáng)制性的特征；深刻理解重視商業(yè)信用和契約精神的實(shí)質(zhì)要義，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中樹(shù)立稅法意識(shí)；規(guī)范自身的納稅行為。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該明白，企業(yè)的利潤(rùn)基礎(chǔ)主要是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的培育和開(kāi)發(fā)，決不是在稅上動(dòng)歪腦筋。企業(yè)負(fù)責(zé)人要履行好稅務(wù)工作主體責(zé)任，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通，提高企業(yè)稅法遵從度，最大限度防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，企業(yè)充分重視稅收政策的利用和規(guī)劃，既合理又合法的稅務(wù)籌劃，盡可能的降低稅負(fù)也是完全可行和必要的舉措。(二)健全組織機(jī)構(gòu)、完善稅務(wù)內(nèi)控責(zé)任制度。獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)化人才是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的根本保證。根據(jù)成本效益的崗位設(shè)置原則，在實(shí)踐中，大企業(yè)可設(shè)置稅務(wù)管理處，稅務(wù)管理處主要通過(guò)制度規(guī)范建設(shè)、政策協(xié)調(diào)爭(zhēng)取、稅務(wù)監(jiān)督檢查、稅務(wù)培訓(xùn)宣傳等途徑履行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)；中小企業(yè)也可以設(shè)置稅務(wù)處(崗)或?qū)Ｂ毝悇?wù)人員，負(fù)責(zé)納稅申報(bào)和涉稅處理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)本企業(yè)稅務(wù)管理工作。對(duì)于從事稅務(wù)管理的重要崗位設(shè)置，要注意崗位制衡原則，明確規(guī)定不相容崗位的分離制度，如：稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與審查分離，稅務(wù)申報(bào)表的填報(bào)和審批分離，發(fā)票保管和發(fā)票專(zhuān)用章分離，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處置和事后檢查分離。企業(yè)要按照權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一的原則，明確規(guī)定各有關(guān)部門(mén)和業(yè)務(wù)單位、崗位、人員應(yīng)負(fù)的稅務(wù)責(zé)任和獎(jiǎng)懲制度，同時(shí)對(duì)所涉及的崗位人員明確規(guī)定授權(quán)條件、范圍和額度，任何組織和個(gè)人不得超越授權(quán)做出風(fēng)險(xiǎn)性決定。實(shí)踐中，可以在企業(yè)內(nèi)控制度框架下、在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的基礎(chǔ)上規(guī)范制定稅務(wù)管理辦法，并在該辦法下制定稅務(wù)操作手冊(cè)，分別按稅種和業(yè)務(wù)流程梳理相關(guān)稅收政策和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及具體工作指引，將所有可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的地方融入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中。值得企業(yè)注意的是，企業(yè)在日常交易類(lèi)合同的簽訂和執(zhí)行過(guò)程中，要保證有稅務(wù)管理崗人員全程參與并出具書(shū)面稅務(wù)意見(jiàn)。如果有格式化合同，在條款制定中要有稅務(wù)管理崗和法務(wù)部門(mén)的共同參與制定涉稅標(biāo)準(zhǔn)條款和專(zhuān)門(mén)條款。(三)提升財(cái)務(wù)人員綜合能力，完善內(nèi)審制度。財(cái)務(wù)人員不僅需要熟練地掌握會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)方面的知識(shí)，更要了解稅務(wù)方面的常識(shí)，做到依法納稅，合理稅務(wù)統(tǒng)籌，降低資金在稅收上的占用率，節(jié)省企業(yè)的資金流。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的基礎(chǔ)能力就是財(cái)務(wù)人員綜合能力的提升和培訓(xùn)。稅務(wù)培訓(xùn)不僅僅是指財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，也包括業(yè)務(wù)人員、管理人員的培訓(xùn)。在專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)方面，可以邀請(qǐng)稅務(wù)局的專(zhuān)家講授稅收政策的重點(diǎn)和難點(diǎn)，并可以結(jié)合本行業(yè)案例實(shí)施講解；也可以結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)組織專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，如化工企業(yè)可以組織環(huán)保稅的專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)。確實(shí)培養(yǎng)一批以“誠(chéng)信”職業(yè)素養(yǎng)為基礎(chǔ)，具備稅務(wù)意識(shí)和專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的團(tuán)隊(duì)。企業(yè)要建立和完善內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，而且還要保障其工作的獨(dú)立性，稅務(wù)內(nèi)審要重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)是否遵守相應(yīng)的法律法規(guī)以及制度的執(zhí)行情況，內(nèi)審人員要堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，進(jìn)一步細(xì)化研究稅收事項(xiàng)，確保每個(gè)稅務(wù)方案都有稅法依據(jù)，進(jìn)而保證相關(guān)稅務(wù)安排的合規(guī)性。(四)事前規(guī)劃，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理前移。業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的事前規(guī)劃，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前置管理的重要方式，企業(yè)應(yīng)有專(zhuān)職人員跟蹤研究稅收政策，及時(shí)關(guān)注政策更新，理解把握好政策細(xì)節(jié)和實(shí)操層面稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行口徑，對(duì)于復(fù)雜的稅收政策，要加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，及時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)，或?qū)で蠖悇?wù)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的支持。企業(yè)要注意維護(hù)和稅務(wù)部門(mén)的情感溝通，要努力構(gòu)建合作共贏、良性業(yè)務(wù)的和諧稅企關(guān)系。針對(duì)企業(yè)的重大投融資活動(dòng)、重大并購(gòu)和重組、重要合同或者協(xié)議的簽訂、重大資產(chǎn)損失等重大事項(xiàng)，要積極協(xié)調(diào)稅務(wù)部門(mén)提供跟蹤式全過(guò)程服務(wù)，參與到整個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)作過(guò)程中，及時(shí)糾正政策執(zhí)行偏差。特別是在當(dāng)前放管服的大環(huán)境下，企業(yè)必須重視規(guī)范備查資料的準(zhǔn)備，以規(guī)避后續(xù)的稽查風(fēng)險(xiǎn)。如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稽查，應(yīng)主動(dòng)積極配合，按照稽查程序提供資料，在對(duì)稽查結(jié)論產(chǎn)生不同意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)采取妥當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行申辯，同時(shí)通過(guò)稽查，應(yīng)當(dāng)吸取教訓(xùn)，及時(shí)整改。(五)運(yùn)用信息化手段，提高工作效率。隨著企業(yè)精細(xì)化、信息化管理提出的新要求，稅務(wù)管理迫切需要全面及時(shí)的上報(bào)、匯總和查詢(xún)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的提升。企業(yè)要加強(qiáng)信息化、數(shù)據(jù)化建設(shè)手段將稅務(wù)管理的理念、制度、方法、統(tǒng)計(jì)、查詢(xún)分析，固化重大事項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程監(jiān)控，及時(shí)處理稅收政策咨詢(xún)、稅收法規(guī)查詢(xún)、以及稅務(wù)檔案管理等功能。信息化管理也包括充分利用稅務(wù)部門(mén)的預(yù)警信息和大數(shù)據(jù)的作用，結(jié)合企業(yè)收入水平、利潤(rùn)率指標(biāo)和發(fā)展動(dòng)向，構(gòu)建智能化數(shù)據(jù)模型，開(kāi)展涉稅事項(xiàng)分析和風(fēng)險(xiǎn)提示預(yù)警，自動(dòng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行體檢分析，推送風(fēng)險(xiǎn)提示，持續(xù)助力企業(yè)健康發(fā)展。(六)實(shí)施稅務(wù)健康體檢，預(yù)警稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)健康體檢就是消除企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的弊病，提高業(yè)務(wù)合規(guī)性，增強(qiáng)識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力，構(gòu)建有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制，在風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)之前加以規(guī)避，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)進(jìn)步。實(shí)施企業(yè)稅務(wù)健康體檢可以采用自我診斷和專(zhuān)業(yè)第三方咨詢(xún)機(jī)構(gòu)相結(jié)合的方法，達(dá)到標(biāo)本兼治的效果。在實(shí)際工作中，企業(yè)要根據(jù)制定的稅務(wù)管理辦法的要求，結(jié)合自身特點(diǎn)詳細(xì)梳理業(yè)務(wù)流程，對(duì)可能遇到的涉稅風(fēng)險(xiǎn)制定專(zhuān)屬的“體檢攻略”，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于企業(yè)的業(yè)務(wù)全流程，持續(xù)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。通過(guò)“體檢攻略”在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別上更具廣度和深度。在年度內(nèi)布置企業(yè)體檢工作，一般分為自查和重點(diǎn)審計(jì)抽查兩個(gè)階段。檢查一般涉及稅收合規(guī)、流程管控、重大涉稅事項(xiàng)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度落實(shí)等方面，并結(jié)合一些熱點(diǎn)稅務(wù)政策，如環(huán)境稅、水資源稅、個(gè)人所得稅等內(nèi)容。企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)要針對(duì)稅務(wù)健康體檢發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，布置整改并提出管理建議，以提升企業(yè)整體稅務(wù)管理的質(zhì)量和水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

抓好新形勢(shì)下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的固本之舉。所以企業(yè)務(wù)必要規(guī)范和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，提高稅法遵從度，確保企業(yè)健康穩(wěn)健向前發(fā)展。

[參考文獻(xiàn)]

[1]王蔚然.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因、識(shí)別與評(píng)估研究[M].北京：北京理工大學(xué)出版社，2017：49-60.

[2]魏國(guó)生.中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和行業(yè)學(xué)術(shù)論壇稅務(wù)卷[M].北京：經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)出版社，2014：50-59.

作者:魏太峰 單位:山東固德化工有限公司