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一、中小企業會計監督中存在的問題

（一）法律機制問題。1.法律機制不健全。在我國《會計法》中明確規定，對于損害國家和社會公共利益的，不向主管財政單位或其他機關報告企業收支情況的會計從業人員，視情節嚴重的給予行政處分；構成犯罪實施的要依法追究其刑事責任。以上規定是有道理，有必要的，但是缺乏其規定的可行性。因為在實際工作中，會計人員面對企業管理層的違法違規行為會處于兩難的境地。如若面對管理層的違法違規行為向有關部門舉報，會計人員日后會受到管理層的打擊報復；如若知情不報，會計人員又會因為違反會計法的相關要求而要負相關的法律責任。2.約束機制不全面。首先，目前中小企業普遍存在著管理層為了尋求自身短期利益最大化，指使會計從業人員做假賬、偽造憑證、違法辦理會計事項等，使得會計工作只能受制于管理層，不能獨立行使會計監督職能。其次，隨著經濟體制的不斷改革與革新，中小企業很難快速適應和解決出現的新情況和新問題，缺乏相應的監督機制和辦法來完善和健全自身的經營活動。就家族式的中小企業來說，會計人員通常兼有會計及出納的雙重身份，在新制度要求權責分離的情況下，中小企業很難做到權責分離的要求，繼而自然的削弱企業會計監督的權利。另外，雖然新《會計法》已經頒布，但是相關的法律法規卻遲遲沒有跟上。許多中小企業仍舊用傳統的做法來看待新制度，出現新制度、老辦法的現象，造成管理混亂，會計監督力度缺乏。（二）內部機制不完善。內部會計監督機制不完善，缺乏科學指導。在我國，由于中小企業的規模不夠大，員工的人數少，許多領導者認為沒有必要設置會計機構，所以在我國很多中小企業沒有設置會計機構，有的單位雖然設置了會計機構，但是考慮到費用的開支，員工的上崗制度不嚴格。有的單位只設置一個會計人員，會計既當會計又當出納，錢賬不分，這種情況在中小型企業是常見的。由于人員的配備不健全，會計的監督機制自然不完善，員工之間無法實現相互監督，相互約束的作用，監督力度較為薄弱。沒有一個良好的體制與會計機制，會計的監督職能就無法實現。再者領導者的文化水平跟不上，既沒有充分的專業知識，又不具有獨特的創新能力，沒有科學的指導，會計機制不完善，管理屢屢出現問題，資金也不知去向。沒有設置監督機構，在對資金規劃方面作的決定不夠合理，嚴重地影響了企業的發展與擴大。（三）職能部門缺乏聯動性。1.外部監督部門缺乏聯動性。對于中小企業來說外在會計監督機構屬于政府機構，包括審計部門、稅務部門、財務部門等。然而，在實際工作中各監督部門彼此缺乏聯動性，對中小企業不能有效的實行監督檢查。如在實際工作中，由于各部門缺乏聯動性，在對中小企業審查賬目的時候經常出現重復查賬的現象，不能對中小企業實施全面監督。審計部門對于大型企業能夠保證對其會計資料實行嚴格監督，而中小企業的會計資料的真實性卻從不過問。稅務部門則側重于對涉稅事項的監督，對中小企業會計資料的真實性卻經常忽視檢查，導致許多中小企業出現偷稅漏稅現象。財務部門屬于實行對中小企業會計監督的主要機構，但其對小企業的會計工作也表現出從不過問的態度，更不用說能夠對中小企業實施有效的監督和管理。2.內部監督部門缺乏聯動性。雖然一些中小企業內部建立了監督部門和相應的監督機制，但這些制度形同虛設。企業中少數人為了利益，制造虛假會計信息，欺上瞞下，造成企業內部資產不明、資產流失現象，其中不乏有監管部門人員。由于利益的驅動，導致內部監管部門不能有力的發揮其職能作用，其次由于監督制度不完善無法與其他部門聯合監管。（四）會計人員職業素質問題。在中小企業中，經過培訓的會計人員能夠快速、專業的發現企業中違法違規行為。然而許多會計人員認為中小企業屬于自主經營，管理層應負責企業的各項事務行為，這使得沒有正確認識到會計監督重要性的會計人員，助長了其不正之風。為了防范企業經濟犯罪活動，就要求會計人員發揮會計監督的作用，并對會計監督的重要性有更進一步的了解。

二、加強和完善中小企業會計監督的對策

（一）明確會計行為責任主體。在一些中小企業中，許多企業管理層即企業的負責人隨意的指使會計從業人員依照其個人意識在會計工作及會計信息中進行干擾和改動。而若日后出了問題，則將其一推了之來減輕或避開自己的責任。這嚴重影響和阻礙了會計監督在工作中的正常進行。因此，明確會計行為的責任主體在中小企業中起著舉足輕重的作用。只有明確的責任主體才能保證本企業的會計工作以及會計資料的真實性和完整性不受其他因素的影響。在明確了會計責任的主體后，會計人員在依法履行職責的時候才不會被指使、授意、強令做違反會計事項或會計法的事情。會計責任主體的明確也會給會計監督職能在企業財務管理中提供保障。再者，為了適應目前企業財務管理制度的要求，明確責任主體能夠使企業更好的發揮會計監督的職能。（二）加強內部會計監督，提高信息質量。在我國中小企業中，由于沒有充分認識到會計監督在企業中的重要性，導致企業內部會計監督職能不能發揮其應有的作用，從而滋生了企業中會計信息失真的現象。所以加強和優化企業內部的會計監督制度是保證企業能夠正常、高效的運作，且能保證企業中資金和財務物資的安全與完整。然而在許多中小企業中，內部審查制度、授權審批制度、內部財產清查制度等并沒有設置建立。即使少數企業有建立內部會計監督制度，但在實際實踐中卻沒有認真貫徹執行。所以，對于如何加強內部會計監督有以下幾點建議：1.在企業內部營造積極向上、誠信為本的企業文化。加強企業內部工作人員遵守制度的意識，是建立實施會計內部監督的基礎。2.建立職務相互分離，審批授權原則。利用職責分離，授權審批制度使企業內部不相容崗位和職務之間相互制約，互相監督，在企業形成有效的內部制衡機制。3.開展企業內部監督活動，設計并實行有效的評估檢查體系。（三）提高會計人員水平。在如今社會快速發展的時代里，會計人員水平的高低直接關系著企業能否在時代的大潮流里占有一席之地。高素質的會計人員是使企業能夠持續、健康、穩定發展的必要條件。作為會計部門，在新時期、新潮流、新形勢的背景下深化會計人員繼續教育、提高會計人員素質已經成為目前中小企業中急需解決的問題。通過以下三方面來提高會計人員素質能夠為企業在新時代的步伐中加深企業的基墊。  1.樹立正確的價值觀、人生觀和世界觀，強化職業道德意識。會計工作是一項極其繁瑣的經濟管理工作。工作中由于會計人員素質低導致出現會計信息失真的現象，而為會計人員樹立正確的觀念和強化職業道德能夠從根本上防止會計信息失真的問題。 2.樹立新思想，強化終身學習理念，不斷增加新知識。不同時期的時代背景對企業財務管理及會計信息有著不同的要求，只有不斷的使會計人員在不停變遷的時代背景下學習新的會計知識才能從根本上保證企業與快速發展的社會經濟相適應。  3.加強會計人員的高層次學歷教育。雖說會計人員的主觀素質狀況與其先天的生理特點有著必然的聯系，而在后天的實踐學習中能夠為其專業素質得到更好的提高與發展。（四）完善控制體系，加強管理制度。完善、健全的會計監督體系應該包括內部監督和外部監督相結合。對于中小企業而言其內部控制的重要性不言而喻。為了企業能夠在法律法規和內部相關規定下能夠正常、有序的持續經營，企業需建立健全內部會計監督，即采用職務相互分離原則。參與經濟工作的人員需分離職責，相互監督，互相制約，以保證企業財產的安全和完整。從而提高企業的經營與管理水平。外部監督機制則包括社會監督和政府監督。利用社會監督中具代表性的注冊會計師審計師對企業工作提供服務并進行監督工作。而政府監督則是根據相關的國家法律法規規定對企業的會計行為以及會計資料進行監督檢查。而且，政府監督是否能夠得到確切的落實直接關系著會計監督作用的發揮。

三、結語

目前，中小企業出現的會計監督問題已成為被關注的焦點，這是因是為中小企業在市場經濟快速發展過程中為國民經濟做出了突出的貢獻，而其在會計監督暴露出的各種問題成為阻礙中小企業發展的難題。會計監督是企業管理以實現企業監控目標的重要手段，沒有良好的會計監督手段，將制約企業的發展甚至讓企業走向滅亡。

作者:劉瓊 王婧盈 單位:三亞理工職業學院