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摘要：人力資源作為企業競爭的寶貴“資源”，越發受到重視，而人力資源成本預算能夠促進人力資源管理工作的開展，所謂人力資源成本預算，是指人力資源部門按照企業的經營情況和未來發展策略，以歷史數據和當前人員需求及成本費用為參考數據，對下一年度的人力資源成本進行預算。本文在分析人力資源成本預算的要求后，對其預算管理應用程序及優化策略進行具體分析與探究。

關鍵詞：人力資源；成本預算；企業

一、企業人力資源成本預算的要求

企業進行人力資源成本預算，應根據企業發展戰略目標為導向，以歷史數據為參考意見，以當前發展情況為基礎，對下一年度的人員需求和成本費用進行預算。因此，企業在對人力資源成本進行預算時需要考慮是否合理與可控，并以企業戰略目標為導向，著眼于未來進行預測。首先，企業對人力資源成本進行預算需符合相關的法律法規，切實保障勞動者的基本權益，同時也應該以企業自身發展情況為基礎，以滿足企業發展需求為目標，真正做到預算合理規范，無論是哪一項的成本費用預算都應有原因與依據。其次，人力資源成本預算編制與應用過程中需要做到事無巨細，時間地點都需具體，并且人力資源部門需要定期對相關部門進行追蹤，檢查該部門在人員需求和成本費用支出上是否和預算相符合，若存在差異性，需對預算與實際的差異進行分析與糾正。最后，企業人力資源成本預算能夠促進人力資源部門的發展與規劃，因此需要以企業戰略目標為導向，著眼于未來，為企業發展提供更好的人力儲備，同時也應該考慮外部環境變化，如相關政策法規是否調整，比如社保和公積金等，需根據歷史數據對調整和增長的數據進行預測[1]。

二、企業人力資源成本預算管理應用

（一）收集歷史數據。企業人力資源成本預算管理的具體應用大致可分成收集歷史數據、對具體的人員和費用進行編制等。首先需要收集歷史數據，可通過人力資源會計核算體系對過往的人力資源成本費用進行詳細地整理與分析，并以會計科目進行對應，通常而言，會計科目包含工資、獎金、福利、保險與公積金、加班費用、培訓費用、辭退費用、新員工入職費用等，所涉及的范圍較為廣泛且詳細，一定程度涵蓋了人力資源成本的各項支出，能夠為預算提供詳細的數據信息。其次，收集歷史數據還需了解企業的實際情況與未來發展戰略[2]，例如，是否處于人事或業務變革較大的階段，了解并收集企業的經營情況信息有利于更有效地對人力資源成本預算，進而促進企業人力資源規劃。最后，企業人力資源成本預算需了解人力資源規劃，應根據企業發展戰略及當前經營情況，對組織機構調整、人員需求計劃、薪資報酬及培訓開發等方面進行規劃。（二）對人員和費用進行預算。人力資源成本和費用預算主要包含取得成本、開發成本、使用成本、保障成本和離職成本等，企業可采用增量預算法來對人力資源成本進行預算編制，以基期成本費用為基礎，在預算過程中應考慮業務量水平和可變動的影響因素，便于及時調整。企業對人員和費用進行預算，首先需要企業各部門根據下一年度的業務需要及員工流失情況來上報需求計劃，之后人力資源部門需收集歷年的人力資源成本費用與企業發展戰略，保證企業各部門的需求計劃具有合理性，最后再來預算第二年人員和費用的預算總額，確定總額后各部門進行分配。上述可知，人員需求及成本費用包括五種成本，取得成本是指招聘選拔的費用，人力資源可收集歷史數據與結合第二年招聘計劃對招聘成本進行預算；開發成本是指培訓費用，培訓費用通常包含場地費用、教材費用與講師工資等，人力資源可根據年度培訓計劃來進行成本預算；使用成本是指工資與獎金等，可根據企業現有的工資體系及各部門員工需求，對歷年工資漲幅及同行業內的工資增長水平進行數據收集，使工資進行適當增長，在保證員工工作積極性的同時也能合理控制人工成本；保障成本是指社保和公積金等費用，對這類費用進行預算時需要根據相關政策并充分考慮調整基數來進行成本預算；離職成本是指離職辭退費用，可根據往年數據來進行預算。對各類人員和費用成本進行預算后，企業需進行審核，并對執行情況進行檢查追蹤，若發現差異應分析并糾正，需每季度對預算進行修正調整，以滿足當下企業發展需求[3]。

三、企業人力資源成本預算管理優化策略

（一）人員和費用的合理性。企業人力資源成本預算管理進行優化，首先需要保證人員和費用的合理性，人力資源預算人員需要熟悉企業各部門的業務情況，以判斷其需求計劃是否適應部門發展，其次還要考慮費用的合理性，支出是否必要，可否以其他方式來代替，最后還需考慮預算完分配各部分的費用是否合理，將人員和費用與企業具體業務相結合，使預算更具系統合理。（二）對預算變化進行控制與調整。企業人力資源成本預算要盡量詳細具體，需事前計劃、事中控制、事后分析，對預算變化進行控制與調整[4]。在工作中，需考慮支出費用是否在預算內，若不在預算范圍內需按照流程進行批準，并需對財務數據與預算進行分析對比，分析其差異并進行調整，一定程度控制人力資源成本預算按計劃執行。（三）重視與溝通。企業人力資源成本預算不僅僅是人力資源部門的職責，也需要企業各職能部門相互配合，共同控制成本預算，加強各部門的溝通，此外還需企業領導的重視與支持，及時將各部門實際支出情況與預算執行情況進行匯總，遇到問題及時反饋，使人力資源成本預算更具可控制性。

綜上，企業人力資源成本預算需要堅持合理性、可控性及前瞻性等基本要求，在進行預算時首先需要收集歷史數據，根據企業發展戰略來預算下一年度的人員和費用，需保證人員和費用的合理性，對預算變化進行控制與調整，提高領導對人力資源成本預算的重視程度，以加強各業務部門的溝通，共同控制成本預算。

參考文獻：

[1]王歡.成本預算管理視角下的企業人力資源管理角色發展研究[J].黑龍江生態工程職業學院學報,2019,32(01):47-49.

[2]鞠文利,宋衛東.淺析中小企業人力資源成本的管理及控制[J].知識經濟,2018(10):79-80.

[3]周海燕.企業人力資源成本預算管理的應用與優化[J].中國商論,2017(29):184-185.

[4]宋峰.深圳市科立訊數據技術有限公司人力資源成本控制管理研究[D].蘭州大學,2016.

作者:梁爽 單位:重慶市軌道交通（集團）有限公司