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摘要:隨著科學技術的不斷發展，科技創新對國家的影響越來越大，科學技術成了各國增強綜合國力、提升國際競爭力的著眼點。稅收政策對企業發展有導向性作用，高科技公司的企業所得稅、個人所得稅、增值稅中都有一定的稅額減免或稅前扣除，有效降低了高科技公司的稅收負擔。隨著科技創新的不斷發展，稅收優惠政策在不同階段、不同條件下實施也有一定的差異，因此對高科技公司稅收優惠政策進行研究，有助于科技公司充分享受稅收優惠政策。

關鍵詞:科技公司;財務管理;稅務籌劃

一、高科技公司及其稅收優惠政策理論分析

(一)高科技公司稅收優惠的內涵。科技企業的稅收優惠政策第一種方式是減免收入，分為減計收入和免稅收入，減計收入是在產品計稅時按一定比例減計收入總額，免稅收入是個別收入免稅。第二種方式是減免稅額，針對部分項目予以特殊稅收減免。第三種方式是加計扣除，主要針對研發費用等，按照一定比例加計扣除。第四種方式是加速折舊，針對固定資產在折舊時縮短年限，讓企業獲得資金時間價值。第五種方式是抵扣應納稅所得額，在計算應納稅所得額時予以一定的扣除限度。第六種方式是抵免應納稅所得，指在應納稅所得額中直接予以抵免一定的部分。第七種方式是低稅率優惠，指針對符合條件的產業，以降低稅率的方式予以優惠。(二)稅收激勵理論。稅收激勵的理論主要有三種，第一個理論是市場失靈理論，企業的某些行為會給外部利益帶來收益或損失，分為正外部性和負外部性。高科技公司進行科技創新屬于正外部性，能為社會帶來一定的收益，但是高科技公司在進行科技研發過程中，會受到各方面不確定因素的影響，因此導致存在一定的風險。政府為了鼓勵其實現正外部性，通過一定的方式予以補助，從而給社會帶來正面效應。第二個理論是經濟人假設，該理論指人的一切行為是為了滿足自身的利益，人在市場活動中追求自身利益最大化，同時實現社會財富的最大化。按照經濟人理論，實行稅收優惠政策能夠推通過扶持高科技公司的利潤最大化，從而推動社會投資回報的增長，進一步推動稅收的增長。第三個理論是供給學派提出的，該理論依據持久收入假說，減稅主要為了應對通貨膨脹和經濟衰退，使用稅收優惠的方式刺激投資和勞動，從而增加稅收，促進經濟增長。(三)高科技公司稅收優惠政策激勵機制。稅收優惠政策通過降低研發風險，鼓勵企業進行風險投資，是政府與企業分擔風險的行為。對企業而言，其最終的落腳點是提高利潤。高科技公司稅收優惠政策能夠提高企業的利潤，通過對技術風險的分擔，能夠促使企業進行科技創新，同時能夠通過減少稅負提高企業利潤，降低企業的成本。

二、利用稅務籌劃提升經濟效益的企業案例簡述

A公司2012年被認定為高新技術企業，2015年通過復審，主要從事環保領域的技術開發和應用。近年來，A公司在研發方面不斷加大經費投入。15%的企業所得稅稅率和加計扣除的應用，所得稅優惠額占應納稅額接近一半，節稅效果明顯。A公司2014年繳納所得稅額5．4萬，研發費用101萬，銷售收入1505萬;2015年繳納所得稅額14．9萬，研發費用127．37萬，銷售收入1711萬;2016年繳納所得稅額5．4萬，研發費用135萬，銷售收入1560萬;2017年繳納所得稅額29萬，研發費用138萬，銷售收入1962萬。因為A公司充分運用所得稅優惠政策，組建了專業的稅務團隊開展稅務籌劃工作，因此其所得稅稅負率得到了有效的下降，所得稅稅負率在1%左右，與同類行業2．1%相比，所得稅稅負率較低，A公司使用稅收優惠政策為公司發展帶來了極大的幫助。

三、高科技公司稅收優惠政策存在的問題

(一)企業對認定辦法不了解。很多高科技企業針對國家頒布的新規，沒有明確的認識，不能及時掌握政策要點，為企業稅務籌劃工作帶來很大的阻礙，甚至無法享受高新技術企業優惠政策。例如，為扶持和鼓勵高新技術企業的發展，目前《高新技術企業認定管理辦法》強化了后續監督管理，突出研發費用和新收入兩大指標，若不及時了解新的政策可能會對企業的高新認證或者復審有一定的影響。(二)企業對稅收優惠政策的要求執行不到位。稅收優惠政策中針對高科技企業的規定多而煩瑣，然而近兩年來為了優化稅收環境，有效落實各項優惠政策，相關部門了一系列文件簡化了辦稅流程，企業在享受稅收便利的同時也面臨著一定的風險。例如，高新技術企業享受稅收優惠采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”，備查資料煩瑣且不用強制提交即可先行享受優惠政策，企業很可能簡化甚至不按規定留存備查，這將使企業存在稅務稽查的風險。(三)企業難以細致掌握稅收優惠政策。企業在享受優惠政策過程中需要其他部門的配合，比如如果涉及給客戶開發軟件的話想享受即征即退的優惠政策，一方面從簽訂合同時就應當考慮合同的內容是否符合退稅的要求，另一方面軟件開發后所有權屬于本企業的話應當及時申請軟件證書并通知財務及時備案。高科技企業的稅收優惠政策較為分散，且近兩年相關部門經常一些文件對稅收優惠政策進行完善修訂補充調整，大部分高科技公司沒有對稅收優惠政策進行系統性的梳理。

四、高科技公司更好享受稅收優惠政策的對策

(一)企業提高稅收優惠政策的理解。稅收優惠政策與國家宏觀調控的節奏相一致，同時稅收優惠的政策的規劃具有前瞻性與系統性，稅收優惠政策不同文件之間也具有兼容性。企業要加強對稅收優惠政策的理解，提高對優惠政策的使用效果。企業財務部門應該加強對稅收優惠政策的研究，加強對稅收優惠政策的理解，使稅收優惠政策更好地服務于高科技公司。(二)健全高新技術企業自身，以符合認定標準。高科技企業應該增加科技實力，按照國家規定的認定辦法來完善企業的各項標準。高科技公司的自身體系建設應該符合國家的政策導向，在管理過程中加強與科技部、稅務部的溝通，通過信息共享機制了解相關部門的最新政策導向，為高科技公司的稅收優惠的管理提供有效的支持，幫助高科技公司實現可持續發展。(三)提高人員專業性。稅務籌劃人員是企業開展稅務籌劃工作的基石，稅務籌劃人員的專業素養也決定了企業的稅務籌劃工作的效果，應選擇具有一定經驗與專業性的人員，提高企業招聘的門檻，制定合理的績效考核指標，提高財務人員的工作積極性。同時，高科技企業部分退稅政策的開展需要依靠財務的日常核算，企業應該加強財務核算的專業性，確保財務數據的準確性與及時性。(四)加強各部門的配合。高科技企業在享受優惠政策過程時，不僅僅需要財務部門對稅收優惠政策加以研究，更需要其他部門的配合，通過各部門的通力合作力求稅收優惠最大化。例如，企業涉及的研發加計扣除中，資料立項報告、人員分配情況等需要研發部門提供，因此研發部門需要妥善保管相關資料，并做好資料交接的工作。同時，要加強各部門之間的信息溝通機制，促進企業員工之間的溝通與交流，及時分享工作過程中的成果，促進整體工作水平的提升。

五、結語

科技創新改變了人們的生產與生活方式，推動了國家經濟的發展。世界各國在當前都認識到科學技術是第一生產力，為了促進科學技術的發展，我國也制定了相應的稅收優惠政策，以推動高科技公司的發展。目前高科技企業對稅收優惠政策的掌握不到位，導致其效果不能得到充分的發揮。針對這些問題，本文予以研究，并提出了相應的解決對策，希望促進高科技公司對稅收優惠政策的利用程度，提高高科技公司的盈利能力。

參考文獻:

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作者:韓淑偉 單位:遼寧中天企業集團有限公司