導語：鐵路線路預算管理及成本控制分析一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

對于一個項目而言，其任何行為都應以實現最大利潤為中心。成本是形成利潤過程中的消耗，預算管理是整個項目施工全過程的必要管理手段。鐵路線路大修項目因成本所占比重較大，變因較多、可塑性強，可以說其利潤形成受到成本控制的直接影響。對于線路大修項目相關人員而言，如何做好項目的預算管理及成本控制是項目成敗的關鍵。開源還得節流，在做好市場開發取得項目后，在過程中控制好成本，抓好預算管理，使項目利潤最大化就是過程控制的關鍵。本文結合工作實際，對當前線路大修項目預算管理及成本控制存在的問題進行剖析，提出相應措施和建議。

1現行大修管理規定

中國鐵路總公司大修管理辦法中規定，中國鐵路總公司管理項目中的線路大修項目包括成段更換整修軌、成段更換再用軌、更換軌枕、大修清篩、工務大修更換新鋼軌、成組更換新道岔及新岔枕等，費用一般分為三大塊，即人工費、間接費和直接費。但需要注意的是線路大修實際支出通常只反映直接費內容，因為大修人員工資被納入運輸工資的管理范疇，不在大修項目費用的討論范圍內，而間接費是由中國鐵路總公司按項目定額納入鐵路局財務收支中預算的，不在大修項目的實際支出部分，因此，直接費內容即為線路大修實際支出。為規范線路大修施工設計文件編制、加強預算管理，西安局集團結合公司線路大修生產實際情況，制定《工務普速線路設備大修設計文件編制辦法》（以下簡稱“辦法”），線路大修預算是反映投資規模和投資構成的文件，一般按單項預算編制。預算費用項目由直接費、間接費、勘測設計費及稅金（合資公司大修計列）組成。直接費由直接工程費、施工措施費、特殊施工增加費組成。直接工程費由人工費、材料費、施工機械使用費、運雜費組成。

2實際存在的問題

鐵路大修項目在實際運營的過程中存在諸多亟待解決的問題，包括設計費用標準與財務規定不相符、預算取費項目與施工組織及作業方式不對應、設計預算費用范圍與部控定額不銜接、設計預算未能充分體現技術標準變化等，具體體現在以下方面：2.1設計費用標準與財務規定不相符。設計費用標準和財務規定的制定是由不同機構完成的，兩者之間存在不相符的問題。“辦法”中直接工費是由工時和工費單價計算得出的，之后以直接工費的百分比可計算出管理費、間接費和機械使用費。工時定額的確定是綜合考慮多項因素決定的，包括作業標準、設備條件、技術水平、施工能力等，而工費單機的確定在充分考慮年度大修工作總量、專業大修人員編制、工時定額及路局職工平均工資水平等。中國鐵路總公司規定大修人員工資不作為大修項目費用的組成內容，它已被納入運輸工資的管理范疇。2.2預算取費項目與施工組織及作業方式不對應。①在實際的線路大修施工中影響施工質量及效率的因素有很多，比如天氣、任務調配、天窗時間及軌溫等，這些因素既有客觀因素，也有主觀因素，每個項目基本都難以避免的受到這些因素的影響，而線路大修施工單位無法避免會造成一些遺留項目，這些遺留項目的處理不僅需要大量的人力、物力及設備支持，還極易在后期形成單位間互相委托的情況，在這種情況下過往的預算編制方法無法解決上述問題，相互推諉的問題并不會因此得到有效解決。②鐵路線路大修項目中除了本單位的參與外，通常需要委托外局共同合作和參與，一般情況下協議單價是中國鐵路總公司下達的大修預算定額，然而作業內容主要是大型機械使用費、再用鋼軌及扣件材料準備和配合地面整修等，這些部分均屬于大修作業部分，設計預算無法反映出因上述項目而增加的支出。③鐵路大修項目涉及范圍廣，需要多個部門協調合作及配合，包括電務及電力牽引供電等，其中電力牽引供電等部分并不由本單位自己完成，需要外拓局外單位完成，這部分支出無法反映在設計預算中。2.3設計預算未充分體現技術標準變化。大修標準對材料費組成存在巨大影響，而大修項目在進行過程中同時開展更換失效枕、橋上無縫線路、道岔無縫化等，勢必會提高大修單價。以更換道岔為例，道岔型號豐富多樣，合理選擇道岔型號至關重要，其它大修項目皆是如此，環環相扣，每個環節的變化均會影響到最終的大修費用，現有預算編制辦法無法得以充分體現。

3解決問題的思路與具體做法

針對上述鐵路大修項目在實際運營的過程中存在諸多亟待解決的問題，即設計費用標準與財務規定不相符、預算取費項目與施工組織及作業方式不對應、設計預算費用范圍與部控定額不銜接、設計預算未能充分體現技術標準變化等，解決問題的思路應從上述問題入手，研究相對應的線路大修管理辦法，只有這樣才能做好鐵路線路大修項目預算管理及成本控制。3.1進行單價測算，確定控制目標。線路大修預算是反映投資規模和投資構成的文件，一般按單項預算編制。預算費用項目由直接費、間接費、勘測設計費及稅金（合資公司大修計列）組成。直接費由直接工程費、施工措施費、特殊施工增加費組成。直接工程費由人工費、材料費、施工機械使用費、運雜費組成。線路大修費用項目組成見圖1。3.1.1測算依據①大修清篩。按供應價格60.58元/m3計算石砟單價；補充軌枕按再用枕考慮，將列倒運、換鋪發包工程費考慮在內；在高溫季節施工，應結合工作量將應力放散費單獨考慮在內；結合現場實際單獨計列柵欄、綠化修復費。②更換新（再用）鋼軌。道岔無縫化按每組道岔考慮更換15個鋁熱焊焊接接頭、3個現場膠接絕緣接頭、1個奧貝體轍叉。在高溫季節施工，應結合工作量將應力放散費進行單獨計列；根據換軌地段實際單獨計列道岔無縫化費用。③更換新鋼軌。鋼軌采用P60U75V100In焊軌（單價5050元/t），考慮5%的損耗率和扣除岔區2%的工作量。在高溫季節施工，應結合工作量將應力放散費進行單獨計列；根據換軌地段實際單獨計列道岔無縫化費用。④成段更換混凝土軌枕。軌枕損耗率按1%分析，按150形根計算。⑤更換再用軌。鋼軌采用P60U7lMn再用軌，考慮5%的損耗率和扣除岔區2%的工作量，舊軌料價值結合消耗量按2400元/t單獨計列。⑥更換新道岔及新岔枕。道岔分析三種常用型號，包括GLC（06）01、專線4249、SC330。結合線別、站別、既有條件等分析計列電纜、電源屏補充，綠化、柵欄恢復費。⑦特殊天氣及環境下的施工措施及降效費未考慮在內，比如夜間、高溫環境等。⑧根據近3年站段大修實際分析資料，測算計列機械使用費、發包工程費。⑨根據路局大修管理有關規定計列電務與牽引供電配合費。3.1.2測算結果在線路大修項目中針對更換新鋼軌、更換再用軌、大修清篩等十四項進行測算分析，結果詳見表1。3.2制定辦法，明確標準，控制大修費用。為更合理的控制大修費用，加強線路大修預算管理，將大修資金使用在刀刃上，使線路大修項目的價值最大化，中國鐵路總公司大修管理規定，應明確大修費用組成和費用計取標準，制定相應的規章制度和規范保證，讓預算管理和成本控制均有章可循、有法可依，良好解決過去存在的線路設備大修預算費用范圍與成本核算規程不一致、設計預算與部控定額、財務核算口徑不銜接、取費項目與施工組織及作業方式不對應及設計預算未充分體現技術標準變化等問題。在直接費單價測算數據的基礎上，我局頒布了《西安局集團有限公司線路設備大修預算編制暫行辦法》，明確了鐵路線路大修相關標準，將大修費用進行了科學合理控制。3.3與部定額比較，分析差異原因。2017年線路大修任務完成后，將實際支出單價與測算單價、中國鐵路總公司定額對比，發現成段更換軌枕、成組更換道岔由于項目發包工程費受集中修天窗時間、大修任務調配、市場供求影響，實際單價超出測算單價和部定額，通過分析比較，及時向中國鐵路總公司反饋部管大修預算執行結果，為領導科學決策提供現場資料。（表2）預算定額是編制概算定額的基礎。加強預算定額的管理，對于控制和節約建設資金，降低建筑安裝工程的勞動消耗，加強施工企業的計劃管理和經濟核算，都有重大的現實意義。

4實際效果

針對大修項目中的存在的問題，有的放矢的采取應對之法，制定、完善并嚴格執行線路大修預算編制辦法，取得了良好的效果。①對提高路局設計水平和效率，促進經濟和技術的有機結合，大修設計費用的科學合理確定起到了積極的作用。②明確了線路大修預算費用組成及計算方式等，提高了大修預算定額的客觀性和時效性，如此不僅使預算成本更接近實際成本，也大大提高了大修管理效率，對于大修項目而言具有事半功倍的效果。③為路局審批大修設計預算提供了依據，更有利于大修預算的有序管控和科學決策。④為站段提供大修費用控制依據，便于大修施工管理和財務核算，為客觀反映工務大修成本支出提供理論依據。

5結語

線路大修預算管理和成本控制不是一蹴而就的事情，相關人員應秉承思考、探索、實踐、創新的原則，做好這項系統工程，讓大修預算管理和成本控制更加完善和準確。

作者:姚宇星 單位:西安局集團有限公司勘測設計所