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國庫柜面監管，是指國庫會計核算人員在經理國庫業務時，對預算收入、預算支出、預算收入退庫及國庫會計對帳等一系列會計核算行為予以審查、監督、管理，確保每一筆業務的真實性、合法性。國庫資金是國家預算資金收納入庫后的資金，也是國庫部門管理的財政預算資金。加強柜面監督，不僅可以提高財政資金使用效益，確保國家預算計劃的順利進行，而且可以保障國家經濟和社會的健康發展。因而具有十分重要的意義。現就如何加強國庫柜面監督談一些粗淺的看法。

前國庫會計核算中存在的問題：

（一）國庫庫款直撥操作欠規范

一是預算撥款憑證存在由用款單位自行送往國庫的現象，未按《國家金庫條例》規定派專人送。傳送過程中的漏洞，威脅著國庫資金的安全。二是財政部門不能及時、全部向國庫提供各種經人大批準的預算執行計劃、預算調整文件、正常的預算撥款單位名冊（一般人大會議在三月份召開，預算計劃經人代會審議通過后，才能送往人行國庫），使得國庫監管無據可循。三是對撥往非預算單位的資金，財政部門很少主動提供報告和批件，國庫部門跟其后索要。四是年終集中支付現象比較突出，以“暫收”、“暫付”科目列支或以“科技三項費用”、“企業挖潛改造費用”支出，以轉移收入、減少收入基數，國庫庫款支撥的真實性確定較難。

(二)預算收入退庫監管有難度

退庫是將已入庫的預算收入從國庫中退還給納稅人的一種政策性行為。國庫作為直接辦理者，對正確把握退庫政策，維護國庫資金安全，起著至關重要的作用。但由于國庫退庫牽涉到不同部門的利益，財政、稅務、海關、國庫各有自己規定的退庫政策，所以常常出現政策之間相互理解矛盾的地方。加之有關退庫文件很難及時到達國庫，只有在這些部門辦理退庫時才見到（如新華書店的退庫），這種時滯性，使國庫部門審核其依據的可靠性、適時性難把握。對年初預算安排的“計劃虧損補貼”，由于財政部門事先未向國庫提供辦理虧損退庫企業的名單、預算計劃虧損的指標，國庫無法對其進行控制和監管。對調增調減的退庫，審批機關也存在不主動提供審批報告的現象。認為開出了退庫憑證，就視同它已審批同意。這些不規范的退庫行為，很容易造成國庫資金的流失。

（三）預算收入更正核算不合理

預算收入更正是指各級財政、稅務、國庫和其他征收機關在辦理預算收入收納、劃分、報解、入庫、退付時所出現的串科目、串級次、分成比例計算有誤等需更正的事項。它是國庫日常工作的一部分。根據會計制度規定，對已發生的會計錯帳更正，應編制錯帳沖正憑證，用紅藍字同一方向專門辦理和記載會計事項的更正。在實際業務處理中，國庫部門辦理的預算收入更正就與當日發生的同科目預算收入相互軋抵，產生一張會計記帳憑證，并以此來登記分戶帳。這既不符合會計記帳原則，也不利于國庫和征收機關進行事后監督和檢查。給國庫資金帶來風險和隱患。

（四）國庫對帳制度有待健全

國庫對帳時國庫部門一項重要的工作。它既決定國庫報表是否真實，以維護中央財政的利益，為中央宏觀決策服務，又能防止截留、擠占、挪用預算收入等違規、違紀行為，達到防范國庫資金風險，確保國家金庫安全的目地。但工作中還是出現有以下情形：一是對帳時間不明確，存在隨意性。財政部門核對月庫款余額不及時，對帳回單需多次催促。稅務部門日對帳單也是三、五天來國庫取一次。二是對帳方式不正確，缺乏統一性。在國庫會計核算新系統實行后，有的二級分行國庫科與縣支庫只核對“內部往來”庫存余額，不能逐筆核對每日的資金進出、發生額，有效地對支庫的資金往來進行監督。三是對帳流于形式。

國庫會計核算問題形成的原因

上述國庫會計核算問題不僅僅是一種表象，深入研究，分析其成因，有各種內外因素的作用，主要表現在一下三方面。

（一）認識不到位。由于《國家金庫條例》規定國庫庫款的支配權屬于各級財政部門，所有有些財政部門的干部片面認為預算撥款、收入退庫等不需要國庫監督，國庫只是地方財政的出納，是幫他們從事一部分工作。個別國庫工作人員也存在著國庫是為財政服務的舊觀念。這就造成了國庫監管的乏力。于是不遵守規章制度的事情時有發生，給犯罪分子有機可乘，造成國庫資金的流失。

（二）制度不完善。盡管《中國人民銀行法》賦予人民銀行經理國庫的權力，也規定國家金庫在實現國家預算收支任務中發揮“執行、促進、監督”的作用。為確保國庫資金安全，國庫系統還制定了不少的條例、規定和辦法，對國庫會計核算過程作出具體、明確、細致的規定，但對延壓預算收入、超范圍支撥庫款、違規退庫、不重視會計對帳等行為約束力不強。國庫會計監督的職責、任務、權限，未在法律和制度上得到保障。國庫會計監督的權威性無法體現。這勢必影響國庫會計柜面監管力度。

（三）國庫會計核算系統設計有缺陷。新的國庫會計核算系統在全國推廣以來，我行經過一段時間的使用，發現在程序設計上未能徹底貫徹保證資金安全的方針。數據備份與數據恢復授權同一人，操作起來方便，但不利于資金安全。這些都加大了資金風險防范的難度。

改進國庫會計核算柜面監管的辦法和建議

界定國庫會計柜面監督質量的高低在于對國庫資金風險的防范程度，我們需立足現實，認真研究新形勢下國庫會計柜面監管工作中出現的問題，以最小的改革成本取得最大的效益，把國庫資金風險降低至最低限度。為此，筆者建議從下面幾處著手：

（一）建立完善的國庫監管法規。國庫現行的法規有很濃的計劃經濟色彩，法律層次低、權威性不夠，管理力度較小、適用性差。因此要加快國庫會計監管法制進程，以適應國庫職能定位的要求。在新的法律、法規中需明確國庫監管的合法地位，財政、稅務等部門在國庫工作中的職責和義務，同時規定監督管理處罰措施，以強化國庫監管的權威。

（二）執行嚴格的國庫管理制度。制度的生命力在于執行。各項制度建立、完善以后，關鍵就是不折不扣的加以執行。嚴格按《國庫會計核算管理與操作的規定》規定，做到按日、按月、按年認真對帳，增強責任意識，保證金額完全一致；嚴格按《中國人民銀行國庫會計核算與操作的規定》，組織預算收入的收納、撥付、退庫，落實各崗位職責；嚴格按《國庫會計事后監督管理辦法》的規定，經常檢查國庫業務處理情況，詳細登記發生和糾正的問題，堵塞漏洞。嚴格執行《內部管理制度》等措施，保證制度落實到國庫會計核算的全過程和各環節。

（三）實施先進的國庫會計核算辦法。使國庫服務和監管兩大職能的內涵和外延得到不同程度的延伸和擴展，從而最大限度地發揮財政資金的效用。建立財稅庫行計算機網絡系統，運用現代化、高科技的手段，進行財政國庫資金的繳撥、核算、匯劃，實現資源共享，保證國庫資金高效、安全地運行。加快國庫會計核算系統2.0版的建設，使包含有支付清算系統操作內容的新程序能盡快運行，改革1.0版的不足，進一步發揮國庫會計的核算、反映、監督職能。

（四）造就高素質的國庫會計核算隊伍。人是決定一切事業成敗的關鍵，提高國庫會計核算人員的綜合素質應是國庫工作的重中之重，更是防范國庫資金風險重要舉措。國庫會計核算崗位的重要性，決定了人員的配置必須從政治素質、職業道德及工作才干來考察。只有使國庫會計核算人員具備正確的人生觀、價值觀；具備全心全意為人民服務、盡心盡職為國家理財的責任感；具備不斷進取、積極探索的奮斗精神，才能更好地防范和化解國庫會計核算風險，推動國庫工作向前發展。