導(dǎo)語：農(nóng)村稅費(fèi)改革研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

農(nóng)村稅費(fèi)改革對于進(jìn)一步理順國家、集體、農(nóng)民的分配關(guān)系，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，調(diào)動(dòng)和保護(hù)農(nóng)民生產(chǎn)的積極性，改善農(nóng)村黨群干群關(guān)系，確保農(nóng)村社會穩(wěn)定，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)發(fā)展具有深刻意義，深受廣大人民群眾的擁護(hù)。從試點(diǎn)情況看，改革的效果十分明顯，但也有一些新問題逐漸顯露出來。

一、稅賦平等沒有實(shí)現(xiàn)，稅費(fèi)改革有待深入。

要使農(nóng)村稅費(fèi)改革真正成為一次具有劃時(shí)代的革命，使農(nóng)民取得平等的經(jīng)濟(jì)地位，必須改革農(nóng)村生產(chǎn)關(guān)系，改變現(xiàn)行的工農(nóng)之間、城鄉(xiāng)之間的利益分配格局。把農(nóng)民和工商業(yè)戶平等對待，一視同仁，享有平等的權(quán)利與義務(wù)，使農(nóng)民能夠自由經(jīng)營，自由交換，公平納稅，公平城鄉(xiāng)居民的稅負(fù)是深化農(nóng)村稅費(fèi)改革的必經(jīng)之路。

農(nóng)村稅費(fèi)改革，已逐步實(shí)現(xiàn)了以稅收為主的分配制度，建立了簡便易行、利于操作的征收方式，把農(nóng)民負(fù)擔(dān)逐步納入規(guī)范化、法制化的管理軌道。但由于歷史原因我國一直實(shí)行城鄉(xiāng)二元稅制，對農(nóng)村仍實(shí)行一套獨(dú)立的農(nóng)業(yè)稅制。農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)（特指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的農(nóng)民所負(fù)擔(dān)的農(nóng)業(yè)稅收）主要是指農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、屠宰稅。這種城鄉(xiāng)二元稅制結(jié)構(gòu)實(shí)際上掩蓋了城鄉(xiāng)居民負(fù)擔(dān)的差距。具有關(guān)專家測算，城鎮(zhèn)居民年收入在9600元以下不用納稅，城鎮(zhèn)居民工薪階層年收入在15600元以下，個(gè)體工商戶年收入在12600元以下，其稅收負(fù)擔(dān)率平均不超過2%。城鎮(zhèn)居民無收入或低收入者不納稅。而農(nóng)民交納農(nóng)業(yè)稅收雖然也可享受減免優(yōu)惠。但除少數(shù)弱勢群體外絕大多數(shù)農(nóng)民并不象城市納稅人那樣享受稅收起征點(diǎn)的保護(hù)，普通農(nóng)業(yè)稅收納稅人即便遇到自然災(zāi)害，減免的原則也是“輕災(zāi)少減，重災(zāi)多減，特重災(zāi)全免”，這種偏向城市的二元稅制結(jié)構(gòu)實(shí)際上使城鄉(xiāng)居民稅收負(fù)擔(dān)相差較大，在一定程度上挫傷農(nóng)民的生產(chǎn)積極性。

因此應(yīng)本著公平與效率的原則深化農(nóng)業(yè)稅制改革，達(dá)到統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制，鞏固農(nóng)村稅費(fèi)改革成果的目的，改革思路是：均衡城鄉(xiāng)負(fù)擔(dān)，國民平等納稅，統(tǒng)一工農(nóng)稅制，農(nóng)業(yè)稅負(fù)從輕。鑒于農(nóng)村納稅人人數(shù)眾多且分散以及征管力量有限，建議分三步走：第一步，以減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)為中心，對現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅與農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅制度進(jìn)行局部調(diào)整。具體措施是：取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)、農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和集資項(xiàng)目；取消屠宰稅；取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動(dòng)積累工和義務(wù)工。適當(dāng)調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策，以第二輪土地承包為依據(jù)，核定農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅面積，并以各地近五年主要農(nóng)作物平均產(chǎn)量和規(guī)定的比例折算標(biāo)準(zhǔn)糧后核定農(nóng)業(yè)稅常年產(chǎn)量。適當(dāng)提高農(nóng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)稅率，實(shí)行不超過7%差別稅率。這一步與目前進(jìn)行的農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)內(nèi)容基本一致，許多地方已基本搞完，取得了階段性成果。第二步取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，將其歸并到農(nóng)業(yè)稅中統(tǒng)一征收，進(jìn)而逐步減少農(nóng)業(yè)稅稅負(fù)并最終取消農(nóng)業(yè)稅。將原農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅品目中的園藝作物、水產(chǎn)品、林木產(chǎn)品等按照各地農(nóng)村稅費(fèi)改革后規(guī)定的農(nóng)業(yè)稅稅率征收，應(yīng)保證改征農(nóng)業(yè)稅后的負(fù)擔(dān)水平低于原農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的負(fù)擔(dān)水平。改征農(nóng)業(yè)稅的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的計(jì)稅收入原則上參照糧食作物的收入確定。在歸并過程中尤其應(yīng)注重作為農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的常年產(chǎn)量的統(tǒng)一核定工作，常年產(chǎn)量的統(tǒng)一核定應(yīng)堅(jiān)持公開、公正、公平的原則，一是常年產(chǎn)量要真正體現(xiàn)是根據(jù)土地的自然條件和當(dāng)?shù)匾话憬?jīng)營情況所評定的正常年景下農(nóng)作物的產(chǎn)量；二是堅(jiān)持因地制宜、民主測評、透明公開、不搞暗箱操作；三是同區(qū)域、同類型、同等級土地的常年產(chǎn)量應(yīng)大體一致，特別是同一土地條件下不應(yīng)因所種植作物品種的不同而使常年產(chǎn)量產(chǎn)生差異，特別是應(yīng)堅(jiān)持對利用耕地和園地生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的納稅人按照當(dāng)?shù)赝韧恋貤l件的糧食作物的常年產(chǎn)量確定計(jì)稅收入的原則。在征收方法上也應(yīng)與原農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收方法相銜接即因地制宜地采用查帳征收、核定征收及代扣代繳等方式。將農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅歸并到農(nóng)業(yè)稅中統(tǒng)一征收后，可采取逐步降低農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅價(jià)格或調(diào)低農(nóng)業(yè)稅稅率的方式使農(nóng)業(yè)稅的稅收負(fù)擔(dān)水平逐年成下降趨勢，并在條件成熟時(shí)完全取消農(nóng)業(yè)稅。第三步，城鄉(xiāng)稅制完全統(tǒng)一。把企業(yè)和個(gè)人的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得分別納入企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的征收范圍,同時(shí)對農(nóng)業(yè)商品收入按其增值額征收一定增值稅，把農(nóng)業(yè)經(jīng)營的增值稅稅率由零稅率改為優(yōu)惠稅率，另外農(nóng)民從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的應(yīng)稅收入按國家統(tǒng)一稅收制度的規(guī)定，交納各稅。稅制統(tǒng)一后，對農(nóng)業(yè)經(jīng)營從稅收政策上給予一定優(yōu)惠也是十分必要的。

二、“一事一議”難以推行，民主理財(cái)任重道遠(yuǎn)

按改革辦法規(guī)定，取消村提留后，原來按農(nóng)民人均收取的公積金和公益金不再向農(nóng)民收取，村內(nèi)興辦公益事業(yè)所需資金，采取“一事一議”的辦法來解決，由村民大會民主決定。這一規(guī)定是基層實(shí)行民主理財(cái)?shù)膰L試，是今后基層財(cái)政發(fā)展的方向。但在實(shí)踐中，“一事一議”往往走向兩個(gè)不同的極端——不是太講民主，“有事難議”；就是不講民主，“有事不議”。據(jù)調(diào)查，“有事難議”的情況比較普通，不少村開會議事，卻招集不齊人來；有的村開會需要給錢村民才去參加，否則怎么也叫不到，或參加人數(shù)不夠事情也談不了；有的村開會村民倒是參加了，但為了一件小事大家爭來爭去，形不成統(tǒng)一的意見，不要說難過2/3，就連半數(shù)也不容易過，談而不絕的事情常常發(fā)生，只得重新開會，這樣不但增加了開會成本，而且使村民對“一事一議”這種形式產(chǎn)生質(zhì)疑。同時(shí)，“有事不議”的現(xiàn)象也不乏其例。有的村將所辦公益事業(yè)的預(yù)算方案未經(jīng)村民大會或村民代表大會討論通過，就直接向農(nóng)民籌資。

“一事一議”在現(xiàn)階段操作難度較大，究其原因，主要是基層民主還處于初級階段，村民對民主的認(rèn)識還不夠，加上有些村干部的工作方法比較簡單，使“一事一議”制度在實(shí)踐中走形，使好的制度達(dá)不到好的效果。實(shí)行“一事一議”制度是推行基層民主理財(cái)?shù)挠幸鎳L試，大方向是正確的，必須堅(jiān)持，并采取相應(yīng)措施加以改進(jìn)。一是要加大政策宣傳力度。讓農(nóng)民真正了解政策，當(dāng)家作主。二是要嚴(yán)格“一事一議”籌資程序。“一事一議”籌資必須按照有關(guān)程序進(jìn)行，村民委員會要根據(jù)實(shí)際情況編制所辦公益事業(yè)的預(yù)算方案，籌資方案必須經(jīng)2/3以上村民代表會議通過，杜絕達(dá)不到法定人數(shù)亂議，更不能違反政策亂議。三是提高“一事一議”資金的透明度。在每項(xiàng)“一事一議”籌資中，從預(yù)算、議事、籌集到使用、結(jié)算的各個(gè)環(huán)節(jié)，都要逐筆逐項(xiàng)的公布于眾，讓群眾了解整個(gè)工程和資金的使用情況，使群眾對“一事一議”籌資款項(xiàng)“交的舒心，用得放心”。四是要加大督查力度。首先督查“一事一議”籌資的準(zhǔn)備工作，看準(zhǔn)備工作做得實(shí)不實(shí)，群眾是否家喻戶曉、人人皆知；其次是督查“一事一議”籌資的議事工作，看村委會提出的方案符不符合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際，村民代表大會的召開是否流于形式，參加的人數(shù)是否達(dá)到法定人數(shù)，表決人數(shù)是否達(dá)到法定標(biāo)準(zhǔn)；最后督查“一事一議”所籌款項(xiàng)的管理工作，看所籌資金是否實(shí)行專戶儲存，專人管理，專款使用。

三、鄉(xiāng)村負(fù)債沉重，債務(wù)難以盤活。

由于歷史遺留問題較多，多年來農(nóng)村興辦農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)、農(nóng)村基金合作會、農(nóng)業(yè)開發(fā)等生產(chǎn)公益事業(yè)，以及興辦工商企業(yè)等原因形成鄉(xiāng)村大量負(fù)債現(xiàn)象。農(nóng)村稅費(fèi)改革前，鄉(xiāng)村除從經(jīng)營性收入外還要從收上來的鄉(xiāng)統(tǒng)籌村提留中拿出一部分來償還債務(wù)。改革后，取消了鄉(xiāng)統(tǒng)籌和籌資，鄉(xiāng)村可用財(cái)力下降，籌資數(shù)量和籌資數(shù)額減少，償還能力受到很大限制，償債壓力非常大。

因此應(yīng)加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，多措并舉，妥善解決鄉(xiāng)村債務(wù)。應(yīng)主要從四點(diǎn)出發(fā)：一要核實(shí)情況，要全面清理核實(shí)債權(quán)、債務(wù)，搞清債權(quán)、債務(wù)的數(shù)額及形成原因。二是要界定責(zé)任，分清債務(wù)責(zé)任界限，將債務(wù)具體落實(shí)到債務(wù)人，明確規(guī)定哪項(xiàng)債務(wù)具體由誰負(fù)責(zé)。三是要?jiǎng)澐诸愋停鶕?jù)債務(wù)形成的不同性質(zhì)，明確劃分出哪些是由鄉(xiāng)村形成的債務(wù)，哪些是由農(nóng)戶形成的債務(wù)。四是分類處理，對不同性質(zhì)的債務(wù)要用不同的方式解決，對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)的債務(wù)，可根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)力狀況，分年逐步還清；對應(yīng)該由村負(fù)責(zé)的債務(wù)，可用村集體經(jīng)濟(jì)收入分期、分批償還；對于改由農(nóng)戶承擔(dān)的債務(wù)，應(yīng)根據(jù)農(nóng)戶的不同經(jīng)濟(jì)條件采取不同的處理方式，對于有能力償還的，應(yīng)加大催收力度，對償還確實(shí)有困難的，可視情況分年度收取；對確實(shí)無法收回的呆賬、死賬，應(yīng)按規(guī)定核銷。對待各種債務(wù)應(yīng)采取靈活多樣方式解決，如經(jīng)當(dāng)事雙方同意除采用現(xiàn)金外可用勞務(wù)、實(shí)物低債或?qū)嵭小皞D(zhuǎn)股”、停息掛帳等方式。今后應(yīng)要嚴(yán)格控制新增負(fù)債，鄉(xiāng)村興辦公益事業(yè)必須考慮鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和承受能力，防止新的債務(wù)產(chǎn)生。