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[摘要]本文從學院物資采購中出現的主要風險入手，敘述了我院物資采購過程審計的具體做法。

[關鍵詞]物資采購審計

我院審計部門以“增效益，找漏洞，防風險”為中心，在學院內部建立起以預防為主的約束與監督機制，是一個全過程的審計，貫穿于學院的全部管理內容。再好的制度，沒有好的執行以及監督也不能防止錯誤，而錯誤都是在過程中發生的，從某種意義上說，“防范”勝于“糾正”，過程審計做到了對項目的全過程監控，做到防患于未然。

一、學院物資采購的主要風險類型

1.采購計劃風險。物資管理部門及人員計劃管理技術不適當或不科學，導致采購中的計劃風險，即采購數量、采購目標、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質量計劃等與目標發生較大偏離。

2.采購價格風險。(1)由于供應商操縱投標環境，在投標前相互串通，有意抬高價格，使學院采購蒙受損失的價格風險。(2)在價格合理情況下批量采購，但不久，該種物資可能出現跌價而引起采購風險。

3.采購合同風險。合同風險主要包括:(1)以虛假的合同主體身份與學院訂立合同。(2)接受學院給付的貨款、預付款，擔保財產后逃之夭夭。(3)簽訂空頭合同，而供貨方本身是“空殼公司”，將騙來的合同轉手倒賣從中謀利，而所需的物資則無法保證供應。(4)由于合同訂立者未嚴格按法律規定辦事，如情況不明，盲目簽約；違約責任約束簡化，口頭協議等等。(5)合同行為不正當。如賣方以某些好處為誘餌兜售假冒偽劣產品，導致合同風險。(6)企業采購人員在簽訂、履行合同過程中，由于合同條款考慮不當給企業造成的經濟損失導致合同風險。

4.采購驗收風險。由于人為因素造成學院所采購物資在入庫前未按合同及制度要求，所購物資數量、品種、規格、質量、價格、單據等多方面的審核和驗收而引發的風險。如在質量上魚目混珠，以次充好；在品種規格上貨不對路，不符合合同規定要求；在價格上發生變形等。

5.采購質量風險。由于供應商提供的物資質量不符合要求，而導致。

6.采購存量風險。(1)物資采購過多，造成積壓，使學院資金沉淀于庫存中，失去了資金的機會利潤，形成存儲損耗風險。(2)學院“零庫存”策略可能因供應商出現干擾因素，因供應商供貨不及時而造成缺貨的風險。

7.采購道德風險。學院物資采購部門或個人和供應商之間可能存在舞弊行為。采購人員為了達到個人的一些私利，可能會與某一供應商合謀，利用自己手中的權力，使該供應商在競標過程中處于優勢地位，破壞采購所奉行的“公開、公正、公平”準則，給采購帶來極大的道德風險。

二、學院物資采購過程審計對策

審計部門對采購實施全過程的監督。全過程的審計是指從預算、審批詢價、招標議價、簽約、驗收、付款和領用等所有環節的監督。審計重點是對預算制定、簽訂合同、質量驗收和結賬付款四個關鍵控制點的審計監督，以防止舞弊行為。科學規范的采購機制，不僅可以降低物資采購價格，提高物資采購質量，還可以保護采購人員和避免外部矛盾。

1.確定控制目的，按需采購。即審查所有的采購，是否由需求部門提出的，這個需求部門與采購部門是否職能上分離的。

2.對供貨單位的資質審查。審查采購經辦部門和人員是否對供貨單位進行資格調查，包括供貨方的資質、生產狀況、質量保證、供貨能力、企業經營和財務狀況等；是否在全面了解的基礎上，作出選擇合格供應單位的正確決策，以便在采購活動的初期把由供應商方面的不確定所帶來的采購風險控制在最小。

3.價格的確定。審查是否根據采購物資的數量金額的多少，采用比價、議價或招標的方式來確定；是否按照規范的程序進行，是否存在違反規定的行為發生。

4.合同或協議確認。審計部門對合同中規定的品種、規格、數量、質量、交貨時間、賬號、地址、運輸、、付款條件、結算方式等各項內容，按照合法性、可行性、合理性和規范性等四個標準，逐一進行審核。

5.驗收入庫。審計要求用戶、采購人員、審計人員三方共同參與物資驗收，嚴格按照合同驗收。

6.賬務核對。審查驗收單是否與合同、發票、送貨單核對無誤；驗收單是否由驗收人和領用人雙方簽字認可，貨物的驗收人員應該是是獨立于采購人員；審查實物與驗收單是否核對無誤；以及報銷金額與合同金額的核對，合同的出賣人公章與發票的開具人公章是否為同一家供貨單位。

三、學院物資采購過程審計內審人員的素質要求

學院物資采購過程審計還處于初級階段，內部審計人員也有一個適應過程。要切實做好風險管理審計工作，根據過程審計的特點，涉及的知識面比較多，除政治素質外，業務上需要學習財務知識以外的更多的東西，比如要看得懂原始資料，要有一定的經營銷售知識、法律知識，要對所采購物資的性能、質量標準等有一定的了解等。否則，難以勝任。

嚴格的程序和全方位的審計執行起來有時難免被認為影響了效率，只要全院師生支持審計部門的工作，堅持程序大于一切權力的理念，就能保證學院的管理制度真正落實。

參考文獻：

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[2]淺談公路施工企業的物資采購風險管理.北京公路,2004年第6期

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