導(dǎo)語(yǔ)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)溝通機(jī)制研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部具有監(jiān)督、約束和激勵(lì)作用。在一定審核溝通機(jī)制內(nèi)，審計(jì)人員與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計(jì)部門及相關(guān)人員之間能建立互信關(guān)系。有效的溝通機(jī)制能促進(jìn)審計(jì)雙方的理解與配合，提高審計(jì)效率。本文將圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)溝通機(jī)制展開(kāi)研究。

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)溝通

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部管理中發(fā)揮重要作用。建立有效的審核溝通機(jī)制是發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職能的前提。本文將圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)溝通機(jī)制展開(kāi)研究。

一、審計(jì)溝通

審計(jì)溝通是以了解被審計(jì)單位為目標(biāo)，與有關(guān)人員進(jìn)行的交往聯(lián)系活動(dòng)。審計(jì)溝通包括個(gè)人溝通和組織溝通；溝通對(duì)象包括被審單位管理層及其上級(jí)機(jī)關(guān)；機(jī)構(gòu)內(nèi)部機(jī)關(guān)；被審單位相關(guān)外部機(jī)關(guān)以及各類相關(guān)人員。審計(jì)溝通以建立審計(jì)雙方互信關(guān)系，增進(jìn)彼此理解、交流與配合，提升審計(jì)效率為目標(biāo)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概念。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間在本職崗位上的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的履職情況審查。它由早期廠長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查制度發(fā)展而來(lái)。核心內(nèi)容是審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部有監(jiān)督、約束和激勵(lì)作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為組織部門任用干部提供決策基礎(chǔ)，是對(duì)國(guó)企人員選拔、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的特有審計(jì)種類。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中應(yīng)承擔(dān)的直接、主管和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效應(yīng)情況；內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況；國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督履職情況等。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)國(guó)企人員選拔、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的特有審計(jì)種類；核心內(nèi)容是審計(jì)評(píng)價(jià)。其在強(qiáng)化權(quán)力制約和監(jiān)督，預(yù)防和治理腐敗，落實(shí)政策部署和樹立正確政績(jī)觀方面發(fā)揮了重要作用。這種類型的責(zé)任審核具有以下特點(diǎn)。1.審計(jì)人員為財(cái)務(wù)、黨政“雙精”型復(fù)合人才。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以常規(guī)審計(jì)為基礎(chǔ)，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任職權(quán)履職情況展開(kāi)，審計(jì)對(duì)象涉及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部。審計(jì)人員既要熟悉財(cái)政法規(guī)、財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)，也要對(duì)不同階段黨的路線、方針、政策有了解，熟悉干部管理、監(jiān)督政策，在審計(jì)處理中能較好把握有關(guān)審計(jì)原則和標(biāo)準(zhǔn)。在目前相關(guān)法律法規(guī)尚未健全背景下，如何運(yùn)用專業(yè)技能合理評(píng)判領(lǐng)導(dǎo)干部的履職狀況成為審計(jì)人員面臨的挑戰(zhàn)。2.審計(jì)對(duì)象是對(duì)“人”的監(jiān)督。財(cái)務(wù)審計(jì)以被審計(jì)單位的“事”為審計(jì)對(duì)象；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)借助于對(duì)“事”的監(jiān)督來(lái)貫徹落實(shí)對(duì)“人”的監(jiān)督。審計(jì)直接目標(biāo)是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人員的個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在常規(guī)審計(jì)基礎(chǔ)上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)圍繞單位部門和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)決策、管理權(quán)和政策執(zhí)行、監(jiān)督權(quán)以及廉政建設(shè)等“三權(quán)一廉”進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。相比于一般財(cái)務(wù)審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)牽涉更多人事關(guān)系，面臨的審計(jì)環(huán)境更復(fù)雜，難度更大。3.服務(wù)于干部管理部門。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以組織、人事和紀(jì)檢、監(jiān)察部門的審計(jì)申請(qǐng)書或委托書為立項(xiàng)前提，審計(jì)服務(wù)對(duì)象以干部管理監(jiān)督部門為主。審計(jì)目的是客觀評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，有效進(jìn)行廉政監(jiān)督，夯實(shí)資產(chǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，為組織部門任用干部提供決策基礎(chǔ)。審計(jì)服務(wù)目的標(biāo)明，只有在特定期限內(nèi)展開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)才能實(shí)現(xiàn)服務(wù)目的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性較強(qiáng)。4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是必經(jīng)程序。審計(jì)人員圍繞內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)流程、信息溝通機(jī)制、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等內(nèi)部控制具體內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行作全面評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)將進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)和方向；通過(guò)流程圖、測(cè)試等方式，審計(jì)人員能檢查出內(nèi)控制度的有效遵循情況；通過(guò)與內(nèi)控規(guī)律對(duì)比分析，審計(jì)人員能發(fā)現(xiàn)實(shí)際履職情況與常規(guī)數(shù)據(jù)間的差異，辨別出被審材料數(shù)據(jù)的真?zhèn)危沂酒髽I(yè)執(zhí)行層潛在風(fēng)險(xiǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)人員的履職情況做初步判斷，提升審計(jì)效率。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之工作缺陷

我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還存在缺陷，包括執(zhí)行環(huán)境缺陷與執(zhí)行能力缺陷兩方面。其中執(zhí)行環(huán)境缺陷具體表現(xiàn)為：先離任后審計(jì)；缺失科學(xué)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。執(zhí)行能力缺陷具體表現(xiàn)為：審計(jì)評(píng)判依據(jù)不足；審計(jì)報(bào)告表述不規(guī)范。（一）先離任后審計(jì)。我國(guó)行政體系尚未形成經(jīng)濟(jì)審計(jì)氣候，在實(shí)際工作中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)展滯后。領(lǐng)導(dǎo)干部的任用依據(jù)多樣，其中以“政治審核”為主。盡管我國(guó)目前已在大力推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核，以進(jìn)一步完善領(lǐng)導(dǎo)干部績(jī)效考核的評(píng)價(jià)體制，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核在現(xiàn)實(shí)中并非必需項(xiàng)目。部分審計(jì)活動(dòng)安排在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離、升遷之后。審計(jì)評(píng)價(jià)及審計(jì)報(bào)告對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)約束不強(qiáng)。這就導(dǎo)致被審計(jì)單位和歷任領(lǐng)導(dǎo)干部不重視審計(jì)工作，并有隱瞞、拖延、提供假材料甚至操控經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核等現(xiàn)象發(fā)生。（二）缺失科學(xué)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。目前我國(guó)尚未建立明晰、系統(tǒng)、科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核評(píng)判指標(biāo)。由于起步晚，實(shí)施環(huán)境不理想，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視、投入與研究不足，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論建設(shè)發(fā)展滯后。現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容仍停留在比較原始的概念階段，評(píng)判指標(biāo)過(guò)于籠統(tǒng)，評(píng)價(jià)過(guò)程過(guò)于格式化，審計(jì)層次混亂，審計(jì)評(píng)判推進(jìn)緩慢，審計(jì)結(jié)果時(shí)效性不強(qiáng)。評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)不合理、相關(guān)性不高造成審計(jì)結(jié)果不全面，準(zhǔn)確性差，審計(jì)評(píng)價(jià)令人難以信服。理論建設(shè)缺失限制了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)展開(kāi)，不利于該類型審計(jì)活動(dòng)現(xiàn)實(shí)環(huán)境建設(shè)。（三）審計(jì)評(píng)判依據(jù)不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)嚴(yán)重滯后。現(xiàn)有人才隊(duì)伍未能滿足實(shí)際作業(yè)技術(shù)要求。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核過(guò)程中，囿于一般財(cái)務(wù)審核經(jīng)驗(yàn)，審核人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的績(jī)效評(píng)價(jià)以領(lǐng)導(dǎo)干部任內(nèi)企業(yè)業(yè)績(jī)指標(biāo)為主，關(guān)注于企業(yè)財(cái)務(wù)收益真實(shí)性、合法性，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益好壞和管理評(píng)價(jià)較少，忽視了領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)崗位上由經(jīng)濟(jì)責(zé)任產(chǎn)生的綜合影響和責(zé)任擔(dān)當(dāng)。由于國(guó)有企業(yè)與中小型民營(yíng)企業(yè)相比擔(dān)負(fù)了更多的社會(huì)責(zé)任。在目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)活動(dòng)早已超出以盈利性為主的定量指標(biāo)范圍。（四）審計(jì)報(bào)告表述不規(guī)范。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一門嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)科，具有內(nèi)在邏輯，呈現(xiàn)特定系統(tǒng)性和規(guī)范性。它服務(wù)于黨政機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)過(guò)程強(qiáng)調(diào)以事實(shí)為根據(jù)。在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，囿于審計(jì)人員專業(yè)技能水平，其審計(jì)報(bào)告表述不規(guī)范，審計(jì)評(píng)價(jià)語(yǔ)言浮夸，報(bào)告句式冗長(zhǎng)拖沓，濫用修辭現(xiàn)象普遍。審計(jì)報(bào)告空話、套話連篇嚴(yán)重影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的專業(yè)度、權(quán)威度。

四、構(gòu)建審計(jì)溝通機(jī)制

（一）明確審計(jì)溝通基本程序經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)四個(gè)階段。相應(yīng)的溝通活動(dòng)也可劃分為四個(gè)階段，包括準(zhǔn)備階段成立審計(jì)組、審前調(diào)查、編制方案和下達(dá)審計(jì)通知書等；審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)點(diǎn)會(huì)溝通、審計(jì)材料溝通、審計(jì)證據(jù)溝通和審計(jì)底稿溝通等；審計(jì)終結(jié)階段就審計(jì)概況、依據(jù)、結(jié)論、意見(jiàn)和建議進(jìn)行的討論交流以及在正式報(bào)告形成前編制審計(jì)報(bào)告征詢意見(jiàn)稿溝通；后續(xù)審計(jì)溝通指審計(jì)機(jī)構(gòu)為跟蹤被審計(jì)單位整改落實(shí)情況進(jìn)行的審查評(píng)價(jià)活動(dòng)。（二）重視審計(jì)規(guī)劃。審計(jì)部門在設(shè)計(jì)、實(shí)施審查作業(yè)時(shí)，應(yīng)注意規(guī)避審計(jì)活動(dòng)中常出現(xiàn)的不規(guī)范行為，提升審計(jì)活動(dòng)的專業(yè)度、權(quán)威度。1.嚴(yán)肅審計(jì)過(guò)程，堅(jiān)持先審后離原則。堅(jiān)持先審評(píng)后離任原則，審計(jì)部門要聯(lián)合組織、人事、紀(jì)委等部門，通過(guò)有效協(xié)調(diào)配合，依次按計(jì)劃、實(shí)施、考核、監(jiān)督和查處等流程，逐步形成評(píng)審報(bào)告，并將評(píng)審報(bào)告結(jié)果用作考察、任用干部的重要依據(jù)。2.明確評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，提高評(píng)價(jià)科學(xué)度。參照國(guó)家、地方法律法規(guī)，企業(yè)、部門規(guī)章，行業(yè)指標(biāo)等強(qiáng)制性指標(biāo)制定明確評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)；充分考慮企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并考慮企業(yè)肩負(fù)的社會(huì)職能，全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職狀況，提升評(píng)價(jià)科學(xué)度。3.謹(jǐn)慎取證，客觀評(píng)價(jià)。評(píng)審過(guò)程以確鑿事實(shí)為依據(jù)，定性準(zhǔn)確，措辭恰當(dāng)；對(duì)超出經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍、審計(jì)人員無(wú)法取證的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)；盡可能披露定量證據(jù)，以定性表述為主；審查材料與審查結(jié)果具有因果關(guān)系；能通過(guò)復(fù)核手段減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.規(guī)范表述。審計(jì)表述語(yǔ)言莊重平實(shí)，用確切、簡(jiǎn)練、標(biāo)準(zhǔn)的書面語(yǔ)，措辭能準(zhǔn)確反映實(shí)際情況；規(guī)范使用中文簡(jiǎn)稱和外文縮略詞；文體格式符合公文要求。（三）善用審計(jì)溝通技巧。審計(jì)操作過(guò)程中，善用溝通技巧，能促進(jìn)審計(jì)工作的開(kāi)展。1.策劃技巧。內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)指標(biāo)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期在本職崗位上的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的履職情況審查。作為內(nèi)部部門管理機(jī)構(gòu)之一，應(yīng)積極建設(shè)本部門業(yè)務(wù)，開(kāi)展各部門、各崗位信息收集制度化、內(nèi)容系統(tǒng)化、傳遞規(guī)范化、處理網(wǎng)絡(luò)化工作，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核成為一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，及時(shí)服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)干部的崗位履職工作。2.傾聽(tīng)技巧。在審核各個(gè)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員要學(xué)會(huì)傾聽(tīng)。專注、耐心、深入理解式審核收集的材料信息；全面理解發(fā)言者所表達(dá)的信息，多聽(tīng)少說(shuō)，并給予積極反饋；注意提取溝通過(guò)程有效信息；多形式進(jìn)行審查、訪談，在和睦氛圍下逐步摸清被審計(jì)干部、被審查單位內(nèi)部真實(shí)情況。3.發(fā)問(wèn)技巧。全面系統(tǒng)了解被審查單位經(jīng)營(yíng)背景，充分運(yùn)用政策法規(guī)、行業(yè)指標(biāo)確立被審查干部的履職評(píng)審指標(biāo)；與被審查單位有關(guān)人員、領(lǐng)導(dǎo)干部交流、提問(wèn)時(shí)盡量提出引導(dǎo)性問(wèn)題；設(shè)計(jì)的問(wèn)題避免太專業(yè)或太生硬，避免誤解或引起不舒服；針對(duì)重點(diǎn)方面，審計(jì)人員不失時(shí)機(jī)巧妙發(fā)問(wèn)，發(fā)散挖掘關(guān)鍵事項(xiàng)疑點(diǎn)，尋找問(wèn)題突破口，并在溝通后及時(shí)梳理作好記錄；對(duì)關(guān)鍵信息的確認(rèn)必須保留好記錄，如郵件、訪談?dòng)涗浐灻取?.觀察技巧。訪問(wèn)或調(diào)查問(wèn)題時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)關(guān)鍵問(wèn)題時(shí)被訪問(wèn)者的表達(dá)及眼神、動(dòng)作的細(xì)微變化。一旦雙方視線發(fā)生不舒服對(duì)視和交流，肢體的懶散，或者表現(xiàn)出無(wú)所謂、厭倦或者無(wú)聊的表情都會(huì)影響談話效果。5.同理心技巧。溝通中保持平等態(tài)度，一切以確切證據(jù)為審核前提，不卑不亢；在審核、聽(tīng)取被審計(jì)部門、被審查領(lǐng)導(dǎo)干部過(guò)程中，要認(rèn)真考慮其解釋的合理性，引導(dǎo)被審計(jì)單位及相關(guān)人員重視事實(shí)和現(xiàn)狀；擱置理解上的分歧，不做無(wú)謂爭(zhēng)論，并且站在組織立場(chǎng)上理解問(wèn)題，確保客觀公正原則。

本文圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)溝通機(jī)制展開(kāi)了研究，界定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范疇、特征，指出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐與研究的不足之處，并結(jié)合實(shí)踐構(gòu)建起審計(jì)溝通機(jī)制，具有較強(qiáng)實(shí)踐指導(dǎo)意義。相信通過(guò)持續(xù)有效的研究，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)溝通以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)其他事項(xiàng)在不久的將來(lái)將獲得長(zhǎng)足突破。

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作者:彭琴 單位:廣西交投物流發(fā)展有限公司