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【摘要】新形勢下如何進一步加強和改進內部審計工作，是企業面臨的一個重要課題，對企業改制和強化企業領導人對產權所有者的受托責任有著重要意義。

隨著國有資產管理體制和國有企業改革的不斷深入，對于我們這樣一個地方政府擁有和控制的投資公司來說，面臨著諸多挑戰，如何適應形勢的發展要求，進一步深化自身的改革，加強對所投資企業的管理，維護好出資人的權益，實現國有資產的保值增值，內部審計發揮著重要的不可替代的作用。

一、應當加強對所投資企業改制和改組的內部審計監督

（一）開展專項審計調查，為被投資企業改制和改組決策服務

在公司決定對一個企業進行投資前，要求被投資企業必須建立完善的法人治理結構，劃分產權界限，確立投資各方的股份比例。下屬企業重組或進行合資、聯營、租賃、承包、出售等之前，或在企業集團進行跨地區、跨行業兼并、收購、聯合等之前，必須對需要改制、改組的有關企業或實體進行專項審計調查，摸清其資產家底及經營損益等情況，在論證各種改制或改組方案的可行性及風險性的基礎上，及時提出審計調查意見及建議，以便有效避免企業改制和改組中的決策失誤，盡可能降低經營風險。

（二）開展資產清理，參與資產評估工作

當前在企業實施重組、購并、聯合、分立、股權轉讓、拍賣破產等國有資產流動和重組過程中，內部審計應當聯合專業部門、資產管理部門、財務部門或者聘請有資質的中介機構，有步驟地清理盤點資產、清理債權債務、審核所有者權益與損益等，防止并糾正國有資產在企業改制與改組過程中流失或轉移。應積極配合社會中介機構，參與資產評估工作，并監督評估結果是否真實、公正，防止并糾正損害國家及企業合法權益的違法侵權行為。

（三）圍繞企業資產、負債、權益及損益開展各項審計活動

企業內部審計應當圍繞改制、改組后企業的資產、負債、權益及損益開展各項審計監督活動，包括：清點并盤活存量資產，剝離非生產性資產，處理積壓設備物資；清理債權債務，核銷呆滯賬款；審查資產折價入股與資本到位情況，監督有無抽逃股本、代墊或虛假出資等問題；審查企業利潤總額形成、會計計稅、稅后利潤分配是否真實，符合規定；監督有無轉移利潤，虛盈實虧，轉移或漏繳國有股權收益等問題，確保國有資產保值增值。同時，對一些破產核銷的企業進行清算審計，防止有些企業債權逃光、股本虧光的現象發生，避免損害公司權益。

二、強化對企業領導人、企業經營管理者的內部審計監督

加強企業領導人任期經濟責任審計，及時針對所存在的問題，提出審計整改意見和建議。以強化企業高層領導人對產權所有者的受托經濟責任。

隨著公司所投資企業法人治理體制的完善，公司所投資的企業逐步建立了完善的股東會、董事會、監事會、經理層等相關決策監督執行機構，管理體制進一步完備。但是光有良好的制度是不行的，還必須有監督反饋、考核評價機制。公司作為出資人、所有者，如何在企業領導人的任期結束時，評價和考核他們（包括被投資企業從外面所聘任的高層管理人員）的成績，內部審計常常扮演著非常重要的角色。其意義在于：（1）企業的領導人（通常指廠長或者總經理等高層管理人員）是國有資產的經營者，是企業的領頭羊，企業經營的好壞、國有資產增值與否與他們的經營管理水平、能力、責任感和行為道德準則等有著密切的關系，因此加強企業領導人的任期經濟責任審計十分必要；（2）為考核和選拔領導干部提供依據；（3）有利于增強企業領導者的責任感、危機感和使命感；（4）有利于督促企業合法經營，保護國家財產安全與完整；（5）促進企業改善經營管理，提高經濟效益。

對企業領導人任期經濟責任審計的內容主要包括以下幾項：（1）審核任期經營目標的完成情況；（2）審核企業現有資產，評價國有資產保值增值情況；（3）審查企業領導人的經營管理能力（4）審查企業遵紀守法情況；（5）審查企業的經營行為。

通過對被投資企業領導人的任期經濟責任審計，可以更好的提高所屬企業的經營管理水平，更大限度的維護公司的權益，應當加強在經濟責任審計方面的力度。三、加強和改進企業內部審計工作

（一）加大宣傳力度，提高對企業內部審計的認識

隨著中國加入世界貿易組織，外國企業紛紛進入中國市場，國內有實力的企業也開始走向國際市場，競爭更加趨向激烈，經濟全球一體化的發展趨勢進一步顯現出來；黨的十六大又明確提出了要深化國有企業改革，全面建設小康社會的發展戰略。在這種情況下，對企業尤其是國有企業的經營管理水平提出了更高的要求，內部審計部門已經成為良好高效的管理系統的重要組成部門，其職能已不再單純是防弊糾錯的簡單任務，而是站在相對獨立、客觀的立場上，從整個企業的管理角度出發，對公司的治理結構、內部控制、管理信息系統的建設等方面進行系統的設計、診斷，為建立一個良好的企業運行機制出謀劃策。在外資企業以及一些國內的大型企業集團都建立了地位較高又相對獨立高效的內部審計部門。因此，要加大對企業內部審計的重要地位和作用的宣傳力度，更加重視和全面推進內部審計工作，并把它推上一個新的臺階。

（二）進一步穩定并完善內部審計機構

要加強內部審計力量，為進一步開拓內部審計工作提供組織保證。

（三）抓緊內部審計工作各項規章制度的建設

應結合內部實際情況，抓緊制訂或修訂企業內部審計工作的各項規章制度，進一步規范企業內審行為。

（四）加強繼續教育和專業培訓，提高企業內部審計隊伍的業務水平

應舉辦各種形式的培訓班，其中包括諸如內部控制評審、統計抽樣技術、計算機審計技術等專業知識培訓。同時增加計算機、工程、法律、經濟等方面的專業人才加入審計工作隊伍。