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摘要：在分析中小企業財務管理中現存問題的基礎上提出解決問題的相應辦法，希望對促進中小企業的發展有所幫助。

關鍵詞：中小企業;財務管理;財務控制

中小企業是國民經濟的重要組成部分，其數量占我國企業總數的99%，完成工業總產值、實現稅利和解決就業人口分別約占全國總數的60%、40%和75%，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。然而中小企業受各種條件制約，在獲取物質資源和信息資源、增強經營管理和理財能力等方面大都存在困難和弱點，而且由于其產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響等因素，使得中小企業的發展受到較大阻礙。

1目前中小企業財務管理狀況

目前，年營業額在500萬元以內的中小企業，只有一半的企業雇用專職的會計人員，高達四成的企業用的是兼職會計，還有10%的企業用會計公司，只局限于簡單記賬水平的財務管理,忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業管理局限于生產經營型管理格局之中，企業財務管理的作用沒有得到發揮,嚴重制約著中小企業的發展.

另一方面，由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面也遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使中小企業和大型企業不能公平競爭；地方政府行業管理部門大量的干預，使中小企業的財務管理目標

短期化；財務管理受企業領導的影響過大；等等。

2中小企業財務管理中存在的問題

（1）內部財務控制薄弱。

中小企業受規模和人員素質的限制，財務控制存在以下弱點：①存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業月末存貨占用資金往往超過營業額的兩倍以上，造成資金呆滯、周轉失靈。②應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。應收賬款控制不嚴，造成資金回收困難。③對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業，認為現金（包括銀行存款）越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；而有些企業恰恰相反，資金使用沒有計劃，大量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。4、重錢不重物，資產損失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，很重視對現金的管理，收支嚴格，保管妥善，出了差錯及時查找。而對原材料、半成品，固定資產等的管理卻不嚴，保管不善，出了問題也無人查找，資產損失浪費嚴重。

（2）管理模式僵化，管理觀念陳舊。

中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。而且，中小企業大部分屬于個體、私營性質，企業領導者集權力于一身，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另外，受到企業管理者的管理能力和管理素質方面的限制，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，有些企業到現在還采用傳統的手工記流水賬，沒有建立一整套完整的財務管理體系，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

（3）資金短缺，融資困難。

資金緊缺是困擾中小企業的老大難問題。其主要原因：第一，中小企業經營的不確定性及其高倒閉率,加上它在市場變化和經濟波動中顯現的脆弱性,造成中小企業信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設中小企業管理扶持機構，國家的優惠政策未向中小企業傾斜，使之長期處于不利地位。第三，政府對銀行向中小企業發放貸款缺乏鼓勵措施,導致銀行缺乏對中小企業貸款的積極性。第四，中小企業財務制度不健全,許多企業缺乏有關財會信息的書面或計算機存儲的資料,導致金融機構不愿發放貸款。此種現象在我國中小企業中比較普遍。

（4）投資盲目，缺乏科學性。

由于中小企業投資所需資金短缺，在投資過程中追求短期目標，很少考慮擴展自身規模，致使其在投資過程中存在較大的盲目性，有些企業管理者甚至在做投資決策時，沒有做項目評估，只憑個人經驗和想象做決策，投資方向難以把握，資金浪費較大。

3中小企業財務管理問題的解決辦法

我國中小企業在財務管理方面存在的問題是由宏觀經濟環境和自身雙重因素造成的，因此，為了更好地解決問題，須從政府和企業自身兩個方面尋找對策。

首先，政府要加強相關法律法規建設，盡快制定或完善有利于中小企業發展的政策。

（1）國家應針對中小企業的經營規模小、抵御市場風險的能力差、資金經營的能力差等致使它在市場融資中資信很低的特點，制定有利于中小企業發展的政策并給予適當的扶持。如日本的《中小企業基本法》和《中小企業現代化促進法》、美國的《中小企業法》和《公平執行中小企業法案（1996）》等。在這方面我們可以借鑒國際經驗。值得欣慰的是，我國也于不久前出臺了《關于鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》。據悉，由九屆全國人大財經委員會起草的《中小企業促進法》不久將出臺。

（2）成立中小企業基金。包括特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構及中小企業的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業的發展。

（3）加快建立中小企業信用擔保體系。中小企業信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業的融資成本為代價。不久前，國家經貿委、國家工商總局、財政部等10部委聯合下發了《關于加強中小企業信用管理工作的若干意見》，就引導中小企業增強信用觀念，改善其信用狀況以創造良好的信用環境，以及加快我國社會化信用體系的建設步伐。這標志著我國以中小企業為主體的社會化信用體系建設開始啟動。

其次，中小企業應不斷完善自身建設，加強財務監管，并進行科學的投資項目可行性研究。

（1）強化內部財務控制，加強資金管理。

①加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。財產管理和財產記錄一定要分開，形成有力的內部牽制，不能把財產管理、記錄、檢查核對等一系列工作交由一個人去做。定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

②努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和使用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難。其次，要充分預測資金收回和支付的時間，如應收賬款什么時間可收回，什么時間應進貨等，都要做到心中有數，否則，就容易造成收支失衡、資金拮據。最后，要合理地進行資金分配，使流動資金與固定資金兩者有效配合。

③要保持適當的流動能力。中小企業在改善資本結構的同時，在資金運用上，要維持一定的付現能力，以保證日常資金周轉靈活。日常應十分重視存貨的控制，以及應收賬款等的管理。

（2）加強財會隊伍建設，提高企業全員的管理素質。

目前，因為中小企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制于領導，無法行使自己的財務監督職能，而且，企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性，致使不少中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象，企業領導營私舞弊、行賄受賄的現象時有發生。為了更好地解決這些問題，更有利于中小企業的發展，企業應加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，增強財會人員的監督意識;加強全員素質教育，從企業領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業全員上下的共同努力，才有可能改善企業的管理狀況，搞好財務管理，提高企業的競爭實力，促進企業健康向上的發展。

（3）加強投資項目分析，降低投資風險。

在投資決策中應以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面：①對研發新產品的投資，②對技術設備更新改造的投資，③對人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質的管理及技術型人才，是企業制勝的法寶。實行多元化經營，分散投資風險，降低投資風險。應規范項目投資程序。當中小企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業的普遍做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段采取實施跟進戰略，規避投資風險。

參考文獻

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［2］齊雁冰.公共財務總監-幫中小企業理財［N］.北京青年報.