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1中小企業財務管理控制中存在的問題

財務管理工作基礎薄弱：①對現金管理疏忽、坐支現象嚴重、頻繁進行現金購銷貨物、借用銀行賬戶、個人借款長期掛賬而不清理的現象屢見不鮮。企業資金使用未做計劃安排，卻盲目大量生產或購置實物資產無謂占用經營資金，致使當經營急需資金時卻陷入財務困境。②應收賬款未進行任何管理，無嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能及時收回而形成呆賬、壞賬，清收工作無人跟進應收賬款周轉率較低，資金回攏緩慢造成資金鏈緊張，壞賬、呆賬給企業造成大量利潤流失。③存貨失控無盤點制度，造成呆滯庫存商品未及時變現。很多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業收入的數倍，原因是生產與銷售未進行有效配比，而銷售發生時卻無法及時回攏資金，財務管理極為混亂，白條抵庫、質次價高同時也給部分人員有了可趁之機，如我所知道的一家電腦銷售企業因應收賬款及存貨管理不善，使近100萬元的應收賬款因時間太長而無法全額收回，部分往來客戶也因其公司管理不善而關閉，存貨商品中近30萬元的庫存有賬無實，給企業造成極大的損失，而這公司負責人對此情況卻顯示得異常無奈不知該如何加強管理。

企業內部控制制度不完善，多數中小企業中無內部控制制度或不夠全面，沒有覆蓋企業的所有部門及環節，沒有滲透到各個業務領域和各個操作環節，財務人員未從管理角度出發使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。成本費用核算不實，控制不嚴，管理體系不健全。在成本費用管理過程中，往往片面核算產品毛利，疏忽各項費用支出，成本核算缺乏真實準確的數據資料，企業內部缺乏科學有效的成本費用管理體系，企業在沒有上述有效財務數據支撐的情況下，所做出的經營決策均屬“拍腦袋決策”。

各中小企業均未設產審計部門或是職現人員。審計是企業內部控制的一個重要監督部分。部分企業即使設有內審機構，其職能也被嚴重弱化，行同虛設，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內部控制的空子。另外，內部審計機構職能的發揮從很大程度上取決于企業負責人的主觀意愿。

2解決企業財務管理中存在的問題的辦法

中小企業屬數量多，規模小，業務性質特點各有不同，建立一套適合自己企業的財務管理制度是必不可少的。首先應強化企業所有者的管理思想，認識到財務管理的重要性，再者企業可以根據本企業實際情況，結合自身的組織結構，形成各部門各崗位之間分工、協調、制約和監督機制。這樣環環相扣必然會堵塞或有效的減少漏洞減少違法違紀現象，防止貪污盜竊行為及各種舞弊行為的發生，必然會使企業走上規范運作，持續、高效的健康發展之路。

建立健全有效的內部管理制度，形成內控體系：①建立內控機制，對業務環節分工時，不能由一個部門或一個人完成業務的全過程，而必須由各部門及人員共同參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。該內控機制由適當授權、責任分工、逐步控制、獨立檢查等環節組成。②完善實物資產控制制度建立資產月度全面盤點，日常隨機抽盤制度，做到賬實相符；嚴格控制對實物資產的接觸人員，以減少資產的損失；還可以安排專職人員或設產專門的部門來實施內部控制、監督和評價，提出建議，督促各個內控環節不斷改進控制，增強規范內控制度與有效執行制度的自覺性，使企業各環節部門人員融入到管理體系中去。

切實完善財務管理內控制度的設計原則：①政策剛性原則。中小企業內控制度的設計必須首先符合并嚴格執行國家有關法律、法規和國家統一的會計制度，然后結合企業自身特點和財務管理的要求進行設計。②賬、錢、物分管原則。從目前中小企業財務管理的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經濟業務都要按照既定的程序和手續辦理，多人經手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象，防止企業資產的流失。③努力做到責權利結合，實行責任追究制度企業各級管理部門和人員必須明確各自的職能和責任，建立責任追究制度。可以把財務指標落實到單位和個人（采取直線制組織結構的指標可直接落實到個人），并賦予財務管理責任人相應的管理權限，根據履行職責的情況在年末進行考評，依據考評結果，分別給予物質、精神獎勵或處罰。對于履行職責差的人員，一定要有追究責任的過程。④加強內部審計控制，內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，并保持相對獨立性與權威性。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行檢查

、監督和評價，包括企業經營方針的貫徹執行情況、經營目標的完成情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。內部審計機構的組成人員應該由企業最高層直接聘任，讓業務能力強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持原則的員工從事內部審計工作。

參考文獻：

[1]黨青霞.中小企業財務管理存在的問題及解決對策[J].財會通訊.2006.

[2]金春芳.完善中小企業內部控制的建議[J].財政監督.2008