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摘要：本文針對中小學校財務管理中存在的問題及發生的案例分析并提出相應的措施，引以為戒，以促進中小學教育事業健康持續發展。

關鍵詞：中小學校；財務管理；問題；案例；措施

隨著教育事業的不斷發展，中小學校的經濟總量急劇增大，中小學校財務管理工作的弊端日漸成為制約中小學校進一步發展的突出問題，如何做好中小學校財務管理工作顯得尤為重要，本人就福建省部分中小學現行財務狀況的調查了解，淺析當前中小學校財務管理工作存在的突出問題，提出解決措施和建議，探討新的思考方法，以促進我省中小學校教育事業健康快速發展。

一、財務管理工作存在的主要問題

（一）會計基礎工作較薄弱，內部控制制度及規范管理不完善

1.財務人員專業性不強，人員變動較頻繁

中小學校的會計、出納人員大多數不是專職人員，在學校擔負著教學和其他事務性工作，工作繁雜。客觀上由于學校合并、撤銷，主觀上由于有的學校領導重業務、輕管理等原因形成了財會崗位不被重視，財務人員難以得到穩定的工作保障，財務崗位人員頻繁調整，這在山區海島中小學校尤為突出。

2.內部控制制度不完善，規范化管理意識薄弱

雖然中小學都有一套自行訂立和推行的學校內部管理控制制度，但管理水平良莠不齊，這與內部控制制度不健全、不完善有很大關系。有章不循，執行不力，監管不嚴的現象時有發生，遇到問題也處理不及時。

會計規范化管理意識較薄弱，缺乏有力的相互制約和監管機制。

在現金、票據管理方面：（1）存在從銀行隨意提取現金，未據實報銷取款；（2）收取現金當天未及時存入銀行，造成現金滯留、積壓在個人手里，無法真實地反映學校的銀行存款數額，也為學校的貨幣資金的安全帶來了隱患；（3）存在會計人員未及時審核出納人員開出的票據與繳存現金是否相符的現象。例如：某中學出納在會計請假，學校領導將學校留的銀行印鑒都由她一人管理之機，填寫現金支票，采用存根記賬聯金額小，銀行支付現金聯金額大，月底又將銀行對賬單私藏，同時自己在電腦上偽造銀行對賬單，并加蓋私刻的銀行業務專用章的手段，將自己貪污款項的記錄抹平。學校領導有章不循，結果是出納的膽子越來越大，貪污的次數越來越多，金額越來越大，導致學校支付給工程隊的一筆較大數額的基建款出納遲遲不轉。突然某星期一上午出納沒有來上班，會計也不向學校領導報告，互相包庇，向基建包工頭說再等一天，一直等到周三下午，包工頭實在等不急了，向學校領導反映轉款進建筑材料一事，這時學校領導才知道出納已三天沒上班了，只好讓會計電話找人，找不到，和學校領導一起找到了出納的丈夫，問的結果是他也不知道去哪兒了，更讓人想不到的是連住什么地方他也不知道，已經離婚好幾年了，在百般無奈之下，為了不影響工作，學校領導只好要求會計將出納的桌子撬開，辦理業務。會計填好支票，到銀行轉賬時，萬萬沒有想到學校銀行存款余額不足，經查，學校銀行存款實際數與學校會計銀行存款賬面數相差100多萬元，最后只好依法向檢察機關立案，教訓是慘痛的。（4）存在報銷的票據憑證不規范、不真實，填列不清、審批手續不全等問題。

在收入、支出管理方面：（1）從收費項目上，存在巧立名目亂收費、違規收費現象；（2）從收入的賬務處理上，收入不列收入，有虛假、瞞報收入的情況。如房屋租賃收入等被隱藏在往來款項科目中，不確認為收入，資金被運用在教職工福利及人情世故的招待上；（3）從支出項目上，存在票面數量、單價、金額填列不全，大小寫金額不一致，支出手續不完備，附件不齊全現象。如籠統開具品名“辦公用品”，“禮品”，未注明具體的品名、數量和單價；（4）支出賬務處理上，存在虛假列支、套取現金等現象，如白條抵支，以撥代支等。例如：某小學校校長在春節前聽本學校教師講，周邊的幾所學校春節都給教師發200-300元的福利費，就我們學校沒有。校長問財務人員，能不能發錢搞福利，財務人員回答財務制度規定不行。校長迫于壓力，以關心教師為名指使學校總務的同志給商店交稅費開具購“辦公用品”的發票，由他審批到學校報賬套取現金，給教職工發過節費。后來這件事情被別人舉報到市監察局，經查情況屬實，校長也如實承認，雖然錢不多，每位教職工發100元，共2000多元，但是性質惡劣?？紤]到校長態度端正，也沒有多拿，經上級研究決定，給予校長黨內警告處分，發的過節費全部收回，上繳國庫。

（二）往來經濟業務清理不及時，往來款項科目設立失真

1.經濟業務不及時清理結算，造成損失

往來款項中呆賬、死賬的現象時有發生。究其原因是學校未按照業務要求及時進行清理或按規定辦理結算手續，導致部分往來款項長期掛賬，超出追溯時效，造成了學校損失。例如個人長期借款不還，押金無法收回、外單位借出的資金無力償還等現象。

2.往來款項科目設立失真，導致經濟業務管理混亂

導致往來款項科目設立失真和經濟業務管理混亂的原因有兩個方面：（1）財務人員對學校發生的經濟活動的性質不熟悉，會計信息失真，會計賬務處理與實際經濟活動相分離，統一內容、同一性質的經濟業務設立多個科目，賬務管理混亂，往來不清，財務與業務脫節，收入失收、支出失控；（2）領導法制觀念淡薄，對財務人員依法行駛監督權沒有提供有力的支持，財務人員無法對學校的經濟業務活動實行有效的會計監督。

（三）基建工程財務監管不嚴，財務管理存在漏洞

近十年來，在完成治理薄弱學校、創建省、市示范學校及初中標準化建設建設的硬件建設任務上，學校都在大興土木。一方面顯示出學校利用人力、物力、財力多方籌措資金搞基本建設；另一方面折射出國家對教育的日益重視和加大投入?；üこ痰暮脡闹苯雨P系著學校的發展前景，基建工程的財務管理卻不容樂觀，存在如下問題：

1.基建工程缺乏財務監督

財務人員對學校工程項目合同的具體內容不詳，只要票據上有學校領導簽字，就盲目支付工程進度款，財務人員對這一過程缺乏監管，容易造成預付比例過高和總額過多。

2.會計核算不明晰、不完整

主要反映在：（1）財務人員未按工程項目名稱和經濟要求設立往來明細科目。如學校的綜合樓、教學樓、食堂等集中反映在同一個會計科目中，未按實際區分工程項目，造成工程的財務管理混亂；（2）財務人員在工程完工結轉支出的會計分錄中，未同時計入發生的固定資產增值，容易造成固定資產漏記，導致國有資產流失。

3.工程結算票據不合規

存在用服務業發票和普通增值稅發票結算工程款的現象。這一現象主要集中在邊遠山區、海島學校的自立工程項目上。

4.工程結算票據分離

基建工程竣工審計后，存在審計結果報告書未附在建筑業統一發票后一起報銷入賬，出現票、據分離現象，導致結算依據不充分。

二、財務管理措施和建議

（一）加強對學校領導的財經制度培訓，提高財務人員的業務素質，建立健全內部控制制度，提高會計規范化管理工作水平，對財務管理方面出現的新情況、新問題，結合學校實際，制定規章制度，加以規范。

系統地組織學校領導進行財經法規知識的培訓。組織學習會計法規，特別是《中小學校會計制度》、《會計基礎工作規范》、《新預算會計制度知識問答》等，讓學校領導切實領悟到財務管理的重要性，建立健全內部控制制度和相關章程，并嚴格遵照執行。

努力提高財務人員的業務技能、專業水平。對新上任財務人員進行崗前培訓并有針對性地組織財務人員進行繼續教育培訓，不斷提高業務管理水平。

（二）加強學校預算管理水平

中小學年度財務預算是以資金量形式表現的事業計劃，直接反映著學校的發展目標，科學合理的預算是學校年度內對資金來源與各方面支出的合理統籌，是資金運動的傾向性與協調性的有機統一，是學校在一定時期內事業發展的依據和保障。隨著九年制義務教育事業的迅速發展，各級財政部門對預算管理的科學、全面、細化要求也越來越高，學校年度財務預算的作用與地位也越來越被學校領導所重視。

1.加強計劃性。在眾多要加大投入的情況下，必須堅持有所為，有所不為，和學校編制事業發展計劃一樣，財務部門除了編制預算外，也要制定中期預算計劃。嚴格按學校當年事業計劃確定預算編制的原則，分出必須保證項目、重點投入項目、壓縮支出項目、低線維持項目，根據當年收入總來源，財務部門首先提出切塊分割建議，然后按二上二下程序由各職能部門共同編制。

2.預算編制結構上加以改進。多年來財務部門一直按照收、支平衡原則編制一本大預算，但在學校迅速發展時期。預算的涉及范圍及需求數大大超過了當年預算收入的承受力，需要銀行貸款來補充。這種負債辦學如何掌握，內中的復雜情況又如何說清楚？可通過⑴編制維持預算(即人員經費和經常性公用經費)，遵循收、支平衡原則，使領導層清楚維持學校運轉最低需多少資金；⑵編制專項預算，即教研經費。這一塊預算的大小直接反映學校教育和教學發展的實力；⑶編制發展預算。即基本建設、大型設備的投入，引進人才、學科建設投入等這些階段性的投資，根據上級專項資金來源，包括自創收入，計算供、需之間的缺口，并對幾年內償還貸款能力加以論證說明，這樣可使領導層一目了然地了解當年所辦的大事和造成資金缺口的原因，對舉債發展項目的盤子大小保持清醒的頭腦。

3.強化實用性。預算編制的習慣做法是按會計制度規定的款、項、目、節來操作。面對一個學校服務社會化及擴大辦學自主權等情況的變化，財務部門的預算應雙項制，即編制按部門與按會計制度相統一的一套完整預算，在具體執行中不斷完善測算辦學成本核算條件。編制的時間在本年度1-2月份完成最合適。

（三）加強支出的真實性、完整性、合法性的督查，嚴防虛假列支、套現、沖抵、冒領的現象發生

一是核查賬實是否相符。如與基建工程有關的修繕費，必須提供工程竣工審計結論和相關的協議結算合同書，并進行實地詢訪，做到眼中有物，心中有數；如報銷會議費，必須附有會議通知書，會議紀要，出席會議人員名單，會議的時間、地點、內容等；大型設備購置一定要通過政府集中采購渠道，報銷需提供銷售單位的結算清單及學校的入庫通知單，并督察是否真實、準確；二是搞好核退、支出事項和監督，嚴防用虛假發票回流沖抵，弄虛作假，規避學校的風險；三是加強銀行預留印鑒的管理，分別由會計、出納雙人管理，離崗時本人保管的會計重要憑證、銀行預留印鑒等物品一定要入屜加鎖，需請假離崗，經校長同意并指定專人保管，必須要堅持制度，雙人管理。

（四）加強基建工程財務監管制度，把握具體環節，嚴防漏洞產生

學校領導要有基建工程需要財務人員來監管的意識。財務人員應熟悉和掌握工程決算合同及竣工審計報告，按比例支付進度款，按審定金額支付結算款。會計核算應準確完整，工程結算后應及時計入固定資產賬。