導(dǎo)語：應(yīng)收賬款監(jiān)管提升企業(yè)風(fēng)險預(yù)防能力一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購買方、接受勞務(wù)方收取的款項。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)企業(yè)都希望在銷售實現(xiàn)的同時即能收回貨款，但是面對日趨激烈的市場競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道，擴大商品銷路，開拓并占領(lǐng)市場，以及基于降低企業(yè)的倉儲及管理費用、增加銷售收入等因素，銷售方往往會采用賒銷這種銷售方式，反映在財務(wù)賬上就表現(xiàn)為應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，管理不善會給企業(yè)帶來一定的財務(wù)風(fēng)險。

一、應(yīng)收賬款管理不善的負面影響

．使企業(yè)的效益下降

應(yīng)收賬款管理不善會降低企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)的整體效益下降。在賒銷業(yè)務(wù)中，企業(yè)的物流與資金流不同步。企業(yè)發(fā)出商品并開票確認收入后，貨款卻不能同步回收，這種沒有貨款回籠的銷售收入，勢必會形成沒有現(xiàn)金流入的會計利潤、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及股東年度分紅，還會導(dǎo)致企業(yè)用流動資金墊付股東紅利。

．夸大企業(yè)的經(jīng)營成果

由于現(xiàn)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)期發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)全部記入當(dāng)期的營業(yè)收入。然而，企業(yè)賬面利潤的增加并不會同時導(dǎo)致現(xiàn)金的流入。如果企業(yè)對應(yīng)收賬款缺乏科學(xué)有效的管理，沒有建立必要的清欠制度，隨著賬齡的增加，發(fā)生壞賬損失的機率就會增加，從而使企業(yè)的經(jīng)營成果產(chǎn)生縮水。這在一定程度上就夸大了企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營成果。

．加速企業(yè)的現(xiàn)金流出

（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生于銷售收入，但并未實際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以營業(yè)收入為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。

（2）所得稅支出。企業(yè)將銷售收入抵減各項支出后形成經(jīng)營利潤，按照稅法的規(guī)定，不論是否收到貨款，對于經(jīng)營利潤均應(yīng)交納企業(yè)所得稅。這在一定程度上又加劇了企業(yè)的資金壓力。

（3）以現(xiàn)金形式進行的股利分配會造成企業(yè)資金的緊張。另外，應(yīng)收賬款的管理成本、清欠過程中的中介費用等都會形成企業(yè)的現(xiàn)金流出。

二、部分企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀

．重銷售、輕回收

有些企業(yè)片面追求銷售收入指標(biāo)，往往將經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的重點放到外拓市場、搶占客戶等方面，營銷部門的業(yè)績通常僅與簽訂的合同額、銷售量掛鉤，而對回款考核指標(biāo)定得過低或根本就不考核；產(chǎn)品銷售、提供勞務(wù)合同的規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性差，為客戶提供了較為寬松的資金付款條件和期限。這種“重市場、輕回收”的行為導(dǎo)致了只顧銷售、不顧回款、營銷脫節(jié)、回款失控、責(zé)任丟失等現(xiàn)象的出現(xiàn)，嚴(yán)重時會造成企業(yè)負債率加大，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流匱乏，財務(wù)狀況惡化等現(xiàn)象，最終將嚴(yán)重制約企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。

．只掛賬、不催收

有些企業(yè)缺乏對應(yīng)收賬款的管理意識，財務(wù)部門只管記賬，對債務(wù)人的信用狀況、財務(wù)狀況等信息缺乏必要的了解，沒有形成客戶資信檔案。業(yè)務(wù)部門對經(jīng)濟事項沒有及時進行對賬、清理和催收，致使應(yīng)收賬款回收信息反饋不及時，管理斷層。

．溝通少、配合差

由于集團企業(yè)間缺少聯(lián)合、溝通的大局意識，賒銷商品、提供勞務(wù)后往往不去積極地了解該客戶是否在集團內(nèi)其他企業(yè)有欠款，導(dǎo)致在集團內(nèi)部存在同一客戶在一個企業(yè)的應(yīng)收賬款收不回來，在另一個企業(yè)應(yīng)付款項卻輕易支出的現(xiàn)象。上下級企業(yè)之間聯(lián)合、配合意識差，上級部門沒有發(fā)揮接觸面廣、行為有力的優(yōu)勢、沒有為下級單位提供有效的支持與服務(wù)，從而在集團企業(yè)內(nèi)部沒有形成清欠的合力，導(dǎo)致一些能夠收回的款項錯失良機。

．陳欠多，難度大

由于有些企業(yè)存在許多復(fù)雜的歷史原因，加之清欠手段不力，導(dǎo)致企業(yè)存在許多陳欠款無法清理。陳欠款形成的時間較長，債務(wù)人情況復(fù)雜，經(jīng)營狀況普遍不佳，償還能力較差，有的客戶已破產(chǎn)或關(guān)閉，有的相關(guān)經(jīng)辦人失去聯(lián)系，使有關(guān)證據(jù)的取得十分困難。

三、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

對企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來提高銷售收入、擴大市場占有率、提升企業(yè)競爭能力，另一方面，又希望通過減少應(yīng)收賬款以盡量避免由此產(chǎn)生的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售利潤和采用這種政策預(yù)計要擔(dān)負的成本之間做出權(quán)衡。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定相應(yīng)合理的信用政策，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應(yīng)收賬款管理目的必須合理制定的方針政策。

四、強化應(yīng)收賬款管理的途徑

．建立客戶資信等級評價系統(tǒng)

賒銷前應(yīng)對客戶進行資信調(diào)查，從客戶的品德、償債能力、擔(dān)保能力、信用評級等方面對客戶進行資信風(fēng)險評估，按資信風(fēng)險分類，建立以客戶信息為基礎(chǔ)的資信評價管理體系。針對具體客戶具體分析，對不同等級資信的客戶采取不同的銷售策略及結(jié)算政策，對信譽不高的客戶堅持先款后貨的原則。另外，還應(yīng)定期對客戶的資信等級進行復(fù)核，以便能與客戶的最新狀況保持一致。

．加強應(yīng)收賬款的日常管理工作

做好基礎(chǔ)記錄工作。基礎(chǔ)記錄工作主要包括企業(yè)對客戶提供的信用條件、建立信用關(guān)系的日期、客戶付款的時間、目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等。檢查客戶是否突破信用額度，企業(yè)對客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢查客戶的欠款總額是否突破了信用額度。

將每筆應(yīng)收賬款的回款任務(wù)都要落實到具體的責(zé)任部門、具體的責(zé)任人。對已過信用期限的債務(wù)，要及時采取措施與客戶聯(lián)系并提醒其盡快付款。定期編制賬齡分析表，了解有多少欠款尚在信用期內(nèi)，有多少欠款已超過信用期，計算超期的款項所占百分比，如果超期的應(yīng)收賬款金額或筆數(shù)過大，企業(yè)應(yīng)對其信用政策進行復(fù)核，必要時進行調(diào)整。

．加強應(yīng)收賬款的事后管理

確定合理的收賬方法。若客戶只是遇到了暫時的經(jīng)營困難，經(jīng)過努力可以東山再起，企業(yè)可以通過采取債權(quán)重組的方式，幫助客戶渡過難關(guān)，同時也可以收回大部分債權(quán)。債權(quán)重組的方式一般包括：非貨幣性資產(chǎn)抵償；改變債權(quán)形式為“長期應(yīng)收款”，確定一個合理的利率，制定分期收款計劃；修改債務(wù)條件、延長付款期限、甚至減少本金；將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷蛻舻摹伴L期投資”等。如果客戶已經(jīng)達到了破產(chǎn)的邊緣，則應(yīng)及時向法院起訴，以期在其破產(chǎn)清算時能得到清償。

針對故意拖欠的債款，可以采用講理法、疲勞戰(zhàn)法、激將法、軟硬兼施法等。在運用傳統(tǒng)手段清理難度較大的情況下，努力尋找創(chuàng)新手段，可以通過招標(biāo)清欠、委托清欠、打包出售清欠、交易所出售清欠等多種方式加大收款力度。

在清欠的過程中，還要注意適時運用法律手段。在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則，遇到以下幾種情況則不必起訴：訴訟費用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)后可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)付出大量的人力物力；起訴后收回賬款的可能性有限等。

．實行嚴(yán)格的壞賬核銷制度

對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備能客觀真實地反映應(yīng)收賬款的賬面價值。壞賬準(zhǔn)備的計提方法包括賒銷百分比法、賬齡分析法和個別認定法。

對已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備的債權(quán)在滿足下列條件之一時，可以確認為壞賬，進行相應(yīng)的壞賬核銷。

（1）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（2）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被注銷單位清算報告及清算完畢證明或由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具的經(jīng)濟鑒定證明；

（3）債務(wù)人失蹤、死亡或被宣告失蹤、死亡的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實無財產(chǎn)可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；

（4）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；

（5）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（6）與債務(wù)人進行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

（7）債權(quán)超過訴訟時效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時效的法律文件；

（8）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會議批準(zhǔn)的會議紀(jì)要；

（9）其他足以證明應(yīng)收賬款發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

對于已做壞賬核銷處理的應(yīng)收賬款，要設(shè)置“核銷壞賬備查簿”，記載欠款單位、欠款金額、欠款時間、欠款經(jīng)辦人、責(zé)任人、核銷金額、核銷批準(zhǔn)文號等內(nèi)容。還要保留對債權(quán)的追索權(quán)，指定專人負責(zé)，加強管理，繼續(xù)清理。已核銷的壞賬如果在以后年度收回，要及時進行賬務(wù)處理。

五、結(jié)束語

企業(yè)采用寬松的信用政策是為了促進銷售和增加盈利，采用緊縮的信用政策是為了回避風(fēng)險和減少壞賬損失。在日常經(jīng)營活動中，企業(yè)要適度運用信用政策，強化對應(yīng)收賬款的日常管理，使企業(yè)風(fēng)險和盈利能力達到最佳平衡。