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人民銀行的會計核算工作是整個會計核算工作的重要組成部分,是整個人民銀行的工作中的重中之重,是核心、紐帶。人民銀行一方面加強宏觀調控,另一方面更加重視內部的風險控制,2004年各地市人民銀行相繼成立了事后監督中心,對本行營業部、國庫、發行、所轄縣支行的核算業務進行事后監督,這不僅提高了核算質量,減少了核算差錯,堵塞了漏洞,還有效控制了資金風險。所以做好事后監督工作是非常重要的,也是必要的。

一、會計核算工作的重要性

(一)會計核算監督工作是人民銀行內部控制的重要手段

人民銀行總行為了控制資金風險于2004年在其分支機構成立了事后監督中心,重點對會計、國庫、發行等會計核算業務進行監督,這是建立和建全內部機制的重要措施。事后監督中心同審計、監察部門的監督區別在于它具有連續性,針對性強,發現問題能夠及時解決,在抑制化解風險方面要優于審計、監察部門,是目前人民銀行防范資金風險的有效手段,它與內審、監察部門共同構成了人民銀行完善、全面、嚴密的內部控制體系。

(二)會計核算工作是人民銀行流動資金安全的重要保證

防范和控制資金風險,不僅要事前預防,事中控制,還要靠事后監督進行堵截。會計事后監督進行手工監督和計算機監督,從而發現賬務處理是否符合制度規定,會計核算結果是否正確,會計信息是否真實完整,對重大事項是否重點監督,從而最大限度地減少資金風險。今年,人民銀行支付結算司又開發了對賬系統,從而人民銀行資金結算體系變得更加多元化。在風險控制方面更加系統、嚴密,是目前防范資金風險行之有效的手段。構成了人民銀行支付系統全面,及時、有效、完善的內部監控體系。

(三)事后監督工作對被監督單位具有督導作用

被監督單位每天上午把上日的會計核算業務進行人工復查和計算機復核。把被監督對象的全部憑證、賬表、日志等會計資料逐筆錄入,如發現差錯,及時與對方溝通,查找發生錯誤的原因,堵住資金漏洞,這無形中要求被監督單位每天嚴格按規章制度和操作規章進行業務處理,如果不進行事后監督,被監督單位就有可能在制度執行、規范操作方面責任心不強,容易出現資金風險。

(四)會計事后監督工作是人民銀行金融服務的一個重要組成部分

人民銀行對外有很多服務窗口,如營業部、會計、國庫、發行、增信、外匯等部門,其服務質量的優劣直接影響中央銀行的形象和威信。事后監督是對這些部門業務質量的檢查和督促,要求這些部門提高核算質量,加強管理,落實制度,這大大提高了人民銀行的威信。

二、風險控制

(一)會計核算中存在的風險

1.監督人員不足與素質低下形成的風險。省市地三行合并以來,人民銀行一直很少進新人員,人員老化,知識結構落后成為構成風險的因素。有的會計人員長期從事一個工作崗位,業務知識面窄,跟不上業務發展的要求。由于人員不足,出現兼崗、一手清現象,極容易給犯罪分子留下可乘之機。

2.管理制度落后風險由于事后監督中心不是“垂直”領導,是由支付結算負責管理規章制度,因此,會計制度缺乏完整性和系統性,由于制定制度人員和具體操作人員是兩套人馬,因此,現有的會計制度,業務管理辦法和核算操作規章比較零亂,缺少一套全面、系統、權威的會計制度來指導具體核算工作,存在著風險隱患。

3.工作道德風險。一是操作人員不認真履行職責,監督不到位,操作失誤。二是操作人員有作案企圖,錄入虛假數據,導致經濟案件發生。三是操作人員工作效率低,服務觀念不強,整體效能不能最大發揮。四是惡意破壞計算機網絡系統,使核算系統不能正常運行。

4.憑證的管理和使用風險。會計憑證在傳遞、使用和管理中存在著潛在的風險,哈爾濱中心支行會計監督重點是12個縣支行和營業部。縣支行憑證傳輸方式是以特快專遞寄送,業務處理中極易形成風險。中心支行事后監督員在接到郵寄來的原始憑證時,清點數與交接單的登記數不相符時,就很難說清楚原始憑證丟失是誰的責任,形成了潛在的資金風險。

5.業務監督風險。一是會計核算監督是“事后”監督,現行資金匯劃系統,聯行網賬在幾秒鐘到就到達開戶人的賬戶,因此當事后監督員發現入錯賬時,已形成無法挽回的經濟損失;二是事后監督主要是對會計原始憑證、賬表的監督,無法隨時反應出操作過程的風險;三是會計核算監督重點不突出,以聯行監督為例,電子聯行來賬逐筆錄入,沒有抓住主要矛盾,把精力消耗在普通監督上,而暫收、暫付掛賬等主要問題沒有體現出重點監督,本末倒置,支付和聯行業務款項劃轉等高風險環節缺乏有效的監督。

(二)防范措施

1.建立規范的監督準則。建立與之相配套的會計規章制度,使事后監督員在操作中有章可依,應制定出一套統一規范的監督辦法、操作規程和實施細則,確保會計事后監督工作順利開展。

2.加強事后監督隊伍力量,提高人員素質。由于事后監督人員少,因此在監督力度上顯得力不從心,這就要求人民銀行系統從行長到各處室要充分認識事后監督的重要性,加大人力、物力、財力投資,把思想品質好、責任心強、精通業務,具有較強綜合分析和判斷能力的人員充實進來,同時還應加強事后監督員的業務培訓,定期組織監督員到兄弟行進行學術交流,全面提高監督員的素質。

3.抓監督重點。事后監督應將資金出口作為監督重點,把握資金的來龍去脈,由簡單的計算機復核轉到對主要、重要、特殊業務的真實性進行核查。對聯行往賬、來賬入賬、退回、資金掛賬,對賬等作為重點監督。把突出重點作為監督原則,加強資金核算風險管理和控制,提高工作效率和質量。

4.建立明確的崗位責任制。事后監督應明確每個崗位、每個監督員應負的責任,建立相應的追究、處罰機制,對違章的任何人、部門應按章處罰,對屢教不改的工作人員應從重處罰,只有這樣,才能從根本上解決問題。對監督中有改革和創新的工作人員應給予表彰和獎勵,對隱瞞不報或不及時反映監督中發現的問題,造成后果的應追求責任。

5.與相關部門進行及時的溝通。事后監督應作好與營業部,縣支行、國庫、發行的協調工作。重點要搞好制度協調,避免對制度認識上產生偏差造成理解誤區,還要搞好人際關系協調。事后監督由于給相關部門下差錯通知,因此,這些部門的有關人員對監督員有抵觸情緒,出現工作中不積極配合等現象。此外事后監督還應和各職能部門定期或不定期召開聯席會議,本著相互理解、支持的原則,進行協調、溝通。

6.建立事前防范、事中控制、事后監督三維一體的模式,形成層層防范機制。一是要充分認識會計核算風險防范的緊迫性,從已發生各種形式的案件中吸取經驗和教訓、杜絕此類案件再次發生。二是把監督關口前移,發現問題要到現場實地調查研究、避免官僚作風,杜絕非現場事后監督的真空,與各核算網點聯手打造出一條核算與監督并行、事后最后把關的雙保險鏈條,使監督工作逐步走向規范化、系統化,打造高水平的、一流的事后監督體系。