導語：企業(yè)會計內(nèi)部控制制度探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著全球經(jīng)濟一體化進程不斷加快，有效的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是企業(yè)在經(jīng)濟全球化背景下的應對挑戰(zhàn)、規(guī)避風險、謀求生存發(fā)展的立足之本，也是監(jiān)管部門維護資本市場秩序，保證企業(yè)會計信息質(zhì)量的重要前提條件。隨著國內(nèi)外學術與實務界對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度重要性的普遍達成共識，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度建設在企業(yè)日趨普及，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度建設水平躍上了一個新的臺階。

關鍵詞：企業(yè);會計內(nèi)部控制制度;探析

目前，全球性的金融危機使得企業(yè)面臨的風險更加多樣化，市場競爭日趨激烈。會計內(nèi)部控制制度作為有效防范風險，遏制舞弊的一種有力措施，是新形勢下企業(yè)實施現(xiàn)代化管理中不可或缺的重要內(nèi)容之一，也是企業(yè)在運營過程中進行自我調(diào)節(jié)以及自我約束的內(nèi)在控制機制。為了有效防范企業(yè)會計造假舞弊事件的蔓延，加強企業(yè)治理和健全內(nèi)部控制體系已成為目前企業(yè)發(fā)展中面臨的重要問題，對其運營管理具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的定義和目的

具體而言，企業(yè)運營管理中的會計內(nèi)部控制就是指經(jīng)濟單位和各個組織，在企業(yè)經(jīng)濟活動中成功建立的一種相互制約相互影響的業(yè)務組織形式和職責分工制度。企業(yè)會計內(nèi)部控制的主要目的在于改善企業(yè)日常經(jīng)營管理、提高企業(yè)社會與經(jīng)濟雙重效益，從而提升其綜合實力與市場競爭力。企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)為了滿足經(jīng)濟管理的實際需求而產(chǎn)生的，是隨著企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展而逐步發(fā)展完善的。在我國，現(xiàn)階段對企業(yè)會計內(nèi)部控制的定義是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范不同財務風險、有效監(jiān)管為目的，通過建立全面系統(tǒng)化過程的控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程，從而形成的科學管理規(guī)范。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題及成因分析

1.預算模塊不夠精細。一般情況下，在企業(yè)會計管理中，預算是企業(yè)會計內(nèi)部控制中最薄弱的環(huán)節(jié)之一。一般表現(xiàn)在財務預算控制流程相對粗糙，不夠精細。首先，財務預算處對企業(yè)內(nèi)部各部門報送的次月預算費用表進行審核時，對于發(fā)現(xiàn)的不合理費用沒有及時與相應部門交流溝通，而是直接減少使用部門預算費用。其次，公司沒有制定并組織一些關于部門相關的預算知識與業(yè)務技能培訓或教育，直接導致每月內(nèi)部各部門的預算費用都相對偏高，各部門編制預算不符合部門實際營運與企業(yè)發(fā)展情況，此外各部門領導不夠重視費用預算工作也是普遍存在的現(xiàn)象。最后，預算的最終目的是控制企業(yè)生產(chǎn)活動成本，降低期間費用，從而提升企業(yè)經(jīng)濟效益。編制預算的手段是通過編制預算與實際費用對比表，對相關超預算部門進行費用考核。主要原因是由于現(xiàn)階段我國企業(yè)沒有很強的財務預算意識，公司的財務預算工作只是一種流于形式的表面工作，財務預算在企業(yè)運營發(fā)展過程中并不能發(fā)揮其本質(zhì)作用，因此也就無法為企業(yè)帶來更多的實際效果。企業(yè)內(nèi)部管理層沒有足夠強的財務預算意識，不重視企業(yè)內(nèi)部財務預算，一定程度上這也是導致企業(yè)財務管理出現(xiàn)風險的直接原因。企業(yè)會計內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)就是對其財務風險進行評估，如果企業(yè)財務預算控制不夠精細的話，那么企業(yè)管理層就會很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的諸多潛在風險。

2.應收賬款持續(xù)增加。企業(yè)在運營管理中出現(xiàn)應收賬款持續(xù)增加現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在企業(yè)財務流動資金嚴重不足，出現(xiàn)了商品存貨過高、應收賬款資金過高、資金回籠過慢等諸多情況，這些都不利于企業(yè)正常運營發(fā)展。企業(yè)在運營管理中財務管理出現(xiàn)龐大的應收賬款，已經(jīng)嚴重拖累了企業(yè)的發(fā)展步伐，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)活動，削弱其市場誠信度與綜合實力，不利于在激烈的市場競爭環(huán)境中生存。企業(yè)財務管理中，其應收賬款缺乏一套科學嚴謹?shù)牟僮髁鞒蹋狈π兄行У囊?guī)范管理機制，企業(yè)內(nèi)部也沒有建立完善的應收賬款管理和防范措施，極大地增加了企業(yè)應收賬款回籠資金的難度。主要原因則是由于：第一，企業(yè)在市場定位過程中缺乏正確的概念意識，看重眼前利益，希望在短時間內(nèi)占據(jù)一定的市場份額，缺乏長遠發(fā)展眼光。如果社會市場經(jīng)濟環(huán)境保持良好的情況下，企業(yè)能夠獲得穩(wěn)步發(fā)展。但是一旦市場環(huán)境出現(xiàn)惡化的時候，企業(yè)在前期發(fā)展過程中產(chǎn)生的應收賬款會很難收回，而在企業(yè)后期發(fā)展中又不斷出現(xiàn)新的應收賬款，導致內(nèi)部應收賬款越來越高，資金回籠難度越來越高，嚴重加劇了企業(yè)運營管理的負擔，不利于企業(yè)日常生產(chǎn)活動與長遠發(fā)展。第二，為了保證自身產(chǎn)品收入，企業(yè)沒有對各商的信用度和銷售能力進行有效測試審核，而是先進行產(chǎn)品銷售，隨后確定收款方式。這種先銷售產(chǎn)品后收款的賒銷行為，在一定程度上會加劇企業(yè)后續(xù)資金回款的難度，導致風險系數(shù)不斷增高。第三，企業(yè)財務從業(yè)人員沒有足夠的風險管理的意識，在對應收賬款控制管理過程中，難以做到做到有效實時跟蹤，及時與產(chǎn)品賒銷單位保持聯(lián)系核對應收賬款金額，并催促回款。

三、改善會計內(nèi)部控制制度的對策和建議

1.提高管理層的預算意識，優(yōu)化預算流程。企業(yè)運營管理中各部門各項費用耗損實際總數(shù)都是超過了財務預算數(shù)，這反應了各部門在編制預算過程中，沒有對本部門的費用支出結構做全面而又系統(tǒng)化的分析，上交的部門財務預算支出數(shù)據(jù)不夠真實，存在一定的水分，此外大額度的超預算費用更是加劇了企業(yè)生產(chǎn)活動的資金壓力。企業(yè)需要從管理層開始進行正確財務預算職能意識的灌輸，通過外聘資深講師的方式，對內(nèi)部各部門的管理層進行專業(yè)知識培訓與教育，豐富員工財務預算專業(yè)知識，正確認識企業(yè)運營過程中財務預算對企業(yè)發(fā)展的重要性。同時企業(yè)上層領導的決策直接決定了企業(yè)的未來發(fā)展方向與目標。公司提倡的精益化生產(chǎn)目標，這就要求各部門必須從細節(jié)抓起，進行節(jié)源開流，從而從根本上提高企業(yè)流動資金利用率。對企業(yè)各部門實際產(chǎn)生的費用報銷，首先要送到財務預算處，進行費用詳細準確登記，并加蓋預算審核章，對于部門超出預算科目的費用，相關預算管理人員要不予簽字確認報銷。建議在費用報銷單上要注明本次報銷后本月累計報銷費用占部門本月總預算的實際比例，這樣報銷單再流轉(zhuǎn)到企業(yè)上級領導簽字時，相關領導就能夠比較清楚的知道目前該部門預算完成實際情況。其中部門超預算費用，可以向財務經(jīng)理詳細說明原因，部門領導寫好費用申請，歸在預算外費用。這樣才能實現(xiàn)比較規(guī)范的預算編制流程，降低資金耗損，提高企業(yè)內(nèi)部管理人員預算編制意識。

2.加強應收賬款的控制。現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)在生過程中，為了實現(xiàn)更多的銷售收入，通常情況下采用的銷售方式基本上是賒銷方式，客戶的還款方式有按揭貸款、一次性付款及分期付款等不同形式。在這其中，現(xiàn)階段有效控制賒銷過程的銷售風險對眾多企業(yè)來說是非常有必要的，對企業(yè)發(fā)展具有非常重要的保障作用。對于合作賒銷的客戶，不管是采取何種付款方式，在完成銷售合同后，銷售員在填寫增值稅開票申請單時，必須要注明還款的期限；銷售經(jīng)理對相應客戶的信用額審核并確認簽字，從根本上有效控制簽約客戶的賒銷額度。除此之外對于風險控制不一的客戶，企業(yè)必須要嚴格加以區(qū)分，做到與SAP中的數(shù)據(jù)保持統(tǒng)一。財務部接受申請單后開具發(fā)票，倉庫將按時安排發(fā)貨；企業(yè)內(nèi)部應收會計主要職責是定期更新SAP中的合作客戶信用等級，并依據(jù)信用額度賒銷表，審核每位產(chǎn)品賒銷客戶的每一筆應收賬款的資金實施回款情況，做到時時跟蹤和有效監(jiān)督；企業(yè)財務管理部門要按年度對賒銷合作客戶的回款情況進行匯總分析，對于不拖欠、能夠按時回款的客戶要給予一定的回饋獎勵，相應地提高其賒銷信用額度。相反，對于違反企業(yè)操作規(guī)定，故意不還或惡意拖欠銷售款項的客戶，企業(yè)要對其發(fā)出警告，并采取降低其賒銷信用等級等措施維護企業(yè)自身利益。

作者:張燕 單位:內(nèi)蒙古商貿(mào)職業(yè)學院

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