導語：財政周轉金的管理核算分析一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

財政周轉金放款。周轉金放款是地方財政周轉金管理機構直接貸給用款單位的財政有償資金，財政部門擁有債權，直接貸付給用款單位的財政有償資金。通常采用統一核算、管理的辦法。統一核算是由總預算會計或指定的專門機構辦理所有核算事項；分口管理是有關放款項目的調查、審定、貸放數額和期限的確定、合同的簽訂、放款的回收等，由財政部門相應的職能機構承擔，進行明細核算。對貸放給用款單位的財政周轉金，各個地方政府財政周轉金管理機構要根據財政周轉金的限定投向發放，不可改為其他用途。財政總預算會計或指定的管理機構在財政周轉金放款撥付時，要注意以下三點：一是審查放款項目是否符合限定的投向和該職能部門的業務范圍，數額是否在核定的額度之內；二是審查合同的填寫是否正確，各項手續是否完備；三是審查財政周轉金的存款額度是否可能，不可把一般預算存款和基金預算存款移用于財政周轉金放款。

財政總預算負債的管理與核算

1．財政總核算會計負債。

財政總預算會計所核算的負債是一級政府財政承擔的能以貨幣計量、需以資產償付的債務。財政盡管是分配預算資金的部門，但在預算執行中，存在上下級財政、財政部門和預算單位之間借用或調度資金、按法定程序及核定預算舉借公債等經濟業務，包括實行國庫集中支付制的已結報支出，形成一級政府財政應清償或結算的債務事項。財政總預算會計核算的負債主要包括：一是按法定程序及核定的預算舉借的債務而形成的借人款；二是在預算執行期間，由于財政體制結算和向上級財政調度資金形成的與上級往來；三是在預算執行期間，財政部門收到不明性質的款項等應及時清理的暫存款；四是財政周轉金業務中下級財政向上級財政借款形成的借人財政周轉金；五是國庫集中支付制中的各級國庫執行機構與國庫結算的已結報支出資金。因其財政總預算會計的核算對象是一級政府財政資金，具明顯的公共性，財政總預算負債具有其特殊性。

2．財政總預算會計負債的特殊性。

2．1債務主體的特殊性。債務主體是一級政府。財政總預算會計核算的負債不是財政部門自身的負債，是一級政府的負債。這一屬性使它與其他會計主體的債務有明顯差異。它是政府信用的形式，背后是政府的信譽。

2．2償還債務的特殊性。償還債務是以資產清償。負債是以資產或勞務償付的現時義務。而財政總預算會計核算的負債，只能以減少資產方式償還債務。這是負債主體的特殊性決定的。

3．財政總預算會計負債的核算。

3．1暫存應付款項的核算。財政總預算會計核算的暫存應付款項主要有與上級往來、暫存款項和已結報支出。為加強政府績效預算會計的管理和內部控制，財政總預算會計往來資金的結算要注意掌握以下規則：一是各級財政機關要嚴格控制和掌握往來款項的出現，不管是財政機關上下級之間的預算往來款項，還是財政機關與單位之間的往來款項，都必須根據有關規定辦理；二是各級財政機關對上下級財政之間的往來的借墊款，屬預算補助范圍的，要直接用“補助支出”科目核算，不可長年用往來科目掛賬；三是各級財政機關與預算單位之間的往來借款，年終要進行清理，做好收回、歸還和結算。屬于應列為本年收入或當年支出的，要及時結算轉賬，列入當年預算；四是核算往來款項的會計科目，在原則上年末要無余額。與暫付應收款項的分類相似，暫存應付款項的會計核算分為與上級往來和暫存款。

3．2借入款項的核算。財政總預算會計核算的借入款項有借入款和借入財政周轉金兩項內容。借入款是根據法定程序核定的預算舉借的債務，包括中央財政按全國人大批準的數額舉借的國內外債務，及地方財政按照國家法律或國務院特別規定舉借的債務。上下級之間的臨時借墊款及暫存款項，不在本科目核算。為核算中央財政和地方財政按照國家法律、國務院規定向社會以發行債券等方式舉借的債務，要設置“借入款”賬戶。上下級財政之間臨時性借墊款項及財政部門暫存其他單位的款項等，不屬借入款范疇，要單設賬戶另行核算。其貸方登記發行債券或舉借債務收到的款項，借方登記償還債務的本數額，期末余額在貸方，反映尚未償還債務的本金。本賬戶要下設“國內債務’，和“國外債務”明紉張戶，并按債券種類或債權人設置明細賬進行明細核算。

借入財政周轉金和與上級往來的區別主要：第一種是本級財政向上級財政借入的有償使用的財政周轉金，是限定投向的；后一種是本級財政向上級財政借入以滿足臨時性周轉使用的預算資金，不需要承擔使用費，屬無償使用的。為核算地方財政部門向上級財政部門借入有償使用的財政周轉金，設置“借入財政周轉金”科目。借入時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目；還款時，作相反的會計分錄。本科目貸方余額反映尚未歸還的借人財政周轉金數，年終余額結轉下年。“借入財政周轉金”的核算實例：某市財政局向省財政部門有償借入財政專項周轉金150萬元。根據相關憑證等，市財政總預算會計應編制如下分錄：借：其他財政存款150萬元；貸：借入財政周轉金150萬元。

作者：王雪鋒單位：肇源縣財政局