導語：基層事業(yè)單位加強內(nèi)控制度建設一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

在實際工作中，基層事業(yè)單位以“政府職能、公益服務”為主要服務宗旨，由于其規(guī)模較小、人員數(shù)量較少，機構(gòu)設置相對簡單，在內(nèi)控設置中往往存在以下弊端：

一、內(nèi)部控制重視度不夠

事業(yè)單位提供公共服務，所需經(jīng)費主要由公共財政支出、不實行經(jīng)濟核算，加之服務對象單一，因此，單位整體內(nèi)控意識相對薄弱。有的基層單位片面認為只要設置了財務部門內(nèi)控，就代表設置了單位整體內(nèi)控；制定了年初資金預算就代表執(zhí)行了財務內(nèi)控制度，內(nèi)控設置不全面、不系統(tǒng)、執(zhí)行性不強。即使按照上級部門要求設置內(nèi)控機制，由于內(nèi)控意識不強，往往不能有效識別業(yè)務風險點，合理設置內(nèi)控，走過場較多，沒有起到實質(zhì)性監(jiān)督作用。

二、內(nèi)控設置過度繁瑣

由于人員少，為了有效降低風險，更容易被簡單認為，內(nèi)控就是控制業(yè)務各個環(huán)節(jié)，設置的越詳細越好，審核人員越多越好，所有項目不分主次，越面面俱到越好，內(nèi)控設置反而流于形式，不僅沒有起到監(jiān)督作用，還影響到辦事效率和效果。例如：同一項目，從準備立項的事前審批階段開始，到訂立合同階段、再到項目完工驗收、業(yè)務報銷階段，每一環(huán)節(jié)均設置從單位負責人到分管領(lǐng)導，從科室負責人到經(jīng)手人，再到財務科室層層簽字，重復簽字，既不利于責任分工，更延長項目審批周期。

三、內(nèi)控設置不全面

風險評估涉及單位層面風險和業(yè)務活動層面風險兩個層面，基層單位重心多放在業(yè)務層次，從預算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、合同管理等業(yè)務各方面著手，弱化了單位層面風險，沒有建立起整體層面的監(jiān)督體系。單位內(nèi)部機構(gòu)設置不合理，人員職責分工不清晰，不相容崗位設置不合理，關(guān)鍵崗位沒有明確分工，審批人員對自己承擔職責劃分不清，簽字成為例行公事，走流程而已，發(fā)揮不了內(nèi)部控制應有的效果。針對基層事業(yè)單位規(guī)模小的特點，內(nèi)控制度建設應當從以下幾方面考慮：第一，建立良好的內(nèi)控環(huán)境控制環(huán)境決定了一個單位的基調(diào)，尤其是人員少的基層單位更為明顯。首先基層單位應當結(jié)合其服務職能特點和內(nèi)控設置要求，編制部門管理手冊，使職工能夠明確職責分工，準確定位工作目標，正確行使職權(quán)；其次，加強民主集中制原則，重點領(lǐng)域集體研究決定，強化內(nèi)控文化建設，形成積極向上的價值觀和社會責任感，增強風險意識，使職工自覺遵守行為守則，認真履行崗位職責；加強業(yè)務知識培訓及法制教育學習，緊密結(jié)合日常工作中各種普法宣傳、知識競賽等活動，組織干部職工學習相關(guān)業(yè)務技能及法律法規(guī)知識，增強職工法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)控的監(jiān)督性。第二，進行風險評估，識別風險點在風險評估環(huán)節(jié)，基層單位應當結(jié)合自身業(yè)務范圍，梳理業(yè)務流程，避免眉毛胡子一把抓，分清主次，分析各項業(yè)務活動風險，結(jié)合其風險評估結(jié)果，準確識別和發(fā)現(xiàn)與控制目標相關(guān)的風險，識別風險點；在此基礎上，有針對性地設置內(nèi)控。第三，合理設置內(nèi)控，確保控制活動有效實施（一）加強內(nèi)控制度建設，形成良好的工作機制。首先，基層單位人員少、規(guī)模小，從另外一個角度來講，更有利于優(yōu)化單位結(jié)構(gòu)，這同時也提出更高要求，要求基層單位必須合理制定各項規(guī)章制度，緊密結(jié)合實際工作職責設置崗位，每項職責落實到具體人員，落到實處；其次，認真梳理業(yè)務流程，識別所涉及的不相容職務，實施有效的分離措施，形成相互制約的工作機制。（二）識別重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，防范重大風險。對于基層單位來講，固定資產(chǎn)管理和項目開展占據(jù)很大比例，因此應作為內(nèi)控重要組成部分重點關(guān)注。第一、固定資產(chǎn)管理：一是從資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)開始，實行源頭控制，科學合理配置，不超標配置，不超人員配置；二是資產(chǎn)購買審批環(huán)節(jié)，超過采購額度的項目，嚴格按照采購管理辦法進行政府統(tǒng)一采購，并及時登錄“政府采購網(wǎng)”進行信息維護；三是實施專人管理，定期進行資產(chǎn)清查，做到實物資產(chǎn)、賬面資產(chǎn)、登記資產(chǎn)一致，同事加強資產(chǎn)的日常監(jiān)督檢查工作，達到報損、報廢標準的資產(chǎn)，嚴格履行相關(guān)審批手續(xù)。第二、合同管理：從項目立項可行性評估、合同談判，到起草審批、監(jiān)督環(huán)節(jié)，都要合理設置流程，明確職責分工，監(jiān)督執(zhí)行，各環(huán)節(jié)嚴格按照相關(guān)合同法審核，避免重復立項或者不合理立項，針對合同雙方權(quán)利、義務、核心條款反復審核，避免合同條款不明確、不完整、表述不清楚，或者引起重大誤解，避免損害單位利益。定期對合同訂立各環(huán)節(jié)進行分析評估，避免管理程序流于形式。（三）強化財務預算、支出環(huán)節(jié)，加強財務管理制度。第一、財務部門會計、出納職責分離，不相容崗位不能一人承擔。一部分基層事業(yè)單位存在僅僅有會計人員，沒有出納人員的情況，在這種情況下，自我監(jiān)督非常重要，盡量減少現(xiàn)金結(jié)算方式，采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式，或者借助財政軟件，采用“公務卡結(jié)算”方式，同時明確授權(quán)審批權(quán)限，降低財務人員的財務風險。財務部門要及時匯總分析當年數(shù)據(jù)支出類型，進一步完善財務內(nèi)控，為下年度資金預算提供決策依據(jù)。第二、財務部門要將績效管理理念融入預算管理各環(huán)節(jié)，加強預算績效管理。從預算編制、執(zhí)行到監(jiān)督，實行“事前、事中、事后”全過程監(jiān)督。認真分析、審查項目資金支出，有效配置資金，科學合理編制預算，確保預算有前瞻性、有效性；嚴格支出審查工作，每項業(yè)務的發(fā)生，最終落腳到業(yè)務報銷手續(xù)上，財務人員必須正確、及時處理和登記經(jīng)濟業(yè)務，及時反映各項業(yè)務進度，為領(lǐng)導決策提供會計信息。（四）健全內(nèi)審、外審工作機制，充分發(fā)揮社會監(jiān)督作用。基層單位必須加強監(jiān)督管理環(huán)節(jié)，強化自我責任意識，組建獨立于財務、業(yè)務部門的內(nèi)審機構(gòu)，形成業(yè)務流程、財務信息公開，內(nèi)部職工相互監(jiān)督機制，并接受社會公眾監(jiān)督。同時，借助審計部門、紀檢部門及社會中介等部門工作，及時發(fā)現(xiàn)管理體制、機制等方面漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，降低風險，促進內(nèi)控制度建設。基層事業(yè)單位內(nèi)控建設不是一蹴而就的，而是一個不斷改進、不斷完善的過程。尤其隨著事業(yè)單位改革全面推進，我們更要善于從工作中發(fā)現(xiàn)新問題，創(chuàng)新新思路，從實際出發(fā)，因地制宜、探索新方法，不斷完善內(nèi)控機制建設，提高事業(yè)單位的社會管理職能和公益服務性。

參考文獻：

[1]《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》財政部[2017]1號文件

[2]《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》2014年[3]《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》2016年

作者:陳娟 單位:長治市健康教育所