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摘要：人機對話方式雖能解決實訓中學生無法到企業真實環境中體驗崗位操作的困境，但目前稅務綜合實訓全程采用這種方式較為困難。追溯原因有兩點：第一，稅務專業招生人數少，專業軟件的市場需求不大，開發成本高。第二，雖然財稅不分家，但稅務方面的實訓在會計專業中開設較少，綜合類實訓更少，多數做法是將稅務實訓嵌入到會計實訓中，或者將其納入課程教學課內實踐的內容之一。本文主要探索基于學生“漸進式”學習規律下，如何通過科學可行的實訓任務設計與實施，使學生的稅務知識、素質和職業綜合能力得到提升。

關鍵詞：稅務綜合實訓；漸進式；教學改革

最早進行“漸進式”課題研究的是中國科學院院士馬宗晉，在1979年提出關于地震的漸進式預報模式。而“漸進式”模式應用于實訓課程中，促使實訓過程循序漸進，具有層級遞進性。同時，根據學生的認知規律，對接專業培養目標，從而制定課程教學目標，從剖析學生不同階段應掌握的知識和能力著手，設計出行之有效的教學任務。

一、改革的必要性分析

對于稅務綜合實訓的改革，很多高職院校的重視程度還不夠。主要表現在以下幾個方面：一是在內容設計方面，指導教師所設計的一些實訓任務，各任務間的關聯度和遞進關系較為薄弱。二是在組織安排方面，綜合實訓一般被安排在校內實訓基地（手工或機房實訓室）完成。學生根據相同的實訓內容和要求完成任務并提交實訓成果，這種“單打獨斗”下的實訓，缺乏職業崗位分工的體驗以及團隊溝通、協作能力的培養。三是在成績評價方面，實訓課程的考核容易受到指導教師主觀判斷影響，加之考核標準不統一、考核指標不夠精細和科學，難免會挫傷學生參與和投入的積極性。實踐性教學是高職院校的教育核心，實踐教學的水平決定著接受教育的人才素質。然而，許多高職學校的教學與實踐之間存在嚴重的差距，這導致大學生的實踐技能較差，難以適應用人單位的要求。所謂是財稅不分家，本來關聯度較強的財務、稅務實訓，由于對應課程單獨開設的原因，缺少了會計核算業務和報稅業務的綜合應用，更不能考慮到企業急需關注的稅收管理問題，造成財稅知識和技能的融合與應用的缺失。因此，在教學中應將稅務知識與稅務技能進行有機融合，否則在實際教學中針對稅務專業的綜合實訓還將是空白。并且，稅務實訓中能使用的實訓教材，涉及到的“企業的非稅業務核算”較多，涉稅業務的代表性不夠強，與之對應的納稅申報內容則更少。教材中模塊化遞進的層次感不夠，學生在一個公司的涉稅業務尚未完成，又要轉到另外一個公司中去。對于這種局面，學生將會感到很混亂。

二、稅務綜合實訓課程教學改革實施途徑

稅務專業學生不但要求有專業的知識儲備，而且還需要有不斷更新知識的學習能力和實際應用能力。如果僅有知識而不懂應用，則知識發揮不到其應有的作用，學生沒有市場競爭力；如果只會操作流程但無系統的知識儲備，不但難以適應當前稅收政策不斷革新的局面，還會漸漸喪失專業可持續發展能力。因此，稅務綜合實訓從培養上要求學生鞏固所學理論知識和掌握開票、稅費計算、核算和申報操作能力，從而將辦稅員和稅務會計的崗位技能應用到實處。將教與學的認知規律與人才培養目標對接，在科學、合理、可行的基礎上，將稅務綜合實訓課程的教學目標分為知識目標、能力目標和素質目標。基于“漸進式”的稅務綜合實訓目標，課程內容和任務安排做了如下整合：通過與稅務局簽訂的合作協議，在實訓期間組織學生到稅務機關聽講座、參觀辦稅大廳和工作流程、參與導稅員志愿者服務；運用超星的學習通平臺進行稅務知識競賽、稅務平臺的開票系統和票據生成器完成原始單據的制作；運用納稅申報平臺完成企業稅費計算與申報和稅收風險管控。同時，報稅員和稅務會計崗位的開票、涉稅業務核算、稅款計算、填制納稅申報表等一系列報稅的工作流程也貫穿其中。通過“漸進式”稅務綜合實訓改革研究，目的是實現課程知識、能力和素質目標，以及學生職業能力與職業崗位需求的“零距離”對接。基于“漸進式”下實訓任務的安排是循序漸進的，具有層次性。本文針對教學規律和專業特點，設計安排的《稅務綜合實訓》體現在以下三個階段（如圖1所示）。第一階段任務安排是組織學生在稅收體驗日參觀調查活動。根據學情調查分析，超過六成的學生更愿意去接觸社會、行業和企業（如圖2所示）。圖2實訓方式調查統計圖從實訓方式的調查統計數據反映，學生更喜歡參加社會活動。為激發學生學習的興趣，在實訓課程中，組織學生積極參與稅收宣傳活動，參加稅務機關舉行的講座、參觀辦稅大廳和參與導稅服務，以此激發學生對本門課程或者專業的學習興趣。通過認知稅務環境—了解稅務行業—了解辦理稅收征收管理的稅收體驗日活動，使學生了解導稅、自助辦稅和稅款征收等功能及辦稅流程。明確稅務專業學習目標，了解和熟悉稅務的相關職業以及現代企業所處的稅務環境；同時，引導學生正確定位并制定職業規劃，實現更高的人生目標的完整體系，體現出更強的時代感和實用性。第二階段的任務安排是承接上一個活動中獲悉的稅收新政，舉辦稅收知識競賽活動。把學生分成3~5人一組，每組抽簽選擇出題任務，根據細分的知識點組織出卷。內容包括稅收新政、初級會計師考試大綱中的各個稅種、稅收征收管理法律制度等知識點。具體做法是：教師制定出考核的范圍和知識點，每組學生抽簽決定負責的知識點，例如，一個大稅種（增值稅）搭配兩個小稅種（附加稅），組織單項選擇題、多項選擇題和判斷題各約50道。收集的題庫導入學習通平臺，設置系統隨機組成多套考題。通過系統必答題和搶答題的活動組織稅收知識競賽，由系統評定成績。這種知識競賽，不但培養了團隊協作和溝通能力，還能對學生的知識進行溫故知新，培養學生不斷自我學習和更新知識儲備的習慣。第三階段以操作訓練為主，基于辦稅員和稅務會計的崗位模擬訓練，將前兩個階段的認知融入到崗位能力的提升。按“納稅人和征稅對象的確定—稅款計算—會計核算—納稅申報”的工作過程，由淺入深，由易及難，循序漸進地采用以職業任務和行動過程為導向的工作過程進行系統化實訓。根據企業財會部門辦稅員、稅務會計崗位或此項業務的事務所稅務崗位的要求，將自編的綜合案例給學生，學生根據企業業務制作原始憑證。例如，由學生相互扮演購銷角色在納稅平臺模擬到稅局端購買發票完成開票業務。利用票據生成器制作其他原始憑證等。隨后，再根據原始憑證判斷業務類型、完成稅費計算及涉稅會計核算、登記稅費明細賬、編制會計報表，并在報稅期進行納稅申報，通過電子納稅平臺操作電子報稅。此訓練是全方位涉稅實訓，也是提升辦稅員、稅務會計崗位操作技能的綜合實訓，它融合了稅法、納稅申報實務、稅務會計實務稅務實務等課程的知識和技能，課程評價如下圖3所示。

三、反思與改進

通過不斷深化與稅務部門的合作，依托校企合作，充分利用校政企資源共同開展專業建設將是高職院校稅務專業發展的出路。在深化改革的路上，稅務綜合實訓還可繼續完善，主要從以下幾個方面著手。第一，將綜合實訓與校政合作結合，通過與稅務局的深入合作，結合學院的稅務協會，組建稅收宣傳志愿者服務隊協同稅務機關參與社會與校園的稅收宣傳工作。學生也可進入稅務機關的辦稅大廳，從事導稅員的工作。通過校政合作，讓學生能夠進入稅務機關學習最新的征管系統，從而更加深入地了解稅務專業職業前沿。第二，將綜合實訓與校企合作結合，通過與企業開展現代學徒制的招生模式，引進記賬公司進入校園，成立教學工廠使學生能夠真正操作到真實的項目，并在辦稅期限內代辦企業的真實業務。通過與稅務機關、企業的通力合作，集合學校、社會、學生的各方資源力量，將全員育人、全程育人和全方位育人的三全育人理念融入實訓教學中。第三，將綜合實訓融入納稅籌劃的設計，結合模擬企業生產經營狀況做出籌劃方案。在依法納稅的基礎上，盡可能享受國家的稅收優惠政策，或者提前做出一些生產經營的安排，通過各部門的配合進行納稅籌劃，達到節約稅費的效果。因此，培養學生依法納稅的意識，誠信協作的精神，可做到以德育人，培養學生合理、合法地為企業節約納稅成本，提高學生就業的競爭力，可做到以智育人。深化教學改革是教育工作者一直在努力的方向，而合理的構建會計專業教學體系，是提高學生會計技能和實際操作能力的基礎，這也是社會對人才的要求。加強會計專業學生的會計和稅務實踐培訓是提高會計技能和實際操作能力的關鍵，也是教育工作者研究教育體系改革的重點方向。《稅收實踐與培訓》課程是專業會計課程設計的一部分，如今經過幾年的不斷研究和調整，教學模式、教學方法和教學資源已經進行了一些改進。教學模式已從傳統的側重于“教學”（單方面強調學生對稅法和法律法規的記憶）改進到當前的側重于“做”，強調了教學與學習的整合、實踐與學生反饋。所以，培養學生的實踐技能更符合培養高職院校人才的目標。隨著教學方式的改革，教學方法不斷完善，從傳統的理論教學方法拓展到基于案例和面向實踐任務的多種教育方法的集成，教學資源也與多媒體、互聯網、企業經濟業務相結合，因此更加適用性的教學體系便日趨完善。第四，現今會計專業課程的教育體系并非盡善盡美，仍然存在一定缺陷，這主要是由于缺乏在線納稅申報的實際操作培訓的原因。目前擬定有兩種解決方案：第一種購買稅收模擬軟件，優點是它可以同時滿足每個學生的操作需求，缺點是價格高，投資績效相對較低；第二種是可以遵循同行機構的做法，成立一家會計師事務所，提供公司的會計和稅務申報的服務，并允許學生直接參與相關的業務流程。該方法具有成本低、投入產出比高的優點。缺點是公司必須滿足所有學生培訓需要，對公司規模有一定的要求。

總而言之，第二種選擇仍然是可行的，該方法不僅可以最大程度地節省開支、提高辦學效率，還能幫助學生應對實際的經濟業務，為未來就業奠定堅實的基礎。

參考文獻：

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作者:楊日霞 單位:茂名職業技術學院