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摘要：國家實行“營改增”政策有效地減輕了企業稅負問題，防止重復征稅的情況發生。但“營改增”會一定程度上影響以繳納營業稅為主的企業會計工作，特別是企業的稅負、會計核算等方面的管理。因此，要加強企業會計部門和財政稅收部門的聯系和溝通，減輕“營改增”帶來的影響。

關鍵詞：“營改增”；稅負；繳納營業稅；會計部門

實施“營改增”政策不僅減輕了企業的稅負，而且充分激發了微觀經濟的主體活力，加快社會主義市場經濟的改革。與“營改增”相關的增值稅和營業稅之前存在很大的不同，增值稅側重于對企業產品的增值程度進行征稅與營業額無關，對企業本應納稅所得額的計算不能用稅前抵扣，進而嚴重影響企業稅負。而對于營業稅，增值稅的會計核算、發票管理相對復雜，自實行“營改增”后，企業繳納營業稅時就該明白“營改增”的重要意義，并積極響應這一政策，不斷健全相關制度以及會計核算，保障企業持續穩定的發展。

一、“營改增”對企業會計工作的影響

（一）對會計核算的影響。在沒有實行“營改增”之前，企業只需繳納核算應交稅費和營業稅金及其附加這兩個會計科目，企業會計工作相對輕松。對具體的稅額計算時，無稅收優惠的情況下，也只需直接計算營業額和稅率。然而自從實施“營改增”政策后，企業繳納的增值稅工作就增加了許多，既涵蓋之前的應交稅費，還增加了增值稅進項稅額的轉出、稅銷項稅、進項稅額等。另外，核算稅務的形式也改變，核算時，必須同時進行進項稅額和銷項稅額的核算，在具體金額確定時增加還本銷售、相關折扣等手段的銷售處理方法，而且對同視銷售行為處理或兼營非增值稅的勞務等相關處理過程。由于增值稅與營業稅的性質不同，增值稅相關部門表示“營改增”的實行，極大增加了企業會計核算的復雜度和工作難度。（二）對稅負方面的影響。在“營改增”的影響下，企業稅負主要出現三大表現：首先，增值稅不能進行稅前抵扣。原先在進行納稅計算時，營業稅的納稅人員主要計算應納稅的所得額，包括營業稅金及其附加能夠當作稅前費用進行抵扣。而“營改增”之后，禁止增值稅在稅前抵扣，進而增加了企業應納稅所得額。其次，“營改增”只對產品的增值部分進行征稅。在此之前繳納營業稅時，是計算營業額和稅率的積，避免不了出現重復征稅的情況。“增值稅”之后繳納營業稅時，要用銷項稅額減去進項稅額，在進行產品銷售時，就可以抵扣原材料購進環節的進項增值稅，進而降低了企業稅收金額，減輕企業資金負擔。最后，企業的增值稅進項發票無法得到，而且成本高，稅負嚴重。為防止出現隱瞞納稅或稅源流失的情況發生，國家有相關規定，企業必須擁有合法的進行增值稅發票才可以進行增值稅抵扣，沒有或不合法就不能進行增值稅抵扣。而實行“營改增”后，對一些房地產、金融、電信等企業在獲取增值稅抵扣發票難度大，成本高，主要原因是其上游企業多為個人或中小企業，很難得到合法的增值稅發票。進而這些企業不能享受到“營改增”的好處。

二、面對“營改增”的影響，企業應對的相關措施

（一）全面提高企業會計核算水平。目前“營改增”政策嚴重影響到企業會計核算的正常工作，不管是具體的核算操作過程，還是計算會計科目，都有一定的變化和影響，企業為了更好地相應這一政策，應全面加強企業會計核算水平。（二）加強企業會計人員對“營改增”政策的學習和了解。企業必須全面認識“營改增”政策的實質，分析該政策對企業的影響，掌握會計核算的操作規程，進而有效地將它運用到賬務處理中。企業會計人員學習“營改增”政策時，應先對自身企業以及當地財稅部門的情況進行調查，積極與他們進行溝通，參加由稅務部門開展的“營改增”學習培訓，并聘請專業的人士到企業進行授課和教學，培養員工的會計核算水平。另外，設立相關問詢機制，當會計人員在工作中遇到問題不能解決，可以咨詢問詢部，找到合理的解決方法。而且企業應積極鼓勵員工在企業的官網上進行學習，在同行之間進行順暢的交流溝通，共同探討“營改增”政策的意義和作用，實現行業間的共同進步。（三）規范企業會計核算的合理性。在實施“營改增”初期和過渡期時，對企業的繳納營業稅來說，企業的員工還是相對陌生的，并且缺乏足夠的積極性。另外，員工對增值稅的政策和內容認識不夠，相關的工作執行力度不夠到位，進而導致企業一些環節程序變得復雜、困難。面對這一系列的問題，企業應重視到企業會計核算的合理性以及規范性，并且還要加強財務會計的管理制度的合法性，有效地提高財務會計的內部控制管理水平，保障企業合規風險以及財務風險進行有效防范。（四）嚴格管理企業增值稅票據。在“營改增”實施之前，我國稅務部門就對增值稅發票的抵扣、開票以及申領方面要求嚴格，而實施之后，企業更應該意識到增值票據管理的重要性，嚴格規范票據，企業主要從兩個方面的進行管理：第一，加大力度對企業內部財務人員對增值稅發票管理文件的學習，而且在增值稅發票領取時，要嚴格按照國家的規定和操作流程，保障增值稅發票的申領過程規范有效。第二，在開具增值稅發票時，企業內部財務人員要嚴格按照真實的交易設計和貿易背景下進行，防止出現虛開票據的情況出現。另外，企業還要全面創建相關復核檢查機制，以便會計合規和發票管理的合理規范。而且，企業要加強內部財務人員的增值稅票據管理，提高員工工作要求，在各種條件相符合的情況下，還要要求其格式規范，增值稅發票完整，保障企業可以有效地進行抵扣進項稅，使企業獲得更高的利益。

參考文獻

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［2］方艷.試論營改增對企業財務管理的影響及應對措施［J］.統計與管理,2014（7）.

［3］劉瑩.“營改增”對企業財務管理的影響與對策研究［J］.財會學習，2016（24）.

作者:周光蘇 單位:慶元濛洲稅務師事務所