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摘要：對于具有施工周期長、風險高等特點的建筑施工企業來說，其易因為不確定性因素造成巨大的財產損失，需要結合公司現狀分析財務管理風險，采取有效的審計策略，規避財務風險給公司帶來的損失。

關鍵詞：建筑施工；企業財務管理；風險分析；內部審計

隨著經濟全球化的發展及信息時代的到來，我國社會主義市場經濟體制逐步建立與完善，建筑施工企業在迅速擴張和發展。當前，建筑業在我國國民經濟在穩定增長過程中發揮著重要的作用，它是國民經濟中重要的物質生產部門，關系到整個國家的經濟發展和國民生活。建筑業通過吸收大量的物質產品帶動相關企業的生產和發展，需要大量的勞動力，緩解社會就業壓力。因此，政府要高度重視建筑施工企業的發展，企業也應該重視防范財務管理風險，保障社會進步與穩定發展，對企業和社會具有促進作用。

1建筑施工企業財務管理風險分析

1.1企業財務風險

1.1.1風險定義人們最直觀地將風險理解為損失的可能性，業界將風險定義為“損失的不確定性”。通過相對簡單的描述，可深入了解風險的成因，即“不確定性”因素。一般來說，“不確定性”因素可以分為兩種類型，即主觀不確定性因素和客觀不確定性因素，主觀因素主要是由于當事人或群體的主觀判斷失誤引起的不確定性。客觀不確定因素是指在特定客觀環境變化中可能出現的不確定因素，如地震、臺風等。1.1.2財務風險管理企業財務風險是指企業財務中各種難以預料或控制的不確定因素，覆蓋整個企業生產經營管理過程中的市場經濟活動，包括企業基于經營結構的融資、投資和收益。因此，企業財務管理部門是企業正常穩定運行的核心部門，協調企業內部各個部門在復雜環境中的關系。

1.2引起建筑施工企業財務風險的原因

施工企業財務管理中存在多種風險，為了采取有效的預防措施，必須分析風險的類型和成因，有針對性地采取措施加以控制。（1）競標失敗。建筑施工企業主要通過參與投標獲得建筑工程項目。在投標的過程中，其必須投入大量的人力與物力研究項目，根據項目的研究結果編制投標書，提出合理的報價，以提高中標的可能性。如果投標失敗，初期投入的人力與物力會降低施工企業的利潤，造成直接經濟損失。造成競標失敗的原因有超經營范圍投標、技術參數不達標、證明材料有出入、投標報價不合規、對法律法規理解有誤、對投標有效期理解有誤等。（2）成本控制不當。施工企業的工程造價受各種不確定因素的影響，容易造成施工成本超支，影響企業經濟效益。而且建筑材料市場價格波動性大，工期長，成本控制難度大，也給施工企業的成本研究帶來不便。（3）工程結算問題。一般來說，投資者按照合同約定的時間定期支付項目資金，但在實際建設的過程中，存在著經濟環境變化、政策變化、投資者信用等諸多問題，經常出現項目資金無法到位的情況。具體而言，如果工程質量不合格，投資方懷疑施工期間存在問題，施工企業應該迅速收回工程款，減少建設成本。投資者因資金短缺而不能按時支付工程款，會給施工企業帶來巨大的財務風險。（4）工程分包問題。由于與工程項目相關的專業技術種類繁多，施工企業會將專業項目委托給其他公司，而承包商的信用問題，會增加建筑企業違規的風險。如果承包企業違規，施工企業不僅信用受損，還將面臨罰款，給企業造成直接的經濟損失。此外，還有施工合同的法律、索賠問題、財務管理不當等問題，都會給建筑施工企業帶來巨大的財務風險。

1.3建筑施工企業財務風險分析與防范的意義

1.3.1促進國民經濟健康穩定發展建筑業是我國國民經濟的主要產業之一，在整個國民經濟發展的過程中發揮著重要作用。財務風險分析與防范的目的是使施工企業在面臨內部財務管理危機時，明確相關財務風險的影響標準和目的，制定相應的防范方法和制度，有效地降低企業財務風險，促進我國建筑企業長期穩定發展。1.3.2增強企業財務風險識別意識隨著經濟全球化的不斷推進，我國各領域的生產和發展趨于一體化，傳統建筑企業的市場環境變得越來越復雜。其中最突出的是財務管理缺陷，合理的財務風險應存在于每個生產、經營、融資、投資等環節。施工企業增強施工企業的財務風險識別意識，在經營階段可以通過分析和控制財務風險，建立完善的財務風險識別機制，做出科學合理的財務成本管理決策，以降低相關財務風險。1.3.3提高施工企業管理水平提高企業管理水平，不斷提升企業的經濟效益，通過分析與控制相關財務風險，可以有效地發現問題。基于此，根據企業的發展特點和行業特點，引進先進的管理技術和管理理念，增強財務風險控制意識。同時，提高資金周轉率，縮短資金回收時間，發揮金融資本時間價值等。

2加強建筑施工企業財務風險管理審計策略

2.1完善企業財務管理制度

企業總是在一定的外部環境和內部環境中運行，內部環境直接決定了每個企業的紀律和組織結構，影響管理者設定目標和企業文化氛圍，影響員工的控制意識且直接影響企業的建立和發展。為了營造企業良好的內部環境，需要完善管理制度。（1）制定管理制度，嚴格治理企業，形成企業氛圍和企業文化。現如今，大多數企業管理決策缺乏科學性、良好的運行機制和執行力，未能形成良好的企業文化。例如，有的企業員工工作兢兢業業，卻比不上溜須拍馬的員工；有的企業管理者推崇“華為精神”，卻沒有給員工“華為薪酬”。企業管理權限、企業負責人和部門主要領導應該引導企業形成良好的內部環境，注重員工的素質，強調精神文化力量，形成良好的行為準則、價值觀和道德規范，調動員工工作的積極性，促使員工保持創造性和道德操守。整合歸屬感，形成積極的價值觀和社會責任感，誠實守信、依法辦事。企業文化影響企業的興衰，如果企業只重視經營管理，不重視良好的企業文化建設，人格崇拜、拜金主義、利己主義、弄虛作假的風氣就會大行其道，企業的發展方向會越來越不明確。企業文化應該滲透到企業的各個方面，若在一種機制不夠完善，缺乏公平誠信、積極性的環境中，便會使人對企業失去信心，難以適應企業環境。如今，現代人找工作不僅要看薪水，還要看企業文化。企業想要得到持續發展，除了要在業務上不斷鉆研開發以外，更加應該不斷提高企業管理人員的道德品質、個人修養、管理能力。只有核心領導人正念、正行，營造出正能量的企業文化氛圍，才能吸引到具有正義感、認真負責、踏實上進的人才。（2）建設培養人才機制。人才是企業管理的決定性因素，是企業可持續發展的主體，德才兼備的人才是企業克服困難、適應市場經濟競爭的關鍵。一方面，一些企業財務會計人員缺乏工程項目會計核算的基本知識；另一方面，財務會計人員即使具備相應的業務知識，也由于企業內部環境的影響，不能有效履行業務管理和專業監督的職能。他們在研究項目立項或實施的可能性時，可能會因為項目決策不當，盲目推進項目，導致總預算與實際情況相差甚遠，工程材料質量不高，項目監理不到位，項目進度被無緣無故拖延或中斷，導致項目投資控制混亂，給企業帶來嚴重經濟損失。因此，應該建立人才選拔與培養機制，有效避免發生此類方針性問題。選拔人才機制可以參考校企合作機制，企業與學校相互合作、共同培養適合行業發展的人才，校企合作注重教育質量，實現校內學習、企業實踐、校企資源信息共享的“雙贏”，校企合作將社會需求與市場聯系起來，實現與企業合作的新理念，實踐與理論相結合，為教育產業發展和企業人才培養計劃注入新的活力。（3）在財務管理體系中，施工企業應明確管理職責、各崗位職責、崗位職責與財務部門績效聯系考核。在分析財務管理風險的基礎上，加強各部門管理，強化各部門工作流程，防范財務風險，降低財務風險發生的概率。

2.2完善內部審計控制機制

當前，管理者有必要與開發商聯合，打破開發商侵蝕、獲取開發商利益的“潛規則”，公開、公平、公正、公權、公信力是治理各種不正之風的好辦法。內部控制制度必須以內部審計和會計控制為基礎，以有效避免個體決策對企業決策產生不利影響，提高企業經營效率，提高企業管理決策的科學性和專業性，有效降低施工企業財務管理風險。（1）使用匿名信，有效采納意見。匿名信的內容應該是對企業發展提出的建議，企業領導應研究匿名信的內容，確認匿名信是否可以采納，如果信中建議有借鑒意義，就可以采納并執行。企業發展與員工的努力密不可分，企業領導應該鼓勵員工通過匿名信為企業提出建議，有利于促進企業發展。（2）強化機關審計責任。在完善相關制度的同時，施工企業也應該不斷完善內部審計控制機制，通過內部審計加強風險防控。業務管理和計算程序的復雜性必然導致審計的復雜性，而合格的審計人員必須是財務會計。審計人員不僅要具備審計的相關知識，還要熟悉項目管理的工作流程和計算過程，了解工程技術現狀，有一定的實踐經驗。建立審計工作終身責任評價體系，降低企業財務風險，同時應盡快完善現有的管理體制，明確相關主體的責任，確保內部控制機制的有效運行。從本質上講，避免非會計資產負債的發生比形式更重要。（3）發揮股東的監督效能。明確股東大會是否規范、有效，股東是否依法行使權利；控股股東在財產、財務、人力資源等領域實現相互獨立，在與控股股東的相關交易中貫徹平等、公平、資源的原則；董事會是否建立了有效的內部控制機制；中小股東權益保護措施是否有效，能否獲得與大股東相同的信息；重大聯名簽字制度（重大決策、重大事項、重要事項）；審計委員會是否能夠保證獨立性，審計能力是否適合崗位，是否能夠運作，是否需要管理層的權利監督制度；審計委員會能否運作，內部組織是否科學，權責分配、輪崗、授權、職責分離等制度是否有效啟動；公布中高級管理人員工資、其他收入，并定期公布家庭。（4）明確業務披露和相關業務確認的時間。減少工作空間才能為監管提供材料，公布相關設備購置、工程造價、重要合同等事項才能事半功倍。在監督確認土建、安裝結算、大型設備支付等業務工作量的基礎上，施工企業定期辦理工程項目債務結算。根據合同進度，工作量是否與實際情況不符；根據設備、材料的主要風險和維修轉移情況，按照權責發生制原則確認匯出成本，防止因續簽合同、入庫時間不當出現賬簿不符。

2.3加強對財務審計人員的培訓

財務審計是內部審計和財務管理的重要課題，其專業技術水平直接影響內部審計戰略的實施。因此，施工企業只有提高監理人員的風險意識，掌握財務管理專業知識，充分了解工程實際情況，準確把握市場，才能加強對財務審計人員的培訓。加強財務會計工作，熟練運用動態環境與財務審計軟件，財務審計人員只有準確地分析和評價施工企業的財務管理風險，才能使財務審計人員了解施工企業財務管理風險，建立財務管理風險分析系統。利用各種信息識別財務管理風險，科學地評價企業風險，科學地決策和實行財務管理，為風險防范提供參考，使建筑施工企業能夠有效地規避競標失敗、成本控制不當、工程結算、工程分包等問題。2.3.1提高專業水平政府采購涉及的法律法規多且更新快，要想競標成功，需要進行合理的成本報價與工程結算分包，通過網絡、培訓、實踐等加強對政府采購法律法規的學習研究，與時俱進，掌握其精髓，同時要在實踐中不斷總結無效投標的原因，做到舉一反三，揚長避短，不斷提升專業水平。2.3.2吃透招標文件標書制作人員在研讀采購文件時要認真細致，采購文件包括公告、投標邀請、投標人須知、資格條件、技術商務要求、評標辦法、投標文件格式和合同條款等內容，要全面了解和掌握這些內容，制定針對性的投標策略，對招標文件要求的實質性要求和條件作出承諾，還可將履行合同的能力、業績評價、產品樣本等有關材料放入投標文件中，以便向專家和采購人充分展示自己的實力和優勢，引起其重視。同時，如果采購文件中出現表述不清楚、容易引起歧義、漏洞問題或“以不合理的條件對供應商實行差別待遇”及其他違反國家有關規定的問題時，要在法定的時間內，及時向采購單位提出書面質疑，以便采購人對采購文件作出澄清和修改，防止出現因自己對采購文件理解錯誤而造成投標失誤。2.3.3認真審核投標文件投標文件要按照招標文件要求的格式和提供的資料編制，投標文件要嚴謹周密、資料齊全、編碼完整、索引明晰，一目了然。對經常參與政府采購的供應商，可以編制本單位的“投標文件范本”，根據各投標項目不同的要求，修改投標文件，既省時省力，又可以避免犯低級錯誤，避免出現文本的錯誤導致投標無效。封標前要自檢，逐項核對，注意資格證明、有關材料的完整性與有效性，簽字蓋章和正副本是否齊全，投標項目名稱、編號和日期等是否一致；投標前要再次核對保證金（保函）是否符合要求，身份證、相關證明材料原件、投標文件正副本、報價表和樣品等是否齊全。2.4加強對工程量工程資金的審核在財務審計的過程中，要重視對工程結算的設計，加大財務審計力度，確保財務審計的可靠性。在施工過程中，隱蔽工程、變更工程要嚴格按流程監督實施，同時要加強對重復性工程量的審核，做好限額申請審核工作。此外，要重點關注對送審結算書材料價格、質量等易偽造的金額內容的審計，確保其材料價格與質量符合國家標準。此外，對于高定、重定的定額項目，要進行交叉、重復審核，以確保審核結果與實際情況相一致。

3結束語

建筑施工企業的財務管理較為復雜，風險影響因素也較多。為了更好地防范和控制財務風險，企業必須根據自身實際情況，結合政治經濟環境和政策變化，在風險來臨前根據自身的抗風險能力，不斷調整相關制度，制定相應的預防措施。企業在應對和防范各種經營風險的過程中，不僅要作出準確地預測和評價，還要不斷總結經驗，增強抵御風險的能力，提高員工的職業道德和業務能力，從而穩定、快速地實現企業的經營目標，繼而構建一套完善、科學的財務風險防控體系，以實現企業戰略資源的優化配置。

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作者：黃少鍵 單位：中鐵四局四公司 中鐵商業保理有限公司