導(dǎo)語：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著兩辦文件和實(shí)施細(xì)則的，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)入了快速發(fā)展的階段。由于審計(jì)工作的固有局限性，在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，必然存在各種不確定因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。文章對履行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)影響因素進(jìn)行分析，提出防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策和措施，希望對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)的良好發(fā)展提供借鑒和幫助。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任；風(fēng)險(xiǎn)防范；審計(jì)

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

1.1未按規(guī)定實(shí)施必要的審計(jì)程序。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)師對被審單位前任負(fù)責(zé)人任職期間其所在企業(yè)（機(jī)構(gòu)）資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性，有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立和執(zhí)行情況、重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和集團(tuán)相關(guān)規(guī)章制度情況進(jìn)行的監(jiān)督和評價(jià)的活動(dòng)。其時(shí)間跨度可能非常長，審計(jì)覆蓋面非常廣，專業(yè)性也非常強(qiáng)，需要實(shí)施大量的審計(jì)程序進(jìn)行取證核實(shí)，比如采用分析復(fù)核、現(xiàn)場詢問查證、重點(diǎn)抽樣等方法，結(jié)合會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)查看科目明細(xì)賬、憑證分錄，并進(jìn)行分類匯總、篩選抽樣等。如果審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)因疏忽、不重視等主客觀等原因沒有嚴(yán)格實(shí)施必要的審計(jì)程序，該訪談沒有訪談、該銀行函證的沒有銀行函證，審計(jì)人員就無法獲得充分、必要的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性、客觀性也無法得到有效保證。這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作最根本的風(fēng)險(xiǎn)。1.2被審計(jì)單位提供資料不及時(shí)、不全面。因經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面非常廣，需要搜集大量的資料進(jìn)行佐證，這包括企業(yè)基本情況資料，如企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營業(yè)務(wù)構(gòu)成、重要資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、重要投資合同、貸款合同、主管部門有關(guān)政策批文等；有關(guān)管理制度，如公司章程及相關(guān)議事規(guī)則、內(nèi)部財(cái)務(wù)核算制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、授權(quán)與權(quán)限制度、費(fèi)用開支審批辦法等內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況；領(lǐng)導(dǎo)人員任職、免職有關(guān)文件，任期內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)分工文件、年度績效目標(biāo)、工作計(jì)劃、工作總結(jié)、年度經(jīng)濟(jì)分析報(bào)告；重大決策事項(xiàng)有關(guān)的文件及會(huì)議紀(jì)要、決議；任期述職報(bào)告；任期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)審計(jì)報(bào)告、管理建議書等。如果由于溝通不當(dāng)，被審計(jì)單位在提供上述資料和數(shù)據(jù)過程中不實(shí)事求，選擇性地提供材料，或是采取“擠牙膏”式的工作態(tài)度，這種情形下就會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)人員的工作效率和專業(yè)判斷，發(fā)表與事實(shí)真相差異較大或與履職情況不相符合的審計(jì)評價(jià)和結(jié)論。1.3審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的局限。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對審計(jì)人員的分析能力、判斷能力、職業(yè)謹(jǐn)慎性都提出了較高的要求，審計(jì)人員不但需要具備扎實(shí)的審計(jì)專業(yè)、財(cái)務(wù)專業(yè)功底，而且需要非常敏銳的洞察分析能力、判斷能力和較強(qiáng)的職業(yè)敏感性，同時(shí)還要具備一定的其他方面的專業(yè)知識。而在現(xiàn)實(shí)中，由于審計(jì)人員綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力的局限，以及職業(yè)謹(jǐn)慎性沒有得到很好的保持，使得審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效率難以達(dá)到預(yù)期，產(chǎn)生了不恰當(dāng)或是不準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對策

2.1建立審計(jì)質(zhì)量控制制度，保證審計(jì)程序得到嚴(yán)格執(zhí)行。審計(jì)質(zhì)量控制是為實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量目標(biāo)，依據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過程質(zhì)量管理的整體活動(dòng)，它包括對審計(jì)人員的控制，如審計(jì)人員獨(dú)立性、審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的控制等；以及對審計(jì)作業(yè)過程的控制，比如做好審前調(diào)查、重視審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案、強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程管理等，尤其審計(jì)過程控制是確保審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的中心環(huán)節(jié)。建立審計(jì)質(zhì)量控制制度，就是要強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為的約束力，規(guī)范審計(jì)操作程序，使審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)管理工作按預(yù)定的目標(biāo)在規(guī)定的程序中運(yùn)行，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。2.2加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，確保資料提供及時(shí)、準(zhǔn)確、全面。恰當(dāng)合理地與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，可以獲得對方的尊重、認(rèn)同和理解，對提高審計(jì)工作效率非常重要。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，需要搜集大量的履職情況資料，我確保資料提供及時(shí)、準(zhǔn)確，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做好以下工作：一是要與被審單位做好審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)前的協(xié)調(diào)溝通，充分、完整地向被審單位表達(dá)審計(jì)項(xiàng)目的目的、要求、內(nèi)容以及需要被審單位配合的工作事項(xiàng)，以獲得被審單位的對審計(jì)工作的理解和支持；二是要做好審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前準(zhǔn)備工作，對需要審查的資料，應(yīng)事先制定明確、詳細(xì)的資料清單，并給予被審單位充分的時(shí)間以作應(yīng)對和準(zhǔn)備，同時(shí)主動(dòng)與被審單位做好解釋溝通工作；三是避免形式主義，可以郵件報(bào)送的資料絕不打印寄送，會(huì)計(jì)憑證、賬簿等資料可以到現(xiàn)場查看，以減少審計(jì)工作對被審計(jì)單位日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的影響，多一些溝通和換位思考，以促進(jìn)審計(jì)工作的順利開展。2.3加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)與培養(yǎng)。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)和培養(yǎng)，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。一是要優(yōu)化審計(jì)人才隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職企業(yè)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履職情況進(jìn)行的全覆蓋審計(jì)，涉及生產(chǎn)經(jīng)營方方面面和多種專業(yè)，而優(yōu)化審計(jì)準(zhǔn)入門檻，構(gòu)建多元結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍是提升審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的最快捷的途徑；二是要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員后續(xù)教育制度和培訓(xùn)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的實(shí)務(wù)培訓(xùn)和審計(jì)技能經(jīng)驗(yàn)交流，努力對標(biāo)并學(xué)習(xí)對標(biāo)單位優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)和最佳實(shí)踐，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員審計(jì)理論和實(shí)踐能力；三是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專家?guī)熘贫龋埜黝I(lǐng)域、各專業(yè)人才參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，面對專業(yè)性疑難問題時(shí)，可為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員答疑解惑。

3結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素有多種，需要采取正確措施予以預(yù)防和控制。本文主要分析了影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，并針對這些問題在制度創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新等方面根據(jù)筆者的理解提出幾點(diǎn)淺見，希望能對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作水平的提升提供有益借鑒。

參考文獻(xiàn)

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作者:趙秀霞 司洪娟 單位:1.山東高唐建設(shè)集團(tuán)有限公司 2.高唐縣環(huán)衛(wèi)清運(yùn)有限公司