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一、企業內部控制評價方式的約束條件

盡管現有的管理方式中存在內部控制評價方式多樣性的現象，需要對內部控制評價進行自主分析，考慮到評價思路和方式的實用性，掌握內部控制評價方式的約束條件。以下將對企業內部控制評價方式的約束條件進行系統的分析。

1.評價結論的可靠性。

根據現有的評價思路和內部控制方式的多樣性，需要從現有的在評價結論入手，根據實際情況探究評價結論的應用方式。首先需要保證評價結論具有一定的可靠性，能夠對內部控制進行合理的判斷和分析，尤其是錯誤的風險，需要將管理風險降到最低。其次需要按照現有的評價方式對其分析，以評價結論為理論依據，保證評價體系的完善性。

2.評價成本效益。

任何一種評價方式都需要在實踐中進行驗證，由于不同企業的內部控制模式存在一定的差異，其評價內部控制的有效性和評價成本效益之間存在一定的聯系。適當的內部控制評價方式的實行需要考慮到評價引起的成本和效益問題，必須符合成本效益的原則，方可進行實踐。

3.評價方式的實用性。

基于企業管理模式的差異，評價方式的具體實踐方式也各不相同，需要企業從當前控制現狀入手，將評價方式應用到實踐中。要想保證評價方式應用的靈活性，需要對企業規模、行業管理及內部控制管理評價體系進行系統的分析，根據企業自身發展需求制定切合實際的評價方式，并且能根據當前發展模式的要求，對評價體系進行適時的調整，保證評價程序的有序性和評價內容的完整性。

4.評價系統的全面性。

內部控制評價程序需要兼顧到多個應用程序，滿足內部控制設計合理性的要求。必要的證據文件是內部控制體系的基礎，適當的評價方式會為評價結果提供支持。提供合理的支持證據是為了滿足評價結果的需求，同時也是為他人評價或審計內部控制保留必要的痕跡。由于企業的內部控制活動的評價工作比較冗雜，需要消耗企業大量的有限資源，因此需要在評價系統應用實踐中，秉承成本效益原則和重要性的原則，抓住內部控制活動的關鍵性環節，選擇具有綜合性和代表性的管理指標對其進行評價。

二、當前企業內部控制評價方式的類型及特征

評價企業的內部控制的有效性指的是評價內部控制相關目標達到既定的評斷標準，從另外一個角度來說，評價相關目標的風險需要降低到適當的水平才表明評價效果是有效的，反之則說明沒有實踐效果。相關管理人員需要掌握評價方式的類型及基本特征，將其靈活應用到實踐中。以下將對當前企業內部控制評價方式的類型及特征進行分析。

1.詳細評價方式。

根據《企業內部控制—整合框架》可知，在企業整體控制過程中需要了解不同因素的影響作用。詳細評價方式是指按照國際上認可的權威認證設計框架，對評價方式的控制要素進行分析，明確設計程序是否合理，然后通過規定的評價方式和程序對內部控制方式進行審核，探究審核方式是否合理，最后得出有效的評價方式。在詳細評價方式實踐中需要對程序應用方式進行系統的分析，在具體應用方式實施之前要找到不同方法間的差異，由于模式差異和要素的影響，重視評價結果的時效性。這種評價當時首先要在按照現有的框架結構進行運行，識別出控制缺陷，然后判斷該實踐方式是否具有實踐性。其次需要分辨出影響因素，掌握組成要素之間的關系，由于內部控制能滿足多個控制目標，一個組成要素的控制會影響到其他目標的實踐效果，需要從風險強度入手，進而達到提升控制體系的應用效果。內部控制框架在描述此類框架結構中，將企業作為一個抽象的共同體，沒有考慮到影響企業內部運作方式的有效性。并不是所有的企業都具備內部控制模式，其涉及到影響因素和指標存在一定的差異，導致成本高效率低。

2.風險基礎評價方式。

風險基礎評價方式最明顯的特征是對風險進行有效的控制。首先需要對評估對象進行分析，掌握相關目標的風險因素，采取多種措施對其進行合理的控制。其次需要對企業當前管理形式進行分析，明確風險體系是否存在。最后要找到內部控制有效性的相關依據，對系統存在的缺陷進行評估，掌握實質性漏洞的形成原因和條件。對于不同的目標體系來說內部控制漏洞的含義存在差異，在評價實踐中需要進行具體的設定。所謂風險基礎是以評價控制目標為起點，時刻關注財務變化。如果財務系統出現大的變化，需要及時收集證據，根據風險評估模式對風險基礎進行判斷，建立自下而上的評價方式，根據風險評估的結果對企業內部控制策略判斷內部設計的有效性。同時需要考慮到企業特定情況，避免與內部控制框架體系產生沖突，進而提升評價的成本效益和效率。

三、結語

針對當前企業內部控制有效性的評價方式的多樣性，需要明確內部控制方式的特點和類型。根據企業當前內部控制的本質和運行規律，為企業制定相關政策，提升抗風險能力和競爭機制。此外在對外內部控制有效性進行分析時，要重視自我評估和社會評價的重要性，明確當前企業實踐管理中指標體系的重要性，了解不同評價方式的類別和應用方式，結合實際情況，對其進行修正和改善，采用自上而下的風險控制方法，優化內部控制的評價和審計程序，保證高水平的完成工作，提升企業內部控制的有效性。

作者：李春果單位：成都鐵路石油化工實業有限公司