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一、行政事業單位內部控制制度簡介

1.健全內部控制體系，強化內部流程控制；2.加強內部權力制衡，規范內部權力運行；3.建立內控報告制度，促進內控信息公開；4.加強監督檢查工作，加大考評問責力度。財政部一系列要求和意見的出臺，表明將此項工作已經提到了政治高度。

二、當前行政事業單位內部控制存在的問題

（一）認識不足。雖然財政部逐年加大了對行政事業單位的內部控制工作開展的力度，但基層大部份行政事業單位對此項工作的認識還不夠全面，不夠深入，單純地認為就是幾個制度的問題。由于長期以來很多行政事業單位的領導人通常具有絕對的權力，而且很多領導思維和認識都停留在舊的慣例中，憑經驗作決定，不愿意主動適應新的變化和要求，對內控建設工作不重視，每年的內控報告填報交差了事，領導也只關心報告的結果能否過關，只要能夠過關，結果不是拔尖也不是扯后腿就行。由于領導的敷衍了事，直接導致單位職工對內部控制沒有認識，認為內部控制只是資金支付的控制，就是平時報賬有人審核，有領導簽字就行了。（二）內控制度不健全、不完善。有的行政事業單位在日常工作中直接引用上級主管部門的相關制度和規定，而沒有根據自己單位的情況制定相應的管理制度。有的單位建立了部分制度，但制度內容簡單、粗略，不夠健全和細化，沒有具體的操作實施細則。如四川省省級行政事業單位的內部控制建設工作全面啟動三年來，仍有個別單位沒有認真的梳理過自己單位的內部控制的詳細情況，各經濟業務流程也是應付了事。特別是部分事業單位的實物資產的管理存在著舊賬不清的問題：單位雖然年年搞資產清查、報告，但都是流于賬面數據的清查和報告，未全面、徹底的進行實物資產的清查和盤點。需要借助各類精密儀器儀表開展業務工作的事業單位，由于國家相關技術標準的不斷更新和完善對儀器儀表的精準度等要求不斷提高，加上儀器儀表的磨損等各類情況，儀器儀表的批量購置更新比較頻繁但原始價值較低，單位資產管理部門也未引起重視。單位進行清查盤點時資產缺失。很多淘汰的儀器儀表由于沒有相關手續，仍然還在會計的賬面以原始價值存在。由于涉及多個使用部門和年代久遠，清查盤點工作復雜且工作量巨大，所以單位領導也不愿意去動它，仍然維持歷史實物資產的“原樣”。有的行政事業單位在執行過程中有一套較為嚴格的控制程序，但沒有落到制度和流程上，沒有形成一個統一規范的嚴密的流程，事情做了，也開展了內部控制工作，但是沒有過程記錄，無法體現控制過程，只有最終的結果。如果結果出了問題，也很難分的清究竟是哪個環節出的問題。（三）未建立輪崗制、未實施專項審計。絕大部分基層行政事業單位都沒有建立重要崗位的輪崗制度。由于基層事業單位一般人員的配備都十分的緊張，特別是財務部門，對每個崗位人員的要求都十分的高，都需要上崗資質和很高的職業道德。每個單位在進行崗位職責分工的時候都是充分考慮了每個人的優劣，工作效率才能夠達到最優。所以，大部分基層行政事業單位都無法實現財務崗位的定期輪崗。由于審計工作的開展復雜，一般基層行政事業單位都沒有內部的審計機構，如果要進行審計都需要請外部審計機構，經費問題沒有辦法解決也直接導致基層行政事業單位一般都不會自行開展審計。（四）內控體系的建立和評估監督工作未開展。大部分的行政事業單位目前的內部控制建設都僅限于各項內部控制制度的建立和執行，沒有形成一套體系，沒有開展風險評估工作和自我評價與監督工作，導致內控工作沒有科學有效的監督體系，無法真正的達到內控的目的。沒有有效的監督機制，內控制約效果不明顯。（五）內控信息化系統難建立。從2018年填報的2017年內部控制報告系統的變化可以看出，行政事業單位的內部控制工作要求要切實的體現過程化和痕跡管理。過程化和痕跡化管理如果開展不當，會增加大量的工作量和浪費大量的時間，有許多事情本來一個小時就可以解決的，但為了體現過程和留下痕跡，相關人員需要去準備和實施一系列的書面化程序，如果相關人員出差，就會推遲工作，所以無紙信息化系統的運用也必將成為基礎條件。但目前市面上內控信息化系統建設的費用非常高，目前在四川，行政事業單位內部控制信息系統建立的市價按編制1000元/人年，約六十個人的單位一年的費用就約七萬元。對于一個行政事業單位來說，這是一筆十分龐大的支出。行政事業單位的資金來源為財政資金，每年的資金預算都有一個嚴格的控制數，在厲行節約的當前，每年的日常公用經費都是在上年的決算數據基礎上壓縮又壓縮，要想從日常工作經費中擠出這一筆費用是不可能的。一個信息系統的建立除了專業人員也不是一般人員能夠做到，所以基層行政事業單位基本不具備建設內部控制信息化系統的能力。

三、針對上述問題的改進建議

針對目前行政事業單位內部控制存在的問題，個人建議認為基層行政事業單位要真正的做好此項工作，迫切需要做好以下幾個方面：1.要加強對各行政事業單位一把手的內部控制建設培訓，強化各單位一把手的內部控制責任意識，讓各單位領導真正的認識到內部控制建設的重要性和必要性，才能形成一種自上而下的內部控制責任意識。上級主管部門和紀委監察機構將內部控制建設工作目標與安全生產等其他一票否決的工作目標考核一并作為領導任期重要考核目標簽訂責任書，從領導層面建立和執行嚴厲的考核機制，真正帶動全體員工切實的把單位的內部控制工作搞起來。2.由財政部門統一行政事業單位內部控制具體操作規程和執行標準，各單位根據財政的標準和規程，結合自身的實際情況參照執行，建立一個統一規范和嚴謹的內部控制體系。行政事業單位有了一個統一的內部控制體系，才能夠逐步實現全國行政事業單位內部控制信息化系統的統一，有了統一的信息系統，才能夠真正實現對全體行政事業單位的實時管控。針對實物資產內部管理控制存在的問題，首先需要由財政部門和上級資產管理部門采取嚴厲、切實有效的措施（如在單位自行清查、盤點后隨機選擇部分單位進行現場抽查盤點等）保證各行政事業單位切實開展全面、詳細的實物資產清查、盤點工作。只有先算清實物資產的舊賬，下一步才能夠真正的做好資產的內部控制工作。3.由于行政事業單位基本都沒有資金用于內部控制信息系統的建設，建議各級財政在安排年度財政資金預算的時候，統一設立行政事業單位內部控制建設專項，劃撥專項資金保障內部控制工作的開展。各行政事業單位抽調專人，配備至少3名內部控制工作人員（內控制度工作人員、內控信息化工作人員、內控監督和評價工作人員各一名）。由財政部門定期、長期組織面向廣大基層行政事業單位內部控制工作隊伍專項培訓，進行培訓考核，將考核結果作為單位內部控制建設工作目標考核的一個重點。4.加強內部控制工作執行人員隊伍的教育培訓。由于大部分行政事業單位的內部控制工作都是由財務部門牽頭開展執行，所以各單位特別要加強財務工作人員的教育和培訓，合理設置會計部門的相關工作崗位，設置專職審查和稽核人員，從日常經濟業務活動中適時的管控。加強財務人員的專業培訓，推進財務部門各崗位的輪崗制度建設和實施。督促各單位建立內部審計機制，發揮內部審計的跟蹤監督作用。

四、結語

引用網絡上的一句話：“當一個單位不需要領導也能正常運轉的時候，這個單位才是真正的規范有序”。內部控制的根本目標就是促使行政事業單位建立一整套嚴格、規范、有序的運行和監管機制，以制度管理單位和人，實現從“人治”到“法治”的根本轉變，做到財政放心、領導安心、業務順心、財務舒心、紀委省心。

參考文獻：

[1]馬晉,行政事業單位內部控制存在的問題及對策探討[J].現代經濟信息,2018(01).

[2]王磊.行政事業單位內部控制建設的問題與對策研究[J].中國總會計師,2017(04).

[3]孫淑梅.行政事業單位內部控制制度存在的問題及對策探究[J].當代會計,2017(06).

作者:趙琳 單位:四川省農業機械鑒定站