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本文作者：張詠梅工作單位：包頭鋼鐵(集團)有限責(zé)任公司審計部

開展內(nèi)部控制制度評價重要控制點

開展內(nèi)部控制制度評價應(yīng)抓好重要控制點，本文主要從以下幾個方面來闡述內(nèi)部控制制度評價的控制點。現(xiàn)金的安全性監(jiān)控首先，通過對被審計單位的銷貨收款、記賬、現(xiàn)金保管、現(xiàn)金清查、盤點等制度的審查，評價被審計單位是否設(shè)置關(guān)鍵控制點，有沒有應(yīng)該設(shè)置關(guān)鍵控制點而未設(shè)置;其次，對現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)和現(xiàn)金保管進行實地考察和測試，評價其工作人員在實際操作過程中是否按制度規(guī)定進行;最后，進行現(xiàn)金盤點，評價現(xiàn)金賬實是否相符。銀行存款的控制首先，要求被審計單位提供該單位的銀行賬號，并進行函證;其次，索取銀行對帳單，由審計人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表。評價銀行存款是否賬實相符，有沒有違反國家關(guān)于企業(yè)只能設(shè)立一個基本帳戶的規(guī)定，有沒有多頭開戶。存貨的內(nèi)控通過對存貨的授權(quán)購買、進庫、倉庫保管、領(lǐng)料、成本結(jié)算等的內(nèi)部控制評價，考察被審計單位是否設(shè)置授權(quán)、購買、倉庫保管等不相容職務(wù)，并進行測試，評價其工作人員是否堅持按制度進行。最后，進行存貨盤點抽查，檢查存貨是否賬實相符。固定資產(chǎn)的內(nèi)控一是檢查被審計單位是否編制固定資產(chǎn)投資年度計劃，并取得管理部門的批準(zhǔn)，評價其是否有超計劃投資的現(xiàn)象。二是固定資產(chǎn)購置有授權(quán)批準(zhǔn)控制，購置過程是否有設(shè)置不相容職務(wù)，以保證固定資產(chǎn)質(zhì)量及成本的真實性。三是檢查該單位的固定資產(chǎn)是否都貼標(biāo)簽，以保證固定資產(chǎn)的安全性。四是抽查固定資產(chǎn)盤點表，了解盤點制度是否有效執(zhí)行。五是檢查固定資產(chǎn)報廢程序是否符合有關(guān)規(guī)定，賬務(wù)處理是否正確。合同的內(nèi)控首先，檢查被審計單位對外簽定合同是否進行可行性研究;其次，審查合同的簽定程序及決策過程的控制;三是對合同條款逐項審查，據(jù)以評價領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營能力和控制風(fēng)險的能力。

開展內(nèi)部控制評價的主要內(nèi)容

在對內(nèi)部控制制度的審計過程中，要了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程、內(nèi)部控制制度的建立健全情況、各項規(guī)章制度的落實和執(zhí)行情況，最終通過審計，揭示出企業(yè)內(nèi)部控制制度方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和存在的漏洞，進而分析問題產(chǎn)生的主客觀原因并提出可行的整改建議，為企業(yè)完善管理機制，實現(xiàn)效益最大化提供有力的保證。遵循性測試解決內(nèi)部控制制度的符合程度如何，查明被審計的各項控制措施是否都真實地存在于管理系統(tǒng)中，是否完全并認(rèn)真遵守制度規(guī)定。根據(jù)測試部位可信賴程度的分析，評價被測試系統(tǒng)內(nèi)部控制的程度，并找出控制薄弱點和失控點，同時確定審計重點，以決定將其列入實質(zhì)性測試。測試評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性有效性測試主要是了解內(nèi)部控制系統(tǒng)功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何等問題。有效性的測試評價是內(nèi)審工作比較重要的一項內(nèi)容，它直接影響到企業(yè)的經(jīng)營活動是否能順利達到預(yù)期目標(biāo)。要正確評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，內(nèi)部審計人員除了在財務(wù)領(lǐng)域?qū)媹蟊怼け尽{證及相關(guān)資料予以查證監(jiān)督，還應(yīng)對企業(yè)的管理和經(jīng)營領(lǐng)域投入更多的熱心與關(guān)注［2］。