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一、高校內部審計信息化建設的主要內容

高校內部審計信息化建設的目的是利用計算機技術實現審計實施和管理的信息化。由于高校內部審計所具有的特點，審計信息化建設可以分為硬件設施和軟件平臺的建設。

1.硬件設施的建設。（1）加強信息網絡建設，實現審計信息的網絡化運輸。一方面是加強局域網建設，即充分利用高?，F有的網絡基礎設施，有效整合高校審計信息資源，實現審計信息的網絡間傳輸和共享。另一方面是重視遠程網絡建設，即積極推進高校內審部門和上級業務指導部門、被審計單位以及審計現場之間的廣域連接試點工作，逐步實現網上辦公、實時審計和遠程網上審計。（2）建立安全保密的信息防護體系。高校內部審計信息化建設要以確保審計信息安全為核心，綜合應用防火墻技術、虛擬專用網、局域網頂層設計等各種安全保密技術手段等，建立一套具備使用權限控制、防入侵、數據傳輸和存儲安全保密等功能的體系，切實保障審計信息化系統的正常、安全運行。（3）建立審計信息中心。該中心不一定由各高校單獨運作，可以高校主管部門牽頭組建的信息中心作為核心，以省級教育主管部門成立的分中心作為重點，對高校的審計信息實行標準化管理，不斷積累各種審計信息，結合不同的需求，提供給加入審計信息中心的高校共享，力求做到更大范圍的資源共享，通過對審計信息的重復使用，實現高校內部審計效率的提高和審計成本的降低。（4）配置審計必需的終端設備。即配備滿足審計要求的計算機、打印機、掃描儀、照相機、錄音筆等設備，做到既要滿足送達審計的需要，也要配合現場審計的需要。因為很多非電子數據的審計證據，可以通過信息技術采集取證并轉換成電子數據，再存儲至審計數據庫，便于審計人員的隨時調用。

2.軟件平臺的建設。（1）建立高速傳輸的信息網絡。一是建立一個在高校內部各部門之間能對審計公文、審計信息和數據進行傳遞和審核的網絡系統，實現內部審計辦公自動化和審計信息的共享，確保獲取數據的完整、及時和有效。同時，應重視與高?，F有辦公自動化系統的數據對接功能開發，盡量減少或避免重復建設。二是建立一個與審計業務主管部門進行公文、審計信息等資源共享的系統。三是視條件成熟程度，積極推進以“在線審計、實時審計”為特征的聯網審計系統建設，通過網絡平臺，對職責分離、授權控制、資金資產調撥等內部控制制度的執行情況實行有效監督。（2）豐富和完善審計業務數據庫。高?？梢苑植浇⒑屯晟聘黝悓I審計數據庫和公共數據庫，如：審計檔案庫、審計統計數據庫、審計案例庫、審計專家經驗庫、以及與審計有關的法律法規數據庫等。通過對獲取的數據進行智能管理和深度分析，嘗試跨部門的數據關聯分析、預警分析和預測分析，形成能為制定年度審計計劃、開展績效審計、審計發現問題的查處定性等提供及時有效支持的數據庫群，促進審計實戰能力和審計建議水平的提高。（3）建立智能化的審計操作平臺。該平臺的作用是能對采集和轉換的被審計單位的財務數據進行篩選分析，提供規范化的審計操作程序，同時還能拓展計算機審計在高校的應用領域，尤其是在數據分析、現場審計等方面，從而實現審計質量的不斷提高和審計風險的降低。（4）審計專網網站的建設。即建設面向公眾的審計網站，不斷充實和完善審計欄目和內容，及時和更新審計信息，還可以通過及時收集高校內外對高校審計工作的各種建議、意見等，使其成為開展審計調查的便捷工具?？傊咝炔繉徲嬓畔⒒ㄔO，應將軟件平臺系統設計作為突破口，通過整合原有的資源，構建高校審計信息化管理的核心系統和綜合平臺，不斷強化核心平臺的數據庫功能，為各類審計業務提供數據的采集和存儲、信息的查詢與交換等服務，以達到通過該平臺全面了解和掌握高校各單位資金運行、經費使用等狀況的目標。

二、高校內部審計信息化建設存在的問題

1.缺乏具有可操作性的高校審計信息化標準和準則。從高校的外部環境看，盡管國家審計署和中國內部審計協會先后了《審計機關計算機輔助審計方法》、《信息系統審計》、《計算機信息系統環境下的審計》等有關審計信息化的準則和規范，但還是缺乏對計算機信息系統開發和系統功能審計方面的實施細則，總的來看較為概括和籠統，也不夠完善。從高校內部審計環境看，由于主管高校的政府部門也未對高校內部審計信息化建設做出明確的指導和規范，沒有具體的指南或細則，高校內部也基本沒有制定與計算機審計相關的規章制度，因此造成高校內部審計人員在實際工作中，對運用計算機實施審計和管理往往無章可循。

2.審計軟件的應用和推廣仍處于起步階段。高校管理由于涉及產學研多個部門和附屬單位，其管理模式各異，信息化程度參差不齊，信息系統也不一致，缺乏統一的接口標準，因此高校內部審計具有范圍廣、審計對象、依據和內容多元化的特點。軟件開發公司的商業軟件雖然在技術和服務等方面具有明顯的優勢，但基本是在企業版審計軟件的基礎上改動而成，其功能側重點還是企業審計的套用，不能切實解決高校一線審計人員迫切需要解決的問題，實用性不夠強。而由部分高校獨立研發的審計軟件，往往由于對技術力量要求高、研發周期長、資金投入大等因素的局限，在軟件的成熟度和后期維護等方面都存在一定的缺陷，很難在高校中推廣并形成規模效益。

3.缺乏審計信息化專業人才。制約高校內部審計信息化建設的重要原因之一是缺少既懂信息技術又懂審計的復合型人才。很多高校的內部審計人員由于知識結構單一、年齡、觀念影響等原因，信息化水平總體偏低，即使審計人員接受了相關的計算機知識培訓，但由于受到培訓時間和培訓內容等的限制，培訓后不能學以致用，最后對計算機的運用一般也多是停留在如文字處理、電子表格和審計軟件的簡單操作等方面。因此，由于必要人才的缺乏，即使有的高校購買了審計軟件，也僅僅是停留在數據轉換、抽樣和數據匯總等初級應用階段，在實際中也難以真正發揮審計軟件的作用。

4.審計信息共享程度低。目前高校的審計信息大多都沒有采用科學的方法進行管理，導致信息利用率低，不能形成能重復使用的有效資源。雖然有的高校也開展了計算機審計，其實還只是利用單機版審計軟件開展審計的狀態，審計流程上的各類信息仍然是分散的，并沒有通過有效的管理平臺來實現審計信息在審計人員之間、審計項目之間和不同審計時期的共享，這既不利于實現對審計數據的智能管理和深度分析，容易造成信息“孤島”問題，也不利于審計成果的管理和再次運用。因此，如何充分利用計算機審計系統對審計信息進行集中處理、存放和利用，并使之形成完整的審計信息平臺，是目前高校內部審計信息化建設亟待解決的問題。

三、加強和推進高校內部審計信息化建設的對策

1.制定和完善高校審計信息化的標準和準則。在實際工作中，高校內部審計人員確實沒有計算機審計方面的明確規定可循，因此高校主管部門應聯合國家審計機關和相關的行業協會等，充分借鑒國家審計和社會審計在開展計算機審計方面的先進經驗，結合目前高校開展計算機審計的實際情況，盡快制定符合高校內部審計特點的審計信息化建設標準和準則，明確其目標、原則、內容和責任主體等。在具體準則的制定中，應重點對審計人員的資質、信息系統內部控制的評價、計算機審計技術和程序等方面做出規范。條件具備的高校，可依此逐步建立和完善與內部審計信息化建設相關的規章制度。

2.加強審計信息化建設的組織領導。高校內部審計信息化建設能否取得發展，關鍵在于領導。高校各級領導和相關部門對此都要高度重視，要充分認識到審計信息化建設是高校內部審計提高審計效率和質量、全面履行監督和評價職責的必然要求，并給予有力的領導和支持。一是高校的領導決策者，要積極爭取他們對高校審計信息化建設的組織保障和經費支持。二是高校內部各單位，應對審計數據平臺、數據接口及相關的技術等提供必要的支持和配合。三是高校內部審計部門的領導尤其是“一把手”，應成為高校審計信息化建設第一線的組織者、推動者和參與者，決不能置身事外、甩手指揮。要主動轉變思想觀念，破除畏難情緒，帶頭學習和研究信息化知識，抓好部門全員計算機知識普及，整合和優化現有資源，在項目安排上可采用“跨界混搭”、“雙主審”等靈活多樣的方式，在干部任用方面建立并堅持相關的激勵機制，如在職務晉升、職稱評聘等方面，優先考慮推薦既精通審計業務又積極運用計算機審計的審計人員，并創造條件使其盡快走上審計骨干崗位和業務領導崗位，實現以點帶面、以少數帶動多數，提高審計人員參與高校內部審計信息化建設的積極性和主動性。

3.重視復合型審計人才的培養。高校審計信息化建設的推動與發展，僅靠硬件設備的大量投入是遠遠不夠的，復合型人才的短缺無疑是當前高校審計信息化建設發展的“瓶頸”。從短時期看，高校內部審計部門應盤活存量，加大現有審計人員的培訓力度，改善培訓方式，積極參加政府和行業協會組織的各類知識更新班、提高班，提高他們對信息技術的認識，尤其應加強與審計實務結合緊密、有針對性、實效性的專業培訓，另一方面也可嘗試選派經驗豐富的內部審計人員參與政府審計部門開展的國家審計項目。另外，還可嘗試將部分審計項目如信息系統審計、程序審計、合規性審計等外包，并指定審計人員全過程參與中介機構的審計。通過在配合完成國家審計或中介機構審計項目過程中的學習，不僅能提升參與項目的審計人員的自身業務水平，還可以將國家審計、社會審計好的技術方法帶回高校，從而達到優勢互補、資源共享和共同提高的目的。對于有條件增加審計人員的高校，要結合審計信息化建設的需要，重點引進計算機專業人才，并通過培訓和參與審計項目等途徑，盡快使其了解和熟悉審計業務知識。但從長遠來看，高校內部審計部門還是應該盤活存量，著力培養既具備審計知識和業務能力，又具有現代審計技術思維方式和技術技能的復合型人才。

4.積極研發高校適用的審計軟件。我國在會計電算化實施初期時，會計軟件處于自行研發的階段，會計電算化的進程十分緩慢。但自上世紀80年代末實行會計軟件商品化后，相繼出現了數百家專門從事會計軟件開發和營銷專業公司，通過市場激烈的競爭，實現了會計軟件的優勝劣汰，既促進了會計軟件水平的整體提高，也推動了會計電算化事業的迅速發展。因此，可以借鑒會計電算化發展的經驗，通過實行高校審計軟件商品化來推動高校的審計信息化建設。同時，高校還可以和市場占有率高、口碑好的審計軟件公司建立長期合作關系，共同開發與各高校特點相結合的審計軟件，也可同各級政府審計機關合作，借鑒其在審計信息化建設中的實踐成果，研發符合高校內部審計需求的成熟軟件。

5.努力構建高校審計信息資源共享平臺。高校內部審計部門應以國家審計署“金審工程”的實施作為借鑒和參考，充分利用網絡資源，建立暢通高效的信息資源收集渠道和方式，逐步實現高校之間、高校與各級審計機關之間、高校與社會審計機構之間的信息資源共享。一是不斷完善高校審計信息資源體系，以高校主管部門牽頭組建的審計信息中心為核心，進一步完善和推廣專業審計數據規劃和審計數據庫建設規范，探索構建審計法規、審計技術方法、審計評價信息、審計人才和審計案例等信息資源庫，不斷拓展和豐富高校審計資源體系。二是建立完善數據采集和積累機制。在審計項目的開展過程中，要積極推行有關數據標準和技術接口，實現審計數據采集和積累工作的常態化、制度化，積極推動高校之間的信息資源共享，破解信息“孤島”問題。三是積極推進高校審計信息資源的充分有效利用。積極構建交互暢通、安全易用機制，推動各級教育主管部門審計信息中心與高校內部審計部門、現場審計之間的信息交互和資源應用，逐步實現數據采集、存儲、分析、反饋等功能一體化，進一步提高審計數據分析能力。高校內部審計部門要充分利用審計信息中心提供的資源，及時補充完善有關審計數據，以實現審計業務工作與高校審計資源共享平臺之間的良性互動。

作者：李浩單位：云南大學監察審計處