導語：校園審計質量管理辦法初探一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：陳小俊曹暉工作單位：南通大學

1.建立健全預算執行審計質量控制體系。首先要明確預算執行審計的目標要求。緊跟學校發展目標確立審計重點，結合預算改革，通過真實性合法性的審查評價，重點檢查經費支出和使用效益，控制支出分散和算是浪費現象，了解實際執行結果與預算的偏差，并分析找出原因和對策。其次要強化審計現場過程的管理。主要審前準備、審前調查；審計實施方案的編制、審議及調整；執行審計方案開展現場審計。第三要加強審計現場過程的監控。主要通過檢查和復核的形式實現。監控的主體一是審計組內人員，主要審計組長或其授權人；二是審計組外人員，審計部門負責人或質量檢查人。第四是加強審計現場過程的診斷和優化。過程診斷是對業務流程的診斷，是通過利用專門的技術和方法對過程進行研究找出流程中的“癥結”，進而分析原因，提出過程改進的依據。預算執行審計不同于其他類型審計，強化審前組織準備、對被審計單位的審前調查、重要性水平和審計風險評估等環節尤為重要。只有充分有效的準備和分析，才能有效地降低審計風險、提高工作效率、確保項目質量。了解被審計對象基本情況，一般包括單位人員計劃編制和實際編制情況，所屬單位、類型、了解年度預算編制、批復和調整情況、收入及其構成情況、支出及其構成、往來款項及其構成、資產規模及其構成，收費項目、標準和收入規模等、專線資金安排的項目數量、自己規模，計劃完成期和實際完成情況，執行的會計制度、內控制度建立健全情況等，摸準基本情況有利于審計人員從總體上把握被審計單位的組織結構、預算執行的基本情況，為深入開展審計創造條件。第五要創新審計技術和方式方法。隨著計算機信息系統應用的不斷普及，對信息系統進行審計逐漸成為審計工作中一個新的領域，因此，預算執行審計應進一步適應信息技術發展的要求，充分利用現代化信息手段，轉變審計方式，向以計算機審計為主導、事中和遠程審計的有機結合轉變，研究以網絡為基礎的計算機輔助審計手段，建立審計信息平臺，根據預算執行審計的目標及內容建立審計數據模型，設計預算執行審計模塊，并積極探索實施預算執行聯網審計，加大對預算執行情況實時監督和動態監控。在審計方式方法上，嘗試從系統論的觀點出發，進行預算執行審計項目計劃管理的整體安排;引入矩陣式組織結構，強化預算執行審計項目統一組織實施的管理;實施預算執行審計與各部門的自查自糾相結合、預算執行審計與其他專業審計的相結合、預算執行審計與績效審計相結合的審計方式;建立具有預算執行審計特點的審計技術方法體系，“通過案例方法、建模方法、邏輯論證、試驗方法以及計算機仿真等，對數據根據其形式不同運用不同的建模工具方法進行處理”，從中尋找規律，獲得正確的演繹判斷評價。第六要加強審計質量控制。審計質量包括審計工作質量和審計結果質量，貫穿于審計活動的整個過程，并直接影響到審計職能作用的發揮。而審計質量控制是指“審計組織和審計人員為使一定的審計過程、審計行為乃至審計結果達到規定的質量標準，而采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高審計質量的活動”。在整個審計過程中進行持續、適當的質量控制，對于保證預算執行審計能夠按既定的標準運行，克服隨機因素、防范審計風險、提高審計信譽具有重要的意義。

2.推行高校預算執行績效審計建設。高校預算執行績效審計是對預算執行審計的經濟性、效率性、效果性進行檢查和評價的活動，已逐步成為高校內部審計工作的重點。（1）更新思路、加強宣傳。為搞好高校預算執行審計工作，應加強審計宣傳，樹立績效審計觀念，只有破除傳統審計觀念對人們的束縛，才能從根本上提高人們對績效審計的重視程度。（2）積極探索、完善制度。在遵循《高校內部審計實務指南》第4號的基礎上，結合上級主管部門的預算執行審計要求和本學校預算管理財務管理現狀以及審計部門的綜合執業水平，制定本單位的預算執行審計制度，逐步探索建立公平科學的績效審計評價指標體系。為對高校本級及下屬部門預算執行的經濟性、效率性和效果性進行客觀全面的評價和考核提供制度依據。（3）關口前移、全程跟蹤。高校預算執行審計工作量大、情況復雜，必須事前介入，才能及時了解掌握學校各項資金的預算編制、調整、執行和管理情況，這些直接影響著預算執行監督的力度和效果。因此，應該通過提前介入預算編制程序，促進預算編制的科學合理；通過預算執行審計強化預算執行力度和過程控制；通過對預算管理的跟蹤問效，降低成本提高效益，從而真正做到事前事中事后的全過程監督。

3.整合審計資源、審計成果共享。（1）提高審計人員素質，協調各方面關系，營造和諧的預算執行審計環境。預算執行審計涉及面比較大，業務比較復雜。因此，審計工作能否順利進行，很大程度上取決于審計人員的素質。一是有計劃地組織審計人員學習財稅專業知識和計算機審計技術，提升審計人員專業素養。二是提高審計人員的文字表達和文書寫作能力，促進審計人員核查、分析、撰寫等綜合能力水平的提升，使審計目標最終能實現，審計成果得到最有效的運用。三是整合審計資源，精心組織實施，倡導團隊意識，以此來增強審計隊伍的戰斗力和執行力，進一步提高預算執行審計的效能。（2）借助外部力量開展高校預算執行審計。我國企業年報每年都要接受會計師事務所的審計，會計師事務所的審計人員在長期的執業過程中積累了豐富的審計經驗，有效的保證了審計工作的質量。雖然高校與企業有很多不同，但從經濟性質和內涵看，仍有不少地方可以相互借鑒，尤其是現在很多企業在全面預算管理方面已積累了十分豐富的經驗。注冊會計師將審計企業的經驗，運用到高校預算執行審計中來，可以確保審計獨立性，提高審計效率，改善審計效果。（3）內外審計相結合，成果共享。為了確保審計質量，建議采用內外審計相結合的方式。例如學校校級財務預算執行審計由上級主管部門統一組織，委托會計師事務所實施審計，并采取誰委托誰付費的原則，保證審計的獨立性；學校預算執行的事前、事中審計和所屬的二級核算單位、獨立法人、非獨立法人核算單位的年度預、決算審計由各校內審機構組織實施。經了解，目前很多高校采用以上方式，審計效果明顯。會計師事務所對學校一級財務預算執行審計時，可以充分利用內部審計在預算執行的事前、事中的跟蹤審計的成果，也可以結合內部審計開展的其他類型如專項資金審計及審計調查等項目成果，提高審計工作效率和效果。也可以采用“交叉審”的方式，主管部門組織所屬各高校內部審計人員成立“預算執行審計組”，對下屬各高校的預算執行情況進行審計，通過幾年的時間輪審一次，既鍛煉了隊伍，提高了審計人員實踐能力，又增強了團隊溝通協調和合作，保證了審計質量和審計執行效果。

4.建立健全預算執行審計公開制度。預算執行審計的公開包括預算執行審計項目的公開和預算執行審計結果的公開。審計人員可以充分利用校園公告欄、校園網絡等手段將預算執行審計項目和審計結果公示，并及時收集、整理和處理教職工對公示項目的意見反饋，有利于維護廣大教職工的知情權和監督權，有利于促進審計問題的整改，也有利于審計人員積極調整審計工作思路，努力改進工作方法，樹立創新意識，提高審計工作質量。