導(dǎo)語：略論內(nèi)部審計的質(zhì)量監(jiān)管一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：鐘萍工作單位：武漢公交集團第六營運公司

內(nèi)部審計質(zhì)量管理的工作程序

審計質(zhì)量管理，就是對審計項目計劃、實施進度、投入產(chǎn)出效果的工作質(zhì)量，所進行的綜合管理。實現(xiàn)審計質(zhì)量保證的系統(tǒng)工作方法是一個PDCA管理循環(huán)系統(tǒng)。即每一審計事項，從制定項目審計計劃（P）、審計實施作業(yè)（D）、審計質(zhì)量與效果的檢查（C）、到審計回訪、處理遺留問題、進行認真總結(jié)（A）都必須實行嚴密的組織、協(xié)調(diào)、控制。每項審計項目的開展都做實做細審前調(diào)查，重視審計實施方案的編制，通過統(tǒng)籌計劃和安排，明確具體目標和細化審計內(nèi)容，強化實施過程的控制，審計意見的落實。以確保審計質(zhì)量越來越好。抓好審計作業(yè)過程、審計后續(xù)工作的控制，提高審計質(zhì)量，更好地利用審計成果，提升審計價值，才是提高審計質(zhì)量管理的關(guān)鍵。（一）做好審計方案。審計方案的編制是審計工作計劃的一項重要內(nèi)容，是聯(lián)系審計計劃和審計實施的橋梁，像一張清晰明確的道路圖，標明了審計工作方向和步驟，確保在規(guī)定的時間范圍內(nèi)達到審計目標，完成審計任務(wù)。方案編制重點要堅持事前參與、事中跟蹤、事后審計，在工作中將審計工作的切入點根據(jù)不同情況適當提前。與相關(guān)部門負責人進行業(yè)務(wù)溝通，全面、準確的掌握政策、法規(guī)及內(nèi)部規(guī)定，提前制定詳細的審計方案，確保審計工作的順利實施。（二）抓好審計過程。審計項目實施過程中，針對審計方案中的審計重點開展審計工作。在實施審計的過程中，運用審計方法，職能部門的專業(yè)知識，查找制度、政策、法規(guī)、管理上存在的深層次原因，抓好審計過程監(jiān)督。（三）寫好審計報告。衡量內(nèi)部審計價值報告顯示，92%的被訪者認為內(nèi)部審計工作為組織提供了增值服務(wù)。加強對審計報告表述方式的研究，報告既用絕對數(shù)說明事實，還注意用相對數(shù)表明問題的性質(zhì)，既原汁原味地反映審計情況，還有理性分析和可行對策建議。每項審計項目完成后，針對問題及時提出制度、管理等方面的對策和建議，向被審計單位下發(fā)“審計意見書”，由部門負責人簽署意見，確定后形成正式審計結(jié)果報告。審計報告的編制做到客觀、完整、清晰、及時，具有建設(shè)性，從促進管理、完善制度、提高效益出發(fā)，提升審計成果的價值，擴大審計成果的運用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。（四）進行后續(xù)審計。要重視審計整改建議和措施的落實，對存在問題產(chǎn)生的原因，提出從制度上、措施上加以完善和改進的辦法，下發(fā)“審計整改通知單”，督促被審單位和部門舉一反三進行整改，拿出具體的整改措施及意見落實期限，日后，再協(xié)同職能部門對意見落實情況進行跟蹤檢查，形成后續(xù)審計報告。

內(nèi)部審計資料管理對內(nèi)部審計人員素質(zhì)和能力的要求

（一）內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)一是應(yīng)有好奇心、想象力和嗅覺力。審計人員對聽到、看到的任何常態(tài)和非常態(tài)事物都應(yīng)該有極強的好奇和質(zhì)疑態(tài)度。通過觀察事實的發(fā)展、聽取別人的意見提高嗅覺能力。對于證據(jù)反映的現(xiàn)象能夠想像出多種經(jīng)濟本質(zhì)，對于存在的關(guān)鍵問題，通過充分的想像尋求更有效的解決方法；二是善于聽取各方意見。審計人員在取證、溝通、協(xié)商、報告等環(huán)節(jié)要認真聽取不同意見，對別人要親切、禮貌和尊重，要創(chuàng)造一個平等對話的環(huán)境，讓對方充分表達自己的意見，要留心、尊重發(fā)言人的思路、觀點和看法；三是具備團隊協(xié)作精神。內(nèi)部審計工作不是一個人可以獨立完成的工作，必須參與集體活動。對于審計任務(wù)，大家要通力合作、取長補短。（二）內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的能力中國內(nèi)部審計協(xié)會（CIIA）2003年的《內(nèi)部審計基本準則》第九條指出：“內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，能恰當有效地與他人進行溝通。”內(nèi)部審計工作不是一個部門一個人的事情，是整個企業(yè)的一項工作，涉及企業(yè)工作的方方面面，各個部門都要參與。溝通是一種方式，溝通是一種手段，溝通是一個過程，而溝通的技巧是一門學(xué)問。進點前溝通，不打“無準備之仗”。進點后溝通，避免“走彎路”。出點后溝通，不留“后遺癥”。善于運用審計法律法規(guī)和審計手段“說話”，不斷增強自己的“善變”能力，才能不“理虧”、不“吃虧”。提高和掌握高超的溝通技巧，把握好語言溝通的藝術(shù)，輕裝上陣，對審計工作大有幫助，既可得到所需的信息，又能與被審計單位建立和諧的審計關(guān)系，使審計工作順利開展。（三）內(nèi)部審計人員審計時運用的技術(shù)方法在內(nèi)部審計管理中，審計人員需要借助一些方法來改善審計管理效果。1、審計清單。使用審計清單可以反映執(zhí)行審計所要求的大量的各種管理細節(jié)。它包括每日工作、每周工作、審計步驟等詳細計劃安排。2、審計底稿。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體和匯集，其全部內(nèi)容可作為審計過程和結(jié)果的書面證明，也是審計人員形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。審計證據(jù)的收集過程同時又是審計工作底稿的編制和整理過程。它是反映審計過程、體現(xiàn)審計質(zhì)量、明確審計責任、控制審計風險的重要審計文件。因此，認真詳實填寫審計底稿是完成審計報告的關(guān)鍵。3、問卷調(diào)查。根據(jù)級別的不同，分層面發(fā)放調(diào)查問卷表，通過回收的調(diào)查問卷表了解各層面人員對內(nèi)部控制知識的了解、掌握程度及對強化內(nèi)部控制的關(guān)注度等的分析，初步了解員工對內(nèi)部控制的認識以及內(nèi)部控制環(huán)境的薄弱環(huán)節(jié)。4、內(nèi)部控制評價。重點從內(nèi)部控制的充分性、合理性、遵循性、有效性等四個方面對被審計對象進行內(nèi)部控制審計評價，下發(fā)審計結(jié)論和處理決定，并對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行責任認定。

企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的意義

企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量管理，是企業(yè)內(nèi)部審計管理的中心環(huán)節(jié)。因為企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量問題，不是一個孤立的問題，而是關(guān)系到內(nèi)部審計人員和業(yè)務(wù)在本企業(yè)的生存、地位和發(fā)展，關(guān)系到本企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，涉及到企業(yè)全局的一個問題。因此，全面提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理，防范審計風險，確保每個審計項目的審計質(zhì)量，具有十分重要的意義。六、提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的途徑如何提高審計質(zhì)量管理，是企業(yè)內(nèi)部審計人員必須重視的一個重要問題。企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量管理，包括對審計活動構(gòu)成要素的質(zhì)量管理、對審計活動過程的質(zhì)量管理、對審計活動結(jié)果的質(zhì)量管理等三項基本內(nèi)容。因此，提高企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量應(yīng)從以下幾個方面入手。（一）提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)質(zhì)量。美國《內(nèi)部審計原理與技術(shù)》指出：內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)審工作的規(guī)范程度和審計作用的發(fā)揮水平，是審計工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)。實際上，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量就是為各部門提供服務(wù)的質(zhì)量，審計服務(wù)的結(jié)果距離企業(yè)目標越近、審計所花費的時間和資源越少，審計質(zhì)量就越高，反之就越低。（二）以內(nèi)部審計組織制定的內(nèi)部審計技術(shù)規(guī)范、國家機關(guān)頒布的內(nèi)部審計法律法規(guī)以及本企業(yè)結(jié)合自己實際情況制定的具體審計規(guī)范，作為審計人的審計行為依據(jù)和考核審計質(zhì)量。（三）發(fā)揮審計監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的質(zhì)量管理是保證審計工作質(zhì)量的重要保證，是保證審計客觀、可靠、及時和專業(yè)性地為高層管理者提供各種信息服務(wù)的需要。在質(zhì)量保證規(guī)劃中，最重要的一步，或許也是第一步要做的，是恰當?shù)乇O(jiān)督審計項目。監(jiān)督工作是一個持續(xù)的過程，應(yīng)從計劃開始直至最終得出審計結(jié)論。（四）加強審計質(zhì)量保障。審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命線。審計質(zhì)量的高低，直接制約著內(nèi)部審計監(jiān)督的效果，在質(zhì)量控制方面，嚴格遵循工作程序和審計步驟，不主觀臆斷去隨意操作和評價。嚴格遵循審計規(guī)范，開展審計前，制定審計工作實施方案，認真進行審計工作準備，規(guī)范審計程序操作，通過有效的審計質(zhì)量保障，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。公交審計