導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為提高審計(jì)工作質(zhì)量而制定和執(zhí)行的政策和程序合理規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效益，是企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系的重要目標(biāo)本文以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)，深入分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理之間的關(guān)系，優(yōu)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，闡述了油田企業(yè)如何構(gòu)建以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)模型;風(fēng)險(xiǎn)管理;質(zhì)量管理

一、風(fēng)險(xiǎn)模型導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系產(chǎn)生的背景

近年來(lái)，油田企業(yè)進(jìn)行了一系列的管理創(chuàng)新和機(jī)制變革，油田發(fā)展的新形勢(shì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提出了更高的要求，進(jìn)一步加大了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的難度本文認(rèn)為：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的目的不僅僅是規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)結(jié)論的可靠性，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的管理和經(jīng)濟(jì)效益風(fēng)險(xiǎn)模型導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系的構(gòu)建，很好的滿足了內(nèi)部審計(jì)對(duì)可靠性、效率性、效益性三方面的要求，適應(yīng)了油田企業(yè)發(fā)展的新形勢(shì)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系建設(shè)的必然選擇

二、風(fēng)險(xiǎn)模型導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系構(gòu)建與實(shí)施的方案

1.優(yōu)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》將固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)修訂為重大差異和缺陷風(fēng)險(xiǎn)重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)被定義為被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷的可能性由此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型變?yōu)椋簩徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大差異和缺陷×檢查風(fēng)險(xiǎn)為便于分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型各要素，我們需要確定與重大差異和缺陷風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的主要要素，進(jìn)一步細(xì)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，以便制定對(duì)應(yīng)的質(zhì)量管理策略1.1重大差異和缺陷風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的主要要素年度審計(jì)計(jì)劃編制階段及具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段均需事先考慮分析重大差異和缺陷風(fēng)險(xiǎn)年度審計(jì)計(jì)劃編制階段考慮重大差異和缺陷風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的主要要素，主要是為了確定合理的審計(jì)項(xiàng)目和合適的被審單位，提高審計(jì)資源的利用效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)提高企業(yè)管理和經(jīng)濟(jì)效益的作用；具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段考慮重大差異和缺陷風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的主要要素，主要是為了確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量，提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的可靠性1.1.1年度審計(jì)計(jì)劃編制階段考慮的主要因素（1）業(yè)務(wù)重要程度：在公司所處的地位、對(duì)于公司發(fā)展的影響程度、支出或交易所占的比重、涉及人員的數(shù)量（2）業(yè)務(wù)敏感程度：產(chǎn)生舞弊動(dòng)機(jī)的程度、法律責(zé)任的大小、業(yè)務(wù)運(yùn)作的公開(kāi)程度、領(lǐng)導(dǎo)員工關(guān)心的程度（3）業(yè)務(wù)復(fù)雜程度：業(yè)務(wù)運(yùn)作的難易程度、管理程序的信息化程度（4）審計(jì)情況：被審計(jì)的頻率、對(duì)審計(jì)的配合情況、對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)情況1.1.2審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段考慮的主要要素（1）控制環(huán)境：內(nèi)部控制制度的建立情況、制度的遵循情況、管理風(fēng)格的良好情況、管理人員的業(yè)務(wù)水平及工作質(zhì)量（2）管理缺陷：管理存在缺陷的方面、發(fā)生舞弊的行為（3）監(jiān)管環(huán)境：業(yè)務(wù)流程的關(guān)聯(lián)制約情況、及時(shí)自我發(fā)現(xiàn)和解決存在問(wèn)題的能力（4）經(jīng)營(yíng)環(huán)境：管理體制的變化、業(yè)務(wù)處理方法的變化、重大人事的變化（5）同類(lèi)業(yè)務(wù)以前審計(jì)情況：以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的數(shù)量1.2檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的主要因素（1）審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)：審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的高低、審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)與被審項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性、審計(jì)成員構(gòu)成的合理性（2）重大差異和缺陷風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果和可接受的總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平（3）審計(jì)證據(jù)的可信程度（4）審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告的規(guī)范程度（5）審計(jì)問(wèn)題的溝通情況（6）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況2.分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)要素，全面建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系2.1根據(jù)重大差異和缺陷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況提高年度審計(jì)計(jì)劃書(shū)的編制質(zhì)量2.1.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法為提高年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃書(shū)的編制質(zhì)量，對(duì)其影響因素采取定性分析和定量評(píng)定相結(jié)合的方式進(jìn)行分析評(píng)估根據(jù)每項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)要素所包含的內(nèi)容，確定合理權(quán)重，每項(xiàng)要素分為高、中、低三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)水平將各類(lèi)要素風(fēng)險(xiǎn)水平與其權(quán)重相乘得出單項(xiàng)因素的風(fēng)險(xiǎn)分值，然后將單項(xiàng)因素風(fēng)險(xiǎn)分值相加，得出各類(lèi)業(yè)務(wù)的重大差異和缺陷風(fēng)險(xiǎn)分值選出綜合風(fēng)險(xiǎn)水平排名靠前的項(xiàng)目，優(yōu)先安排，以此提高審計(jì)資源的利用效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)提高企業(yè)管理效益和經(jīng)濟(jì)效益的作用2.1.2利用風(fēng)險(xiǎn)要素建立實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí)的質(zhì)量管理體系項(xiàng)目審計(jì)程序一般分為計(jì)劃階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段為提高審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)人員要充分評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的影響程度，根據(jù)其影響程度，提前制定對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理措施和策略（1）準(zhǔn)確評(píng)價(jià)被審單位重大差異和缺陷風(fēng)險(xiǎn)水平，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率審計(jì)人員從控制環(huán)境、管理缺陷、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、同類(lèi)業(yè)務(wù)以前審計(jì)情況等方面入手，運(yùn)用調(diào)查問(wèn)卷，實(shí)地走訪觀察，符合性測(cè)試等手段對(duì)被審單位的重大差異和缺陷風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法與編制年度審計(jì)計(jì)劃書(shū)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法一致，所不同的是，評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)水平越低，說(shuō)明在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中可以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量，以此達(dá)到提高審計(jì)工作效率的目的（2）制定與檢查風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的控制措施，提高審計(jì)結(jié)果的可靠性①合理配置審計(jì)人員在人員數(shù)量上，要確保審計(jì)組成員足額配置在人員構(gòu)成上，要確保審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的多樣性和合理性對(duì)于專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)成員中應(yīng)配備一定數(shù)量具有油田專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人才②強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)取證的質(zhì)量管理內(nèi)部審計(jì)取證是保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵對(duì)內(nèi)部審計(jì)取證進(jìn)行控制要做好以下幾點(diǎn)：加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員規(guī)范教育，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷和分析能力；規(guī)范取證的內(nèi)容，有針對(duì)性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；確定合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，根據(jù)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定審計(jì)證據(jù)數(shù)量；講究策略，規(guī)范取證的方法，杜絕虛假證據(jù)③加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作底稿的質(zhì)量管理一是審計(jì)工作底稿要做到觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范二是審計(jì)工作底稿要做到內(nèi)容完整、真實(shí)、重點(diǎn)突出；三是切實(shí)實(shí)行審計(jì)底稿的復(fù)核制度，避免一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)從開(kāi)始調(diào)查到出具審計(jì)結(jié)論均有一人負(fù)責(zé)的情況發(fā)生；四是做好保密工作，限制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的人員或部門(mén)未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)而基礎(chǔ)工作底稿，防止被審單位根據(jù)審計(jì)工作底稿篡改基礎(chǔ)管理資料④做好審計(jì)問(wèn)題溝通工作對(duì)于內(nèi)部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員要真誠(chéng)的與被審計(jì)單位管理層溝通，允許相關(guān)職能部門(mén)從他們的專(zhuān)業(yè)角度提出不同看法，切忌隨意下結(jié)論⑤加強(qiáng)報(bào)告階段的質(zhì)量管理一是在單位內(nèi)部公布審計(jì)報(bào)告，增加審計(jì)成果的透明度，爭(zhēng)取管理層的重視與支持；二是規(guī)范審計(jì)報(bào)告格式，用詞應(yīng)簡(jiǎn)明、準(zhǔn)確、清晰，定性適當(dāng)，揭示問(wèn)題要明確；三是審計(jì)報(bào)告的編制要嚴(yán)格程序，充分征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核審計(jì)報(bào)告并出具審計(jì)意見(jiàn)或決定；四是明確審計(jì)報(bào)告的責(zé)任⑥做好審計(jì)后續(xù)階段的質(zhì)量管理審計(jì)人員應(yīng)追蹤審計(jì)結(jié)論的實(shí)施情況，對(duì)被審單位對(duì)審計(jì)建議的采納情況進(jìn)行回訪檢查如果審計(jì)建議如期得到落實(shí)，說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到了被審單位的認(rèn)可如果審計(jì)建議沒(méi)有落實(shí)，審計(jì)人員要認(rèn)真聽(tīng)取被審單位的反饋意見(jiàn)，對(duì)管理建議落實(shí)中存在的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)反映給業(yè)務(wù)相關(guān)部門(mén)和上層管理者，請(qǐng)其協(xié)助落實(shí)此外，對(duì)于一些不切實(shí)際的審計(jì)建議，審計(jì)組成員應(yīng)分析原因，以便于在實(shí)施下次審計(jì)項(xiàng)目時(shí)改進(jìn)，逐步形成良性的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量促進(jìn)機(jī)制

作者:吳靜宇 單位:長(zhǎng)慶油田分公司第三采油廠