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摘要：隨著經濟全球化的發展，企業面臨的風險越來越大。為了應對風險，需要對企業風險管理進行內部審計。作為內部控制的重要組成部分，以風險為導向的內部審計監督著企業風險管理的各個過程。因此，完善的內部審計可以幫助企業更有效地控制和評估風險，從而實現企業的長遠健康發展。這也是競爭日益激烈的國際化的要求。然而，由于我國在審計方面起步稍晚，在很多層面依然存在諸多問題，導致內部審計職能不能充分發揮，也削弱了對企業的良性促進作用。因此，本文主要分析和研究了以風險導向的內部審計的現狀，然后提出一些策略和建議，以確保企業風險管理的有效性。

關鍵詞：內部審計；風險；策略

企業范圍的風險評估和管理過程的開發是實現實體目標的有力保證。本文的目的是在企業的運營和管理中，提煉出內部審計的角色。內部審計職能在企業中起著重要的作用，并在金融領域和其他一切由管理、保障企業資產和確保準確記錄的安全等方面進行了控制。在內部審計與企業的繁榮之間，存在著一個強有力的聯系，它會增加企業的價值并實現它的目標。內部審計報告的相關性也不斷應時而變。內部審計通過調整其職能，使其適應不斷變化的預期，除了對風險評估和控制策略進行改進之外，還將其與欺詐預防政策相結合，大大增加了以風險為導向的內部審計的職能和作用。此外，最近的金融危機使企業有必要對風險進行有效管理。在這方面，一個引人注目的方法是企業風險管理(ERM)。重要的是，對于ERM和財務報告過程之間的聯系，人們知之甚少。這種聯系是至關重要的，因為財務報告必須充分描述由ERM揭示的公司的財務狀況(例如價值、估值等)和相關風險。此外，從審計的角度來看，ERM會影響錯誤陳述的風險，這將影響審計計劃。

一、企業內部審計風險分析

在過去的十年里，現代商業組織的復雜性使得審計行業徹底改變了他們的審計程序。簡而言之，在評估商業風險的過程中，對審計的更廣泛的看法促使該行業根據這一愿景改變了相應的程序。在一個擴展的企業環境中，客戶組織現在從業務伙伴那里繼承了顯著的風險，審計員需要更好地理解這些關系的含義。這些發展都對審計這一專業和審計人員提出了更高的要求。然而，一方面，我國的審計工作未能實現充分獨立，導致企業的審計工作縮手縮腳，不能有的放矢；另一方面，審計人員的專業素質很大一部分未能達到當前經濟發展的要求。這顯示企業內部審計本身依然存在較大風險，并加重了企業風險管理的嚴峻程度。（一）內部審計機構缺乏獨立性。我們的內部審計機構是由政府的干預和促進而建立的，缺乏相對獨立性和適當的標準。由于經營費用和人員工資都取決于企業的管理，當管理層做了一些違法或不合理的事情時，內部審計人員就會對執行監督和評估的職能感到擔憂。此外，企業需要面臨不同的風險內部審計與企業風險管理和積極參與戰略規劃，然而我們的內部審計組織總是被動地接受指令。當內部審計師在審計計劃，實施審計程序和審計報告，總會有各種各樣的時間妨礙獨立的審計活動的進行。（二）內部審計人員的專業素質有待提高。我們的理論和實踐已經認識到風險導向的內部審計的重要性，并且已經開始研究它，但是我們的內部審計人員仍然主要關注財務收入、經濟利益和經濟責任。一些內部審計沒有在企業風險管理中扮演任何角色。他們中的部分人可以提醒管理層注意風險，其中一些人可以為企業風險管理提供人員培訓。但如何將內部審計應用到企業風險管理中還有待研究。（三）內部審核人員的參與度鑒定問題。內部審核員應通過檢查、評估、報告和建議來改進管理風險過程的適當性和有效性，協助管理和審計委員會的風險管理職責和監督角色。但在企業風險管理（ERM）活動中，內部審計人員的高度介入，對內部審計的客觀性構成了威脅。在當前研究的背景下，這意味著內部審計人員在與審計委員會密切相關的情況下，與他們的參與程度較低時相比，不太愿意向審計委員會報告風險程序的崩潰情況（LauradeZwaanandJennyStewart，2011）。因此，內部審計人員對審計委員會的風險程序報告的披露意愿的看法，與他們對ERM的參與程度是相關的，這也可能導致評估結果是有偏的，從而導致可信度的下降。（四）企業風險管理措施有待提高。當前，只有少數企業使用定量分析方法來進行企業風險管理。大多數企業仍在采用定性分析方法，而國際企業普遍采用更為先進的數學統計模型、金融工程等措施，這也顯示出我國企業風險管理措施相對不發達。風險管理落后的企業由于缺乏成熟的理論指導，而企業風險管理措施落后面貌的直接導致企業不能適當的預測風險，識別風險、評估風險和應對風險，從而會影響企業實現其目標。

二、企業內部審計風險的防控策略研究

為了提高審計功能在確保企業穩定等方面的重要性，本文認為，目前需要加強內部審計在公司治理實踐中的作用，這主要是由內部審計的戰略地位決定的：它位于管理層、董事會和其他利益相關者的共同利益的交匯點。（一）加強內部審計和審計委員會的合作。良好的限制和清晰而有效的責任將支持內部審計成為提高公司治理效率的關鍵因素。我們建議內部審計和審計委員會在風險監測方面進行強有力的合作，這可能會影響公司目標的實現。內部審計人員應評估內部控制機制和程序是否處理已確定的風險。此外，內部審計應不斷干預內部控制，以評估其有效性和質量。這種評估應該是定期向審計委員會提交的書面報告的一部分，以便作出適當的決定。（二）確保內部審計人員的獨立。內部審計人員獨立性是另一個應該被企業治理準則賦予足夠重要性的觀點。審計師的獨立性內部控制效果具有正面的、積極性的影響，這是一個具有重大影響的關鍵因素。只有保證審計人員的獨立性，才能保證審計人員不被外在因素所操控，從而實現結果的真實性和有效性。（三）合理劃分內部審計范圍公司治理準則還應提供關于內部審計范圍的清晰和詳細的建議。在這種情況下，審計人員將被明確要求對他們的工作承擔責任并做出相應保證。這是在管理層和利益相關者之間由于信息不對稱所建立的保證。這種擔保的級別將表明，一旦財務報表被審計，它們就不會出現實質性的錯誤。這一提議始于2012年Radu的一項研究發現。根據作者的說法，內部審計被視為一種獨立的、客觀的保證和咨詢活動，目的是為公司帶來附加值，內部審計活動的總體目標是，根據監管機構的要求，提供一個合理的保證，即管理和內部控制系統能夠有效地運作。內部審計應該確保涉眾的財務操作正確執行，沒有注冊錯誤。這將保證治理有效性的提高。

三、結論

本文的研究結果旨在強調，在企業治理面臨諸多挑戰的環境中，將內部審計功能重新定位是一個關鍵因素。根據內部審計在評估內部控制和風險管理系統有效性方面的作用，本文相信這一事實對風險最小化和財務報告都有直接的影響，比如不僅在公司內部可以實施有效的內部審計功能，還可以防止財務報告中的誤報。此外，內部審計作為一種控制功能，有助于提高企業績效。然而，當前企業內部審計的存在、地位、組織、角色和職責等都未受到嚴重重視。因此，監管機構有必要審查企業治理準則，以使內部審計具有足夠的重要性。并且，內部審計人員只會向經理和審計委員會提供風險管理和內部控制的評估。然而，本文堅持認為，這些信息應該向其他相關方提供，以提高透明度，這對于良好的公司治理是必要的。這樣的措施可以防止濫用權力，并使參與者對公司治理過程更加負責。因此，內部審計可以被視為衡量管理層和董事會有效性的標準。

參考文獻

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作者:余衛紅 單位:國網浙江省電力有限公司衢州供電公司