導(dǎo)語：會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：技術(shù)的發(fā)展和科技的進(jìn)步，“互聯(lián)網(wǎng)＋”不僅帶來了理念和管理方式的改變，還打破了以往束縛會(huì)計(jì)師事務(wù)所的種種障礙。但無論時(shí)代怎樣發(fā)展，審計(jì)質(zhì)量一直都是會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展的重要保障。在“互聯(lián)網(wǎng)＋”的新型發(fā)展模式背景下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制面臨著新的發(fā)展機(jī)遇外，同時(shí)也面臨著新的路徑與構(gòu)建方式。本文既從技術(shù)角度，也從會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部文化組織角度進(jìn)行了深刻剖析，提出了優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量工作的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)＋”；會(huì)計(jì)師事務(wù)所；審計(jì)質(zhì)量控制

一、引言

隨著“互聯(lián)網(wǎng)＋”的飛速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，各個(gè)行業(yè)———電子商務(wù)、在線旅游、在線房產(chǎn)等發(fā)展和運(yùn)作模式都受到了深刻的影響和改變。信息化時(shí)代已經(jīng)來臨。“互聯(lián)網(wǎng)＋”是指利用互聯(lián)網(wǎng)現(xiàn)代信息技術(shù)，結(jié)合云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段，與各個(gè)傳統(tǒng)行業(yè)相融合，實(shí)現(xiàn)“1＋1＞2”的發(fā)展模式。這并不是兩者的簡單相加，而是深入到用戶、技術(shù)、企業(yè)文化與企業(yè)價(jià)值、產(chǎn)品等方方面面，實(shí)現(xiàn)重組和創(chuàng)新，充分發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)的優(yōu)勢，從而在資源是稀缺的大背景下，建立更大范圍的以互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)為發(fā)展基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形態(tài)。“互聯(lián)網(wǎng)＋”具有跨界融合、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、重塑結(jié)構(gòu)、尊重人性、開放生態(tài)、連接一切的六大特征。在20世紀(jì)80年代，我國審計(jì)制度才剛剛初步建立和實(shí)施，主要以人工計(jì)算為主；到了90年代，一些審計(jì)軟件的應(yīng)用才逐漸變得普及，以計(jì)算機(jī)代替手工計(jì)算實(shí)現(xiàn)了效率和質(zhì)量的提升；而直到21世紀(jì)初，才充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)以審計(jì)為本質(zhì)內(nèi)容、以互聯(lián)網(wǎng)為手段工具的審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展模式，做到了云審計(jì)平臺(tái)、現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)以及大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)的新型經(jīng)濟(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)模式。審計(jì)業(yè)務(wù)因?yàn)槭袌鼋?jīng)濟(jì)的發(fā)展需求逐漸普及，必然要隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的改變而改變，以滿足新時(shí)代新時(shí)期的發(fā)展需要。在這個(gè)發(fā)展歷程中，審計(jì)質(zhì)量則一直是會(huì)計(jì)師事務(wù)所長足發(fā)展和賴以生存的重要保障。如何保證和改善審計(jì)質(zhì)量，不論在哪個(gè)時(shí)代，都是會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓬勃發(fā)展和壯大的首要目標(biāo)。在“互聯(lián)網(wǎng)＋”的時(shí)代背景下，影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量部分因素也隨之發(fā)生了變化。本文緊跟時(shí)展的潮流，在“互聯(lián)網(wǎng)＋”的視域下，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制進(jìn)行了分析。第二部分為“互聯(lián)網(wǎng)＋”視域下審計(jì)發(fā)展的前景，第三部分為“互聯(lián)網(wǎng)＋”視域下會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制路徑分析，第四部分為結(jié)論和展望。

二、“互聯(lián)網(wǎng)＋”視域下的審計(jì)發(fā)展前景

在“互聯(lián)網(wǎng)＋”成為新一輪的經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力之前，我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)質(zhì)量控制方面存在著難以清楚的頑疾和問題。在事前控制中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在信息共享欠缺、項(xiàng)目分級(jí)不清、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足三大問題，并直接導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加和人力資源的外流和浪費(fèi)。在事中控制方面，存在著人才流失嚴(yán)重、人員素質(zhì)差異、獨(dú)立復(fù)核不受重視等問題，導(dǎo)致部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理工作人員工作壓力不斷增大，長期超負(fù)荷工作；而助理審計(jì)員在還未受到充分的培訓(xùn)和培養(yǎng)時(shí)，就需要承擔(dān)一部分過重的業(yè)務(wù)壓力，這最終導(dǎo)致了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量的下降。在事后控制上，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)對(duì)上一年工作的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的審查基本是流于形式，根本不能起到監(jiān)督的作用，因此事后控制也完全不能發(fā)揮其真正效用。隨著“互聯(lián)網(wǎng)＋”模式的引入，審計(jì)業(yè)務(wù)水平得到了發(fā)展和完善。在”互聯(lián)網(wǎng)＋“背景下，審計(jì)質(zhì)量的管理會(huì)得到全面的展開，在提供個(gè)性化的審計(jì)服務(wù)、推進(jìn)審計(jì)服務(wù)水平升級(jí)、助力審計(jì)服務(wù)效率提高、促進(jìn)云平臺(tái)審計(jì)建設(shè)、促進(jìn)對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)、促進(jìn)審計(jì)法規(guī)法律體系的完善、更新審計(jì)人員的思維等方面，都將得到全面的深化和改善。尤其是在技術(shù)上，”云審計(jì)平臺(tái)“的建設(shè)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)質(zhì)量控制的自動(dòng)化和智能化，節(jié)約了審計(jì)時(shí)間，又能大力提高審計(jì)效率。

三、“互聯(lián)網(wǎng)＋”視域下會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制路徑分析

本文從提高信息技術(shù)控制質(zhì)量、提高數(shù)據(jù)質(zhì)量、加強(qiáng)內(nèi)部組織文化結(jié)構(gòu)、完善信息數(shù)據(jù)庫、建立預(yù)警系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)、建立質(zhì)量控制系統(tǒng)和人才培訓(xùn)系統(tǒng)等六個(gè)方面對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)＋”視域下會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制路徑進(jìn)行了分析。1．提高信息技術(shù)控制質(zhì)量。“互聯(lián)網(wǎng)＋”時(shí)代離不開信息技術(shù)的發(fā)展和完善。目前有研究發(fā)現(xiàn)，信息技術(shù)控制的質(zhì)量提高，能幫助降低審計(jì)費(fèi)用和控制風(fēng)險(xiǎn)，減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)成本，同時(shí)提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量。信息技術(shù)（IT）控制的質(zhì)量提高，在界定質(zhì)量、職責(zé)分離和控制框架遵從性等三個(gè)方面都起到了顯著的作用。當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)較低，尤其是當(dāng)監(jiān)管提高對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的敏感性的時(shí)候，由于控制質(zhì)量的提高，審計(jì)人員可以更加信任內(nèi)部控制，從而減少審計(jì)的工作量，并收取較低的審計(jì)費(fèi)用。它在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中扮演著重要的角色，IT控制是財(cái)務(wù)報(bào)告（IC－FR）內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。最后，相關(guān)的行業(yè)最新信息，要及時(shí)的通過信息技術(shù)發(fā)往各個(gè)項(xiàng)目的合伙人和項(xiàng)目經(jīng)理等，確保信息的對(duì)稱性，避免信息的不完全帶來的決策失誤。2．提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。有效的質(zhì)量控制系統(tǒng)是成功的制造商和數(shù)據(jù)者的基礎(chǔ)。多年來，統(tǒng)計(jì)學(xué)家提出了許多關(guān)于提高數(shù)據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量的理論和發(fā)現(xiàn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在利用“互聯(lián)網(wǎng)＋”技術(shù)來提高審計(jì)質(zhì)量的時(shí)候，第一步就應(yīng)該收集各種相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)，并對(duì)搜集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確地捕捉和分析，此外進(jìn)行質(zhì)量審計(jì)，以確保程序正確識(shí)別問題，以節(jié)省時(shí)間和金錢，確保質(zhì)量。提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，就是確保這些數(shù)據(jù)經(jīng)過嚴(yán)格的質(zhì)量控制程序，盡可能確保高質(zhì)量和一致性。在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的過程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)力圖遵守最佳實(shí)踐，特別是在傳播領(lǐng)域，以確保在數(shù)據(jù)收集和向公眾展示結(jié)果時(shí)確保統(tǒng)計(jì)層面上的可靠實(shí)踐。因此，大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，與“互聯(lián)網(wǎng)＋”的聯(lián)合雖然方便了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的傳統(tǒng)工作方式，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所有必要對(duì)所搜集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行質(zhì)量審核，檢驗(yàn)?zāi)繕?biāo)和檢驗(yàn)計(jì)劃可以確定為以下兩個(gè)方面，一是檢測數(shù)據(jù)質(zhì)量，二是傳達(dá)了質(zhì)量預(yù)期，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出相應(yīng)的建議和改進(jìn)。3．加強(qiáng)內(nèi)部組織文化結(jié)構(gòu)。內(nèi)部組織文化對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的作用主要在于會(huì)計(jì)師事務(wù)所這一機(jī)構(gòu)本身。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)質(zhì)量控制中扮演著十分重要的監(jiān)督和保證角色，其中內(nèi)部組織文化的構(gòu)建在很大程度上決定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)的優(yōu)劣，而聲譽(yù)在提高審計(jì)質(zhì)量控制、加強(qiáng)審計(jì)完整性和獨(dú)立性方面的作用已經(jīng)得到了學(xué)術(shù)界和行業(yè)內(nèi)人員的普遍認(rèn)可。不同業(yè)務(wù)、不同規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所體現(xiàn)的審計(jì)工作質(zhì)量必然存在著一定差異，這種差異本身主要就產(chǎn)生于各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間構(gòu)建的不同的內(nèi)部組織文化結(jié)構(gòu)。在影響日益劇增的“互聯(lián)網(wǎng)＋”的時(shí)代背景下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部組織文化結(jié)構(gòu)會(huì)受到更多的、來自多方面的價(jià)值觀和不同文化的沖擊和挑戰(zhàn)。如何加強(qiáng)自身的內(nèi)部組織文化結(jié)構(gòu)因而成為“互聯(lián)網(wǎng)＋”視域下會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制構(gòu)建的重要部分。內(nèi)部組織文化主要從對(duì)管理層的影響、對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)人員的影響和對(duì)審計(jì)工作開展的影響三方面來控制審計(jì)質(zhì)量。第一，針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部組織文化對(duì)管理層的影響，我們不難發(fā)現(xiàn)，管理層尤其是高層人員的經(jīng)營理念影響制度制定，而制度雖然在一方面起到了約束行為的效果，同時(shí)也影響了審計(jì)質(zhì)量。因此，提高審計(jì)質(zhì)量的理念必須貫穿整個(gè)管理理念和策略方式，在人力的設(shè)置和管理、部門的分配利用等方向上做出合理的控制審計(jì)質(zhì)量的決策。第二，內(nèi)部組織文化對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)人員的思想理念和工作方式也息息相關(guān)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過引導(dǎo)審計(jì)人員樹立合理、科學(xué)、發(fā)展的職業(yè)理念，潛移默化地將審計(jì)從業(yè)人員的奮斗目標(biāo)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的目標(biāo)趨于一致。此外，提高和完善審計(jì)人員的創(chuàng)新合作思想能有效地調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的增值和發(fā)展。最后，要充分發(fā)揮榜樣的激勵(lì)作用。對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，號(hào)召全體審計(jì)人員學(xué)習(xí)優(yōu)秀的工作理念和方式，提高整體人員的工作水平和工作素質(zhì)。4．完善信息數(shù)據(jù)庫。“互聯(lián)網(wǎng)＋”的利用離不開數(shù)據(jù)的搜集和整理。一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)力圖建立項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫共享平臺(tái)，方便所有合伙人對(duì)數(shù)據(jù)的查詢、使用和分析。對(duì)此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)配備專門的工作人員對(duì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行定期的更新和維護(hù)。另一方面，建立合伙人數(shù)據(jù)庫。建立此數(shù)據(jù)庫的目的在于評(píng)估和監(jiān)督合伙人的工作資格和專業(yè)素質(zhì)。通過利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)搜集所有合伙人的相關(guān)信息，那么該系統(tǒng)就能自動(dòng)評(píng)估和判定合伙人的資質(zhì)，最終確定最合適的獨(dú)立復(fù)核合伙人。5．建立預(yù)警系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一直是會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的重要方面，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往缺乏獨(dú)立性、審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高、風(fēng)險(xiǎn)管理措施落后，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一直居高不下。通過建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警系統(tǒng)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，通過系統(tǒng)自動(dòng)與數(shù)據(jù)庫里的進(jìn)行分析和匹配，則風(fēng)險(xiǎn)因子就能得到有效的監(jiān)控和限制，并及時(shí)受到觀察和清除。業(yè)務(wù)流程也可以全面實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化和智能化。通過建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)，使業(yè)務(wù)流程得到嚴(yán)密的電子化控制，無論是部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理、助理審計(jì)人員乃至合伙人，都不能跳過規(guī)范的審計(jì)程序，直接進(jìn)入到下一步程序。業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，減少了審計(jì)過程中遺漏和缺漏，也減輕了各級(jí)經(jīng)理人的工作壓力，避免了人員流動(dòng)造成的交接錯(cuò)誤。6．建立質(zhì)量控制系統(tǒng)和人才培訓(xùn)系統(tǒng)。質(zhì)量控制系統(tǒng)主要解決會(huì)計(jì)師事務(wù)所在事后控制中面臨的監(jiān)督失效問題。通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)抽檢由合伙人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的各類項(xiàng)目，并根據(jù)職業(yè)水平分級(jí)分發(fā)給各個(gè)層級(jí)的工作人員，對(duì)后期的質(zhì)量控制進(jìn)行嚴(yán)密的檢查，使事后控制不再流于形式。至于人才的培養(yǎng)，一方面，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)建立人員儲(chǔ)備庫，定期審核，分為優(yōu)秀、良好、差三級(jí)，有重點(diǎn)地進(jìn)行培養(yǎng)。另一方面，建立網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)系統(tǒng)，把網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)也納入績效考核當(dāng)中，不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，做好人才的鞏固和培養(yǎng)工作。

四、結(jié)束語

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的變化和發(fā)展使“互聯(lián)網(wǎng)＋”時(shí)代背景下的必然趨勢。本文從事前控制、事中控制和事后控制三個(gè)方面分析了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量存在的問題和弊端，接著引出了在“互聯(lián)網(wǎng)＋”視域下審計(jì)質(zhì)量控制的發(fā)展前景。在對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制路徑的分析中，本文既從技術(shù)角度，也從會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部文化組織角度進(jìn)行了深刻剖析，提出了優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量工作的相關(guān)措施。可以說，“互聯(lián)網(wǎng)＋”時(shí)代的發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制工作的發(fā)展和優(yōu)化起著非常重要的作用。可以預(yù)見的是，通過互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)、云審計(jì)平臺(tái)等技術(shù)的運(yùn)用，數(shù)據(jù)、信息、管理、人員等多種影響因素都可實(shí)現(xiàn)隨時(shí)隨地進(jìn)行共享。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)依托互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，改善審計(jì)控制質(zhì)量，為公眾、企業(yè)和政府提供愈加個(gè)性化和專業(yè)化的服務(wù)。

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作者:謝濤 單位:西安歐亞學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院