導語：水利投資內部控制分析一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

水利投資項目內部控制原則

內部控制是指在項目建設過程中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。雖然水利投資項目內部控制在內容上有別于企業內部控制，但是二者并無本質差別。因此，各級部門在對水利投資項目進行內部控制建設時，應當嚴格遵循《企業內部控制基本規范》規定的“全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益”五項原則，同時，針對水利投資項目的特點，還應當符合以下原則：（一）政策性原則。水利投資主要用于關系國家安全和市場不能有效配置的經濟和社會領域，具有嚴格的政策范圍。因此，在立項規劃時，必須充分考慮政策因素，以避免因與政策不符，導致立項失敗，造成不必要的損失。（二）程序性原則。水利投資項目多為大型或超大型基本建設項目，項目管理的好壞直接影響政府的廉政形象。因此在內部控制設計與執行上，必須嚴格按照基本建設程序進行，并采取更加嚴格的控制手段，才能保證工程立項、建設與管理的科學、合理、高效、有序。（三）安全性原則。百年大計，安全第一。投資安全是水利投資項目管理的基礎和前提，是水利投資項目內部控制的根本所在。但由于水利投資項目規模大，工期長，風險高，一直是滋生腐敗的重點領域，因此水利部門必須樹立風險防范意識，充分考慮與水利投資項目密切相關的人、財、物的安全因素，采取扎實有效的預防措施，才能最大限度地保護好項目安全。（四）協調性原則。要管好水利投資項目，必須正確處理好組織內外各種關系，為項目建設的順利實施創造良好的條件和環境。因此，其內部控制既要考慮不相融職務的嚴格分離，同時又要注意不同崗位之間的有效協調，切實加強上下級之間、各管理層之間的信息溝通與反饋，確保信息暢通，協調到位。（五）突出效益原則。就水利投資項目來說，內部控制的終極目標是在確保資金安全的前提下，充分發揮投資項目的綜合效益，即實現水利投資項目的經濟效益、社會效益和生態效益的協調發展。因此，水利部門要密切關注效益情況，突出效益控制，以免工程投產，效益受損，悔之晚矣。

水利投資項目內部控制重點環節

水利投資項目內部控制以控制風險為主線，以突出安全為重點，以提高效益為目標。在實際工作中，水利投資項目內部控制應當著重把握好以下7個環節：（一）立項決策階段內部控制。項目投資決策是工程建設的前期工作，是整個項目成敗的關鍵。科學的項目論證、翔實的可行性研究、嚴密的初步設計、專業的評估咨詢，將為工程投資立項，以及工程建設的順利實施打下堅實的基礎。但目前由于一些地方對水利投資項目未能嚴格履行報批、核準、備案等程序，對工程立項決策缺乏控制，致使項目論證不到位，可行性研究不充分，工程設計深度不夠，而且一些項目缺少財政評審和咨詢評估程序，往往工程概預算過大，或立項失敗，造成不必要的資金損失和浪費。（二）施工準備階段內部控制。施工準備是工程施工的先行條件。切實加強工程組織建設，合理安排工程項目管理，采用先進的技術設備，積極做好開工前各項準備工作，對工程建設的順利進行至關重要。但目前一些水利投資項目，組織架構缺失，人員配備不足，技術力量不強，準備工作滯后，存在邊勘察、邊設計、邊施工等問題，同時，由于征地工作不及時，“三通一平”工作不到位，嚴重影響了工程項目的正常開展。（三）招投標與合同內部控制階段。工程招投標及合同控制是水利投資項目的一個關鍵環節，也是出現問題較多的環節。目前一些地方對水利投資項目招投標工作控制不嚴，存在暗箱操作，借用資質、圍標和串標問題，以及合同訂立不規范，施工單位無資質，違法分包、轉包、掛靠等，極易滋生腐敗問題。（四）項目建設階段內部控制。主要措施是“三控三管一協調”“，三控”即投資、質量和工期控制；“三管”即合同管理、信息管理、安全和環境管理“；一協調”即現場施工組織協調。由于各地對工程建設歷來重建輕管，控制缺乏，存在先開工后審批，設計變更隨意，現場簽證不規范，以及國家資金到位不及時，地方配套資金到位率低或不到位等問題，致使項目投資、質量和安全不能得到有效控制，個別項目“三超現象”較為嚴重。（五）工程結算階段內部控制。工程結算主要包括工程預付款結算、工程進度款結算和工程竣工結算。工程結算是財務成果形成階段，也是控制工程造價的重要措施。工程結算的準確性、及時性和完整性，都將影響工程造價的真實性。（六）竣工驗收階段內部控制。竣工驗收是工程完成建設目標的標志，是全面考核基本建設成果，檢驗設計和工程質量的重要步驟。建設單位在工程竣工后，應及時開展各項清理工作，歸集整理各類會計資料，做好賬務處理，進行財產物資的盤點核實及債權債務的清償，以免因工程驗收不及時，影響正常投入使用。（七）后評價階段內部控制。后評價階段是整個工程項目的收尾階段，也是檢查評價工程效益情況的重要措施。按規定，水利投資項目應在項目完成并投入使用一定時間后，遵循獨立、公正、客觀、科學的原則，及時地對照項目可行性研究報告及審批文件的主要內容，與項目建成后所達到的實際效果進行對比分析評價，以便找出差距及原因，總結經驗教訓，提出相應對策建議，不斷提高投資決策水平和投資效益。

水利投資項目內部控制存在問題的原因

我國水利投資項目管理一直是個老大難問題。主要原因有以下幾方面：（一）“兩制”缺失。我國現行水利工程項目管理體制是在政府有關部門的監督管理之下，由項目業主、承建商和監督單位直接參加的“三方”管理體制機制。由于政府監督失位，業主與施工等單位惡意串通，工程監理不到位等，致使工程建設“五制”難以真正落實。（二）“三權”混同。水利投資項目的主體是政府，而政府既是決策者，又是執行者，同時又是監督者，由于受地方保護主義思想影響，使得地方政府的決策權、執行權和監督權難以得到有效執行。（三）“四體”不分。項目建設單位作為建設項目實施主體，同時又是管理主體、責任主體和監督主體，這種管理模式不利于內部控制的設計、執行、監督、評價工作的有效開展。（四）素質偏低。目前項目建設單位多為臨建單位，管理人員素質總體水平不高，項目法人管理壓力、責任壓力、利益動力和行為約束力沒有落到實處。（五）競爭力弱。當前一些水利設計、監理、承包等單位總體水平不高，競爭力弱。以上原因導致水利投資項目監管失控，問題頻發，違紀違法案件接連不斷。但最突出的問題是領導干部違規插手工程建設，收受賄賂，進行權錢交易。而直接原因則是建設單位及有關部門在內部控制設計與執行存在嚴重問題。

完善水利投資項目內部控制的對策

（一）明確思想，提高認識，不斷完善內部控制的體制機制。水利投資項目內部控制的體制要順，機制要活，要適應新形勢下水利投資項目建管要求。一是建立健全內部控制，是加強水利投資項目內部管理的第一要務，管理好水利投資項目，內部控制只能加強，不能削弱。二是要完善水利投資項目管理體制機制，加大政府監管力度，強化部門核查力度，嚴格履行項目法人職責，切實做到依法管理，集體決策，民主理財。三是實行全方位、全過程和全員控制，嚴格按照基本建設程序和管理權限，管理好工程項目，充分發揮各職能部門作用，確保水利工程建設“五制”順利實施。（二）完善規范，強化指導，逐步提高內部控制建設水平。一是不斷完善水利投資項目管理規范，做到精簡規范，嚴格有序，不留死角。二是做好水利投資項目內部控制制度與管理規范有機整合，使內部控制貫穿于整個工程建設過程中。三是加強項目單位人員的培訓，提高水利投資項目內部控制設計水平，確保執行到位，科學有效。（三）統籌構建，分步實施，科學制定內部控制方法。一是必須從總體上進行把握，科學立項，嚴控規模，強化管理，注重實績。二是水利投資項目一般劃分為若干個有序環節，因此，嚴格執行基本建設程序，控制好各個環節，有利于內控目標的實現。三是針對不同工程項目分別采取不同的控制方法，并做好各種控制方法的整合。（四）全面控制，突出重點，確保工程與財務、技術與經濟的有機結合。內部控制主要是合規、安全、風險、經營和效益控制。因此，必須全面加強水利投資項目控制，尤其是突出對“三重一大”事項的控制。同時要建管并重，全力推進內部控制建設，才能促進工程與財務、技術與經濟控制有機結合，確保投資安全，提高投資效益。（五）強化溝通，密切配合，促進靜態控制與動態控制的協調發展。和諧是社會的主旋律，建立健全財務信息與溝通體系，是促進和諧的重要手段，也是加強項目管控的重要措施。因此在實際工作中，建設單位要協調設計、監理、施工等部門之間關系，加強工程技術人員與財會、概預算等人員之間信息的流動與溝通，切實把靜態控制與動態控制有機結合起來，加大內部控制力度，使內部控制做到在技術先進、經濟合理、控制及時、實施有效。（六）強化監管，合力攻堅，確保內部控制措施的有效實施。一是各級政府要全力支持水利投資項目建設，政府有關部門要依法履行監督職能。二是行業主管部門要不斷完善建設管理規范，加強對水利投資項目建設與管理的指導。三是項目建設單位要加強工程項目內部控制建設，全面提高內部控制的執行力，充分發揮管理人員在項目建設中的作用。各級水利部門必須加強水利投資項目內部控制建設，既要統籌兼顧，又要重點突出；既要注意內部控制的穩定性與可操作性，同時兼顧適當的前瞻性與發展性，要把總體控制與階段控制、內部控制與風險控制、管理層控制與全員控制有機的結合起來，并真正抓好落實，才能充分發揮好內部控制在水利工程建設與管理中的作用，推動水利實現跨越式發展。

本文作者：徐耀成工作單位：黑龍江省巴彥縣水務基層總站