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新形勢下加強經審工作，是規范權力運行的重要手段，是強化工會經費使用全過程監管的重要方式，也是提高資金使用績效的重要保障。黨的十八大以來以及黨的，中央就加強作風建設與推進反腐作出了一系列部署，出臺了一系列更嚴格的規定。面對新形勢新要求，工會經審如何發揮內部控制審計監督作用，提高內審監督質量和運行效率，防范把控風險，更好地服務于工運事業發展，是擺在工會內審人員面前的新課題。

一、工會內部審計的現狀

工會內部審計是指對工會經費收支、資產管理等經濟活動的真實、合法與效益實施的審計監督，實行“統一領導、分級管理、分級負責、下審一級”的工作體制，主要包括對本級、所屬事業單位，以及下級工會經費及資產的審計。其中上級工會對下一級工會進行經費資產審計、工會主席離任審計、經濟責任審計，核心是因為上下級工會經費收繳與計撥的特殊性而產生，屬于工會組織內部的業務審計，體現了工會審計的“分級負責”特性。當前，工會內部審計工作雖得到普遍認可和重視，但仍存在一些問題或風險。（一）人員素質風險。受工會領導重視程度不足、內部管理水平不高、工會審計人力不足、審計人員專業勝任能力不強、審計技術方法落后等因素的影響，當前工會經審人員素質和隊伍建設不能滿足審計工作需要，是工會審計工作中可能發現風險的重要因素之一。（二）內控制度不完善風險。內部控制制度是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防控和掌控。在實際工作中，一些工會組織僅僅將內部控制理解為財務管理制度，沒有意識到單位負責人及其相關人員均需承擔相應責任。在制定內部控制制度時，往往不結合自身實際，而是直接轉發上級部門下發的財務管理制度，致使自身單位內部控制管理責任缺失，內控制度無法落實。（三）審計權威不足風險。由于工會經費審查委員會履行職責的權限尚在進一步完善中，工會審計的強制性權力和手段有限，工會審計的權威性相對薄弱，在一定程度上給工會審計職能作用的發揮帶來了局限性。（四）審計質量風險。審計質量是審計工作的生命，貫穿于審計項目的全過程。審計質量把關不嚴格、控制不到位，將導致在審計實施過程、審計定性處理處罰、出具審計報告和決定等方面出現紕漏。當前，各級工會審計質量存在參差不齊現象，就事論事多、分析挖掘少，反映個性問題多、綜合分析情況少，對審計結果缺乏提煉、綜合分析和再加工。（五）審計成果應用不到位風險。目前，一些工會審計成果并未得到較好或較充分的應用。審計成果是經審組織作用發揮的“顯示器”，如果審計成果后續應用沒有及時跟進或應用不夠充分，將在一定程度上造成審計資源的浪費，也會使工會審計成效大打折扣。

二、工會審計風險的管控措施

（一）提高審計隊伍素質，打好“人”的基礎。要從根本上解決工會內審力量薄弱和干部專職不專用問題，應采取以下措施。一是在發揮廣大會員參與民主監督及經審委員監督的同時，借助社會審計力量或聘請具有審計、財務豐富經驗的“特邀審計員”參與工會經審工作，引進或學習規范的審計方法和程序，解決工會審計專業人員不足問題，降低審計風險。二是加強經審人員的專業培訓。內審人員綜合素質是內部審計能否順利、有效開展的關鍵，針對基層工會內審人員知識結構單一、內容陳舊、專業培訓不充分等普遍現象，應有計劃、有重點地組織工會經審人員在財務管理、財經法規、經審專業和計算機經審知識等方面開展專題培訓。三是組織交流活動。開展以業務交流、理論研究、交叉審計等為內容的經審互審工作，增強工會審計人員之間的交流和學習；組織優秀審計人員到發達地區工會學習考察先進的工會審計經驗和做法，拓展視野。通過持續開展培訓交流，不斷提高工會經審人員業務能力，建設高素質、高水平、復合型的工會內部經審隊伍，使工會內審人員具備與新形勢發展需要相適應的能力素質和專業水平。（二）健全內部控制制度，建立良好的內控環境。工會內部控制審計是開展內部審計工作的基礎。在執行審計作業時，需要對相關的內部控制制度進行充分的了解，內部控制制度執行得越好，內部審計就開展得越好。因此，需要工會委員會、經審會及各個職能部門共同承擔相應的職責。一是應健全內部控制相關的法律法規。目前內部控制的法規以部門規章為主，主要集中于工會財務部門，工會系統還沒有形成內部控制的整體框架。應根據實際，進一步構建有關內部控制規范體系。二是要完善內部審計準則體系。要制定高水準的審計準則，注重可操作性和嚴肅性，規范內部審計行為，提高內部審計工作質量。工會組織應根據自身實際建立系統的管理機制，把內控制度落到實處，為內部審計創造良好的內部環境奠定制度基礎。（三）拓展內審職能，增強工會審計的權威性。一是要拓展內部審計職能，完成從查錯防弊型向管理服務型轉變，大力強化管理審計，廣泛推行內部控制審計，將內部審計范圍擴展到工會經費使用績效及風險評估等方面，及時發現各個環節存在的問題，真正發揮監督服務的功能。二是加強內審工作的權威性。權威性是內審工作充分發揮作用的關鍵因素之一，主要體現在內審組織機構的地位和設置層次上。內審組織機構的地位和設置層次越高，權威性越大，內審的作用就發揮得越充分。隨著工會經費、資產總量的不斷增加，為更好地發揮工會經審在工會經費收繳管理使用和工會資產保值增值、促進工會事業發展中的作用，增強工會經審監督的法治權威勢在必行。要加強法規制度建設，強化審計權威，工會審計應接受國家審計機關的指導和監督，深入研究工會審計的特殊性，把工會審計作為工會事業健康發展的重要保證，及時研究工會審計中的重大理論問題，解決工會審計中的現實困難和問題，使工會審計事業健康發展。《工會法》規定，工會經費由工會組織獨立管理使用。當前，工會經費審查委員會在履行審查審計監督職責時，由于缺乏相應的強制性處罰、處理決定等權力和手段，其審計權威性受到較大影響，審計監督實效也就大打折扣。因此，應從規章制度的層面賦予工會審計機構相應的權力和手段，增強工會審計的強制力和權威性。（四）加強措施控制，狠抓審計質量。要建立健全內部審計質量管理控制機制，強化各個環節的質量控制。一要進一步強化審前調查的質量管理。要落實《中國工會審計條例》，確定審前調查內容，充分考慮工會內部審計項目的實際情況，使調查內容盡可能全面。根據取得的情況資料進行分析，對內部控制等薄弱環節進行有效的分析判斷。二要強化項目實施方案的質量管理。審計實施方案是針對某一審計項目進行的詳細安排，不僅要規范步驟程序，而且要有針對性和可操作性，增強方案對整個項目實施過程的控制力和指導力。要明確審計目標、對象、范圍、工作要求等，做到重點突出。三要加強審計證據的質量管理，規范審計人員書面記錄。按照內部審計準則的要求，取證要符合可靠性、充分性和相關性原則，即審計證據必須與事實相關聯，能夠客觀地反映事實，足以支撐審計結論。四要注重抓好審計工作底稿的質量管理。高質量的審計工作底稿要求格式規范、內容完整、結論恰當。要對審計方案確定的具體審計目標是否能夠實現、審計步驟和方法是否合理、審計結論是否恰當等進行復核，確保審計工作底稿的真實性、充分性和完整性。五要注重審計報告的質量管理。在草擬報告過程中，除了要保證結構完整、內容全面外，關鍵是要提高審計評價、審計結論和意見建議的質量，做到評價客觀、結論準確，提出的意見及建議符合實際、可操作性強。（五）健全審計成果應用機制，提高審計效能。審計成果的應用是審計工作的最終目的，是發揮審計監督作用的最終體現。所以，審計成果能得到被審計單位重視并充分應用，實現審計價值增值，才是內部審計的最終目的。工會內審要健全審計成果應用機制，營造審計成果應用氛圍。一是從制度和機制上確保經審會的知情權、參與權、監督權和建議權，營造審計成果應用剛性的約束氛圍。二是通過相互借鑒，成果共享，保證審計成果的連續性和有效性，及時總結審計經驗，提升審計成果層次，同時加強監督、檢查，達到審計成果落實、轉化和應用的效果。三是健全審計結果通報、公告制度，在一定范圍內提高審計結果的透明度，接受會員的公開監督，強化應用反面典型案例的力度，發揮警示警醒作用，提高工會內部審計結果的公信力。從目前工會審計實踐來看，有的被審計單位不重視審計整改，有的甚至不改，屢審屢犯。要徹底解決這個問題，就必須注重實效，建立跟蹤回訪審計制度，對回訪內容、回訪時間、回訪方式進行規范，對整改情況進行全方位跟蹤檢查，考核整改反饋信息的真實性，確保審計中發現問題得到徹底糾正，并對回訪審計中發現的問題及時反饋。同時還要建立審計成果應用的獎懲問責機制，既要對好的典型進行表彰和獎勵，又要對無視整改意見的行為追究相關責任，包括一定的懲罰措施，促進被審計單位健全完善內部控制制度，堵塞財務管理漏洞，提高資金、資產使用效益，保證審計整改意見落到實處，進一步規范工會經費收支管理。（六）主動適應形勢，推進經審工作機制創新。工會審計部門應審時度勢，轉變觀念，適應新時代新形勢要求，順勢而為。一要積極探索借助“互聯網+”和網上工會平臺，積極整合審計資源、努力改進審計方式、切實提高審計質量、全面提升審計能力和審計效率。二要多渠道學習新的審計理念，探索審計新方式，創新審計理念，將績效觀念貫穿于經審工作的始終，以政策執行、資金使用、經濟效益和社會效益等為著力點開展各類審計。三要創新審計模式，通過自審、互審和購買服務等方式開展審計工作，進一步強化審計管理與創新，規范審計程序，遵守審計紀律，切實提高審查審計監督質量。四要創新審計方法，以財務、審計信息化建設為依托，大力推行計算機審計，探索以遠程審計、實時審計為特征的互聯網審計，努力提高工會審計的現代化水平，打造互聯網+審計的新模式。五要加強經審理論研究，用科學理論指導經審工作，總結先進經驗，推動經審工作機制創新、制度創新、方法創新和基層經審工作創新。

作者:盧燕萍 單位:江蘇省靖江市總工會