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淺談稽查選案操作中的問題與對策

所謂“選案”即選戶，是稅務機關通過各種技術手段對各類稅收信息進行分析比較，據以確定稽查對象的工作程序，正因為選案是稽查工作的第一道程序，它屬于稽查實施前的運籌過程，起著為后續工作提供方向和目標的作用，所以只有建立一套科學、嚴密、規范的稽查選案體系，才能使稽查工作有條不紊地進行，才能有效地彌補取消專管員管戶制度后征管運行中存在的不足，鞏固和推進新征管模式的順利運作。搞好選案體系的建設，無疑就抓住了整個稽查工作的中心鏈條，從而推動稅務稽查工作的發展，實現依法治稅的目標，體現稅收稽查“重中之重”的地位。但，目前存在的問題是許多基層稅務機關還沒有把稽查選案工作納入議事日程，擺到重要位置，進行系統地研究和管理，稽查選案工作無論在組織形式上，還是在方法措施上都未能與其它征管改革工作相同步、相配合，嚴重阻滯了征管改革進程的推進。

一、稅收稽查選案操作中存在的問題

一是稅收信息采集網絡不健全，渠道不暢通。無論是計算機選案還是人工選案，都是在多渠道稅務信息網絡和大容量經濟信息來源的支撐下完成的。如果沒有豐足而真實的信息資源，選案工作就不可能在瞬息萬變的市場經濟環境中把稽查工作主動權。然而，在我們稅務系統中，卻沒有很好地重視信息的收集、開發和利用工作，沒有很好地構建一套完整、嚴密、科學的信息管理網絡體系。其主要表現是：(1)橫向網絡到邊，縱向網絡不到底，致使有些同級單位的信息反饋不回來，基層單位的信息收集不到，信息源還未能開拓到盡可能廣泛的程度。(2)有些信息渠道雖已開通，但還沒有充分發揮效用。(3)部分信息渠道時常出現阻塞現象，形同虛設，實際上只是連著一些信息“空白點”。

二是信源渠道狹窄，占有的信息質量偏低。實施征管制度改革后，一些基層稅務機關依賴納稅人申報方式所間接獲取的信息，有些已被人為地進行了技術處理，質量不高。另外，錄入計算機的數據資料還存在殘缺不全和時間滯后的問題。據不完全了解，絕大多數基層稅務機關的數據庫中最缺乏的是企業經營動態資料，而一些納稅人的基礎資料（財務報表和納稅申報資料除外）多是兩年以前由稅務人員采集錄入的，時至今日仍在使用和作為選案的參照數據，直接影響了選案的效率和質量。

三是選案技術處理手段落后。從目前計算機選案的運行情況看，由于軟件選案模塊的開發和使用尚未到位，科學、嚴密的選案分析指標尚未確定，導致軟件程序缺乏綜合分析和模糊處理的能力，最多也僅限于在納稅人報送資料之間進行邏輯關系上的判斷，而沒有根據納稅人的現狀和歷史信息，進行橫向、縱向、定性、定量的分析和推理；僅限于數字化處理，而沒有延伸到圖形化、坐標化等處理形式。使計算機在稽查選案方面的潛能沒有得到充分發揮。

四是選案方法先天不足，缺少靈性，致使選案工作出現漏洞。科學、合理的選案方法應該是根據本局、本地區的實際，采取人機結合、動靜結合等靈活多樣的方式開展選案工作，這樣才能使選案工作有的放矢。而有些基層局或是僅僅依托于計算機選案，或是放棄計算機進行人工選案，但往往由于占有數據資料不充分、選案指標的不科學、選案人員的素質不高等問題，使選案工作出現很大偏差。

另外，還存在信息收集、傳遞、整理、加工的制度不健全，獎罰措施未完善等各項基礎性配套工作未跟上的問題，這些都不同程度地影響選案工作質量的提高。

二、完善、強化稽查選案工作的幾點意見

（一）建立多元化的稅收信息采集網絡

稽查選案實際上就是對稅收信息的綜合、分析和處理，如果沒有豐足而真實的信息做后盾，選案就會成為“無源之水、無本之木”既使選案指標設計再科學、選案方法再完善、選案手段再先進，也是“巧婦難為無米之炊”。因此，客觀上要求稅務機關打破區域界限、部門界限、行業界限，擴大信息采集的開放程度，盡快建立一個縱橫交錯、內外相聯、專兼結合的，輻射范圍廣、傳遞速度快、監控能力強的稅收信息網絡。

一是建立縱向信息采集網絡。所謂縱向網絡，是指稅務機關內部領導和被領導、指導和被指導關系的上下各級信息網點組成的垂直形態的信息工作網絡。從計算機聯網范圍看，又可劃分為局域網和廣域網。縱向信息運作網絡應本著“先分散后集中”的原則，合理設置相對獨立的信息采集機構，把信息的采集工作按責任歸屬分別落實到各職能部門。這樣的機構設置，即利于上級中心工作的貫徹，也利于避免各類因素的干擾和集體智慧的發揮。

二是建立橫向信息采集網絡。所謂橫向網絡，是指稅務機關與本地區其它機關、部門，為了解、掌握偷、逃、避稅線索所形成的平行協作關系。要認識到無論是政府機關還是經濟管理的主管部門，都關聯著社會的各個方面、各條戰線、各個層次，只有借助他們的力量，才能把信息工作的“觸角”延伸到社會的四面八方，多層次、多角度地了解情況，觀察問題，獲取信息，為稽查選案提供第一手資料。

三是建立輻射信息采集網絡。所謂輻射網絡也叫擴大或延伸網絡。它是信息采集的開放式渠道。即不屬于縱向又不能歸結于橫向的信息來源渠道，它是作為網絡的補充。這一網絡有助于重大信息的直接傳遞和直接了解真實情況，保證信息的時效性和選案的及時性。

通過信息采集網絡的建立，各方力量分別從不同角度、不同層次、不同范圍提供經濟稅源信息；把偷、逃、避稅行為置于這個網絡控管之下，使各方優勢得以充分發揮，形成合力，進而實現信息采集渠道的多元化，有效地延長了信息采集的觸角，形成了一張輻蓋面廣、系統嚴密的信息網。

（二）完善人機結合、多頭選案方法

如何加強納稅人的跟蹤控管，探索并完善稽查選案方法是及時、準確地掌握經濟稅源變化情況，提高選案中標率的一個重要條件。從我國基層稅務機關的基礎工作建設情況和社會經濟發展水平、全民納稅意識觀念來看，目前，最佳的選擇是應本著動、靜相結合的原則，實行“人機結合、多頭選案”的辦法，并成立稽查選案小組，以解決隨意選案、盲目選案和重疊選案的問題。人機結合，就是人工選案與計算機選案相結合；多頭選案，就是稅務機關各職能部門提供初選計劃和方案，然后反饋到選案中心，進行集中處理。人工選案，是指在占有大量稅收信息資料的基礎上，由稅務人員利用各種方法，通過對不同行業、不同稅種、不同納稅企業的分析解剖，摸清經濟運作脈膊和特點，研究偷、逃、避稅的動向和規律，挖掘線索，有針對性地提供選戶名單；微機選案，是指將納稅戶的生產經營情況，歷年來的納稅資料和申報繳稅的資料輸入微機，由微機自動生成稽查變量和各項稽查指標，通過指標分析篩選出納稅疑點戶。值得注意的是：因人工選案和微機選案各有優勢和不足，在應用范圍上和手段上有著明顯的區別，兩者的結合，能夠有效地調動各職能部門的能動性和創造性，彌補了對方選案中存在的缺陷，實現了對經濟稅源的全方位、多層次監控。

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（三）確定系統完整的稽查選案指標體系

稅務稽查選案評價指標的選擇和確定，是直接關系到選案質量高低的一項最重要的基礎性工作。而各項稽查選案評價指標設定的總原則是緊緊圍繞企業的經濟活動，對已掌握的數據資料運用各種方法深入地揭示可能出現的各種情況，并就其經濟效果與各種的涉稅事項等諸因素之間的關系，進行橫向和縱向的定量比較，在綜合分析的基礎上提出能夠定性的量化指數標準，從而做為確定納稅異常戶的參照依據。諸如選案人員可以利用各類財務報表中項目間的勾稽關系，進行稽核，檢查其填列的正確性，進而找出涉稅問題的線索。

（四）制定嚴緊、科學的各項工作制度

無規矩不成方圓。嚴緊、科學的工作制度，是提高稅收信息實性、準確性和選案中標率的重要保證。如果沒有制度加以規范和約束，選案工作就很難有序地組織起來或持久地開展下去。因此，我們應盡快地建立一套完整的切合實際的信息采集（傳遞、管理、反饋）制度，調查研究制度，工作聯系制度，協調例會制度，信息通報制度，選案工作報告制度和獎罰制度。進一步明確信息采集職責和范圍，傳遞手續和時限，獎、罰措施和辦法等等。諸如，在房產稅、土地使用稅、房產交易稅等稅種的稽查對象篩選中，與當地的城管、房產、土地等部門建立信息傳遞制度，使納稅人的資料庫隨時反映最新情況。以便有效地監控和選案，從而嚴格控制這方面偷、逃稅的發生。

（五）搞好培訓，提高選案人員的業務水平

無論是信息采集，還是信息的加工處理，都需要人員具備豐富的工作經驗、強烈的信息意識和探索精神，敏銳的邏輯思維和判斷能力，以及廣博的現代科學管理知識（包括經濟學、管理學、運籌學、控制論、信息論、計算機技術等）。但從稅務系統的人員現狀看，善于查帳的人員比較多，而善于管理的人員卻寥寥無幾，先進、科學、規范的管理手段、方法與稅務人員素質相對偏低的矛盾非常突出，管理人員素質問題已成為制約改革進程的關鍵因素。因此，當前及今后一個時期，要把提高稅務人員的整體素質作為一項重要工作來抓，盡快培養出一批信息采集能手，選案能手、管理能手和計算機能手，滿足稽查選案工作的需要。