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摘要：由于水利工程建設管理工作中發生的經濟業務專業性較強，外部審計因受某些條件制約，難免會出現一些審計監督盲區，使資金處在監控的真空狀態。這時候由熟悉水利專業知識和財經知識的內部審計人員加強內部審計，顯得格外必要。它和外部審計有機結合，能起到查缺補漏的作用，它配合外部審計將審計監督延伸到政府資金投向的每一個角落，防止這些關系到國計民生的寶貴資金游離于審計監督之外。

關鍵詞：水利；內部；審計；機構；建設

內部審計是部門或單位內設的審計機構和審計人員，依照國家法律、法規、政策，采用專門的程序和方法，對本部門、本單位的財務收支業務及經濟活動進行審核，查明其真實性、合法性和有效性，并提出建議和意見的一種內部經濟監督活動。主要作用是以查找會計核算中的差錯和揭露經濟業務中的舞弊行為為目的，檢查單位是否制訂有健全的會計制度，制訂的會計制度是否能夠嚴格遵守，對易發生差錯的會計事項是否采取了防范措施，對各種專項審計檢查出的問題是否落實了有效的整改措施等，以維護國家和部門財經紀律，保護國家財產安全，推動各項經濟工作的健康發展。

1水利基層單位開展內部審計工作的必要性

自1998年洪水災害以后，為切實保障人民生命財產安全，維護社會安定，國家進一步加快了水利基礎設施建設的步伐，各級政府對水利工程建設資金的投入也較以往有了大幅度的提高。如何保障這些資金的安全完整，并發揮出最大社會效益和經濟效益，一直是擺在我們面前的一項刻不容緩的、艱巨的任務。管好、用好每一分錢，確保財政資金都能被用在刀刃上，防止腐敗行為發生，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發展，加強對水利工程建設管理資金的監管顯得至關重要。對水利建設管理資金的監管措施主要是對水利工程建設管理經濟活動實行的內部控制和開展的各種審計監督行為。

從近幾年的情況看，各級財政及審計部門對水利建設管理資金效益的發揮非常重視，先后開展了多種監督檢查，包括年度部門預算執行情況檢查和多種專項審計，審計檢查質量也很高，并取得了良好的社會和經濟效益。但是，由于水利工程建設管理工作中發生的經濟業務專業性較強，這些外部審計因受某些條件制約，難免會出現一些審計監督盲區，使資金處在監控的真空狀態。這時候由熟悉水利專業知識和財經知識的內部審計人員加強內部審計，顯得格外必要。內部審計人員可以結合行業性質及工作重點，更利于抓住本行業的薄弱環節和焦點問題開展審計工作，還可以對重點項目、重點資金進行實時監督、跟蹤審計，審計監督效果也非常明顯。因此說內部審計是外部審計的必要補充，它和外部審計有機結合，能起到查缺補漏的作用，它配合外部審計將審計監督延伸到政府資金投向的每一個角落，防止這些關系到國計民生的寶貴資金游離于審計監督之外。

2水利基層單位內部審計機構現狀分析

近兩年通過到水利基層單位實地調研發現，水利基層單位內部審計機構設置尚不夠健全，內部審計工作的開展還不夠全面。在調研的23個實行財務獨立核算的單位中，設置專職內審機構的有3個，配備專職內審人員4人；設置兼職內審機構的有9個，配備兼職內審人員15人；有11個單位根本無內審機構，水利建設管理資金的監管完全靠例行的外部審計，無法及時發現經濟活動中的差錯和失誤而加以改正。在設有專職或兼職內審機構的單位中，也存在著單位領導不夠重視，職權不清，內審制度不健全，內審人員業務技術不強，工作消極被動等現象。造成這種現象的原因主要表現在以下幾方面。

(1)機構改革職能合并，權責不清力量薄弱。由于水利基層單位在機構改革時，受編制核批的限制。無法保證設置獨立的內審機構，只是將內審職能并入單位的財務部門、紀檢監察部門，有的甚至并入單位的辦公室，而人員并未增加。這些部門本身就有大量的本職工作需要做。內審職能的并入，造成職務重疊，更增加了工作量，人員不足的矛盾日益突出，致使內部審計力量削弱或缺失，更有些單位的內審機構和制度形同虛設。由此造成正常的內審工作無法開展，即使開展也顧此失彼、程序不規范、力度不夠。

(2)單位領導缺乏重視，內審制度不夠健全。在調研的單位中，有的單位領導認為每年那么多的外部審計就足夠了，沒必要再搞內部審計；有的領導認為現在正是超常規開創工作、飛躍式發展經濟的難得機會，加強內部審計，辦起事來束手縛腳，影響了工作干勁和效率；還有的單位迫于形式，設立了內審機構，制訂了內審制度，但因領導重視不夠，忽略了制度的完善和執行，使內審制度應有的作用未能發揮出來。

(3)內審人員水平不高，業務工作消極被動。在基層單位現有的專兼職內審人員中，具備財經類專業學歷的不足總人數的三分之一，具有專科以上學歷的不足總從數的四分之一。由于身兼數職，相當多的人員忽視了對新知識的學習和更新，導致對財務內部控制知識掌握的較少，對新的經濟形勢下出現的新風險防范意識較弱，不能積極主動開展工作，工作方式也單一落后。3加強水利基層單位內部審計機構建設的建議和措施

(1)加強領導理順關系，加快內審機構建設。任何工作離開領導的重視和支持都是寸步難行的。加強內審機構建設也不例外。作為單位領導，要深刻認識到內審機構的重要性和必要性，內審機構是單位經濟活動的內部監督者，是控制財經風險工作中領導的參謀和助手，它所行使的職責是對國家財產的安全完整負責，對單位經濟活動的合法性執行負責，對領導決策方向的對錯與否負責，而不是領導干事創業的“絆腳石”、“緊箍咒”。單位負責人要積極主動地為內審機構建設提供必要的支持，崗位設置及職責權限的劃分要力求合理，保持內部審計部門的獨立性。內審機構應由單位主要負責人直接領導，便于避開其他與被監督對象有利益關系的部門或人員干擾而向主要負責人如實匯報工作。

(2)強化內審監督機制，健全完善內審制度。水利內部審計要充分發揮好檢查監督的職能。突破以往工程竣工、資金花完后才開始審計的工作思路，可以把審計時間提前一些，在工程項目開工時和施工期間即進行專項審計、實時審計，做到隨時隨地開展內部審計督查，并提出有效整改措施，起到事前、事中控制，這樣更有利于工程建設程序規范和資金使用管理規范。在審計內容上，力求逐漸從查找會計核算中的差錯和揭露經濟業務中的舞弊行為等傳統審計目的，轉變為以檢查分析資金使用效益、降低資金使用風險以及工程建設管理是否采用了科學的管理方法上來，以確保國有資產保值增值，防止資產流失。在內審制度的完善上，要結合工作實際，引進吸收一些國際上先進的審計機制，跟上國際內部審計發展的步伐，因地制宜地制訂一些與時俱進的內審制度。在制度的執行上，要做到有法必依，執法必嚴，以維護內部審計的權威性、嚴肅性。

(3)注重專業人才培養，抓好內審隊伍建設。內審隊伍的建設要定格在高起點發展上，選擇一些年輕的、具備財經專業知識的高學歷人員充實到內審隊伍中來，并加強復合型審計人才的培養，實現隊伍的知識化、年輕化。要積極創造條件，讓內審人員外出學習先進的工作經驗和做法，充分運用先進的審計工具和手段，制訂出科學的審計方案，努力實現內審工作的高質量、高效率。要積極鼓勵內審人員樹立秉公辦事的信心，培養他們牢牢把握原則、雷厲風行的作風和嚴謹科學的工作態度，成為遇到難點能迎刃而解、敢打硬仗的內審隊伍。

(4)分析總結審計成果，提高成果綜合效益。內部審計的根本目的還在于對各種危及經濟建設的行為及時發現，糾偏改錯，防患于未然，促進工程建設管理資金的良性運行，更好地為經濟發展服務。對審計發現的突出問題和典型案例，以及苗頭性、傾向性和普遍性問題，要深入分析，找出產生問題的癥結，從完善機制、健全制度方面提出有針對性的意見和建議，為單位領導科學決策當好參謀。對審計查出的具有代表性的問題，在深入分析其性質的基礎上，有針對性的加以解決，還可以召集本系統其他基層單位一并學習剖析，采用以點帶面，點面結合的方式，來提高審計成果的綜合利用率，進而更加有效地促進經濟控制目標的實現。