導(dǎo)語(yǔ)：國(guó)外對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展支持和對(duì)中國(guó)財(cái)稅政策影響一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀(guān)點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)性地位決定了其產(chǎn)品的可替代性很小,因而它的健康快速發(fā)展對(duì)一國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)至關(guān)重要。同時(shí)其受資源約束程度較深,比較利益較低,吸納資金的能力較工業(yè)等其他產(chǎn)業(yè)差。因而各國(guó)政府將對(duì)農(nóng)業(yè)的扶持作為財(cái)政稅收政策的一項(xiàng)重要內(nèi)容。我國(guó)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立與完善,“三農(nóng)”問(wèn)題日益突出,現(xiàn)階段我們的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼方式逐步改進(jìn),符合我國(guó)國(guó)情、綜合補(bǔ)貼與專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼相結(jié)合、管理比較規(guī)范的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策體系初步建立,農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼的水平逐步提高。但我國(guó)農(nóng)業(yè)財(cái)稅制度仍然存在諸多問(wèn)題,而國(guó)外公共財(cái)政支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展的方式,對(duì)我們當(dāng)下改革財(cái)稅制度當(dāng)有一定的借鑒意義。

一、國(guó)外對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展的支持

1.對(duì)農(nóng)業(yè)的一般服務(wù)支持。在發(fā)達(dá)國(guó)家,“一般服務(wù)支持”是公共財(cái)政支持農(nóng)業(yè)的主要措施之一。它是指為了給農(nóng)業(yè)發(fā)展以及為農(nóng)民增收創(chuàng)造良好環(huán)境,政府在農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、信息服務(wù)、農(nóng)業(yè)科研等方面進(jìn)行的投資服務(wù)。

1.1農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是一種投資大、周期長(zhǎng)、外部性強(qiáng)而直接短期經(jīng)濟(jì)效益低的社會(huì)公益事業(yè),是一種準(zhǔn)公共物品,完全由私人提供易導(dǎo)致供給的不足。因此,發(fā)達(dá)國(guó)家都通過(guò)政府直接投資的方式支持農(nóng)業(yè),基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。歐盟規(guī)定,凡是購(gòu)置大型農(nóng)業(yè)機(jī)械、土地改良、興建水利等,歐盟提供25%的資金,其余75%由各國(guó)政府自行決定予以再次補(bǔ)貼。美國(guó)、日本、英國(guó)法國(guó)等的大規(guī)模基建主要都由國(guó)家財(cái)政支持,稅收優(yōu)惠,有政府、個(gè)人和金融機(jī)構(gòu)共同建設(shè)。

1.2農(nóng)業(yè)科研、教育和推廣體系建設(shè)。科學(xué)技術(shù)在農(nóng)業(yè)發(fā)展中起著舉足輕重的作用,大部分市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的歐美國(guó)家都建立了穩(wěn)定而完善的農(nóng)業(yè)教育、科研、推廣體系,促進(jìn)農(nóng)業(yè)科技不斷向深度和廣度推進(jìn),從而保證最新的科技發(fā)展成果能應(yīng)用于農(nóng)業(yè)。

1.3提供市場(chǎng)信息服務(wù)。美國(guó)政府為農(nóng)民提供的農(nóng)產(chǎn)品供求狀況、價(jià)格行情及預(yù)測(cè)等信息是免費(fèi)的。歐盟通過(guò)合作社組織為農(nóng)民提供市場(chǎng)信息、銷(xiāo)售及技術(shù)服務(wù)大部分也是免費(fèi)的。

1.4農(nóng)業(yè)合作組織的發(fā)展。法國(guó)政府對(duì)服務(wù)于農(nóng)民的合作社,給予25%的投資補(bǔ)貼,并免交利潤(rùn)稅、營(yíng)業(yè)稅和地產(chǎn)稅。

2.對(duì)農(nóng)業(yè)信貸及農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的支持。隨著農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的現(xiàn)代化,農(nóng)民越來(lái)越不可能完全依靠自身的資本來(lái)發(fā)展生產(chǎn),而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)大、利潤(rùn)低,私人金融機(jī)構(gòu)一般又不愿意向農(nóng)民提供貸款。為此,各國(guó)政府通常都對(duì)農(nóng)場(chǎng)主提供廣泛的農(nóng)業(yè)信貸支持。美國(guó)政府成立了規(guī)模龐大的農(nóng)業(yè)信貸體系,向農(nóng)場(chǎng)主和農(nóng)業(yè)合作社提供各種貸款,提供貸款額最高達(dá)95%的擔(dān)保。歐盟運(yùn)用銀行信貸手段,向農(nóng)民提供大量?jī)?yōu)惠貸款,農(nóng)業(yè)貸款利率比較低,銀行的利息差額由財(cái)政負(fù)責(zé)補(bǔ)貼。

由于農(nóng)業(yè)自然風(fēng)險(xiǎn)大,私營(yíng)保險(xiǎn)公司往往不愿負(fù)擔(dān),為降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),各國(guó)政府往往通過(guò)政府支持的方式辦理農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。美國(guó)保險(xiǎn)對(duì)象是美國(guó)作物主產(chǎn)區(qū)的主要作物,為產(chǎn)量保險(xiǎn)。法國(guó)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)政策的主要特點(diǎn)是允許并鼓勵(lì)農(nóng)民以互助合作的形式來(lái)舉辦農(nóng)業(yè)和農(nóng)村財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。日本農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度的重要特點(diǎn)是政府直接參與保險(xiǎn)計(jì)劃并且具有強(qiáng)制性質(zhì),凡生產(chǎn)數(shù)量超過(guò)規(guī)定數(shù)額的農(nóng)民和農(nóng)場(chǎng)都必須參加保險(xiǎn)。

3.對(duì)農(nóng)村社會(huì)保障的支持。法國(guó)和西班牙為了保證農(nóng)民的收入與其他勞動(dòng)者基本平衡,兩國(guó)財(cái)政都為農(nóng)民的社會(huì)保障投入了大量的資金。1995年,法國(guó)的財(cái)政支農(nóng)支出為1700億法郎,其中750億法郎用于農(nóng)民的社會(huì)保障支出。西班牙政府支付給農(nóng)民的退休保險(xiǎn)金每年達(dá)80億美元。雖然兩國(guó)農(nóng)民與所有勞動(dòng)者一樣都要繳納保險(xiǎn)費(fèi),但由于農(nóng)村退休人員多,加之農(nóng)民繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)享有一定的優(yōu)惠,因此,農(nóng)民的保險(xiǎn)支出主要依靠國(guó)家財(cái)政支持。

二、對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收政策的借鑒和啟示

綜合分析以上國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)和探索,我國(guó)為緩解“三農(nóng)”問(wèn)題,應(yīng)遵循增加數(shù)量與調(diào)整方向相結(jié)合、政府投入與各種投資融資相結(jié)合、普遍投入與重點(diǎn)扶持相結(jié)合、傳統(tǒng)方式與手段創(chuàng)新相結(jié)合、積極投入與資金導(dǎo)向相結(jié)合的總體方針。

1.增加財(cái)政對(duì)涉農(nóng)行業(yè)的無(wú)償投入,可采取以下措施:第一,應(yīng)將大量的預(yù)算外資金納入規(guī)范的預(yù)算管理,以大大提高政府財(cái)政的財(cái)力;第二,調(diào)整財(cái)政支出的結(jié)構(gòu),如削減相當(dāng)部分的企業(yè)虧損補(bǔ)貼、行政事業(yè)單位過(guò)度膨脹而耗費(fèi)的大量財(cái)政資金等,以保證有限的財(cái)力的合理配置。

2.發(fā)揮資金導(dǎo)向功能,大力發(fā)展政策性投融資。在各國(guó)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的發(fā)展中,各國(guó)還普遍重視通過(guò)公共財(cái)政政策和財(cái)力手段的運(yùn)用,引導(dǎo)社會(huì)性投入,從而建立起農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展的多元化投入渠道。將國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行和農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行作為政策性投融資業(yè)務(wù)的主要執(zhí)行機(jī)構(gòu),同時(shí)編制政策性投融資預(yù)算,以保證政策性投融資的規(guī)范實(shí)施。其次,拓展政策性投融資的融資渠道,除國(guó)家債券、金融債券之外,還可將郵政儲(chǔ)蓄、社會(huì)保障基金、世界銀行、亞洲開(kāi)發(fā)銀行貸款及外國(guó)政府贈(zèng)款等納入政策性投融資的資金來(lái)源,以保證足夠的資金供應(yīng)。

3.優(yōu)化財(cái)政支農(nóng)的范圍。在對(duì)農(nóng)業(yè)的財(cái)政支持中,財(cái)政支農(nóng)投入應(yīng)退出競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目,而在非競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域中,應(yīng)結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀,做到有主有輔。我國(guó)應(yīng)該一方面重視農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資和農(nóng)業(yè)科研、教育及技術(shù)推廣體系建設(shè);另一方面重視財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)信貸和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的支持,從而建立起完整的政府農(nóng)業(yè)支持和保護(hù)體系。此外,政府財(cái)政還應(yīng)重視農(nóng)村社會(huì)事業(yè)發(fā)展的投入,包括農(nóng)村教育、衛(wèi)生、社會(huì)保障及其反貧困等。這對(duì)于改變農(nóng)村落后面貌,縮小工農(nóng)城鄉(xiāng)差距,起到了至關(guān)重要的作用。

4.建立政府間財(cái)政支農(nóng)投入分擔(dān)機(jī)制。中國(guó)正處于體制轉(zhuǎn)軌中,不僅對(duì)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的整體投入的水平不高,而且政府間財(cái)政支農(nóng)的事權(quán)劃分也不合理,既有農(nóng)業(yè)一般服務(wù)支持過(guò)度依賴(lài)中央財(cái)政的傾向,也存在中央對(duì)某些農(nóng)村事業(yè)發(fā)展(如教育)投入缺位的問(wèn)題。因此,在未來(lái)新農(nóng)村建設(shè)過(guò)程中,要徹底改變政府支農(nóng)投入比重低下的問(wèn)題,必須明晰各級(jí)政府財(cái)政的事權(quán)和責(zé)任,構(gòu)建新型、合理的政府間分擔(dān)機(jī)制。

5.調(diào)整現(xiàn)行稅收支出政策。首先,稅收支出向?qū)r(nóng)業(yè)傾斜。稅收支出對(duì)農(nóng)業(yè)傾斜,其范圍并非僅指農(nóng)業(yè)自身的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)等,還應(yīng)包括對(duì)農(nóng)業(yè)影響較大的相關(guān)產(chǎn)業(yè),如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料(農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)藥、化肥、灌溉裝置等)尤其是技術(shù)較先進(jìn)且節(jié)約能源、有利環(huán)保的生產(chǎn)資料的生產(chǎn)行業(yè);農(nóng)村的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)尤其是從事農(nóng)產(chǎn)品深加工及大量吸收農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、直接服務(wù)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的社會(huì)化農(nóng)業(yè)服務(wù)業(yè)等。其次,稅收支出應(yīng)向欠發(fā)達(dá)地區(qū)傾斜。我國(guó)應(yīng)逐步減少對(duì)發(fā)達(dá)地區(qū)的優(yōu)惠,轉(zhuǎn)而加大對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的優(yōu)惠力度。再次,稅收支出應(yīng)對(duì)科技傾斜。我國(guó)土地、水、能源等農(nóng)業(yè)資源的嚴(yán)重短缺迫切要求摒棄農(nóng)業(yè)的粗放式生產(chǎn)方式,轉(zhuǎn)而采用集約型生產(chǎn)方式。而這種生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)化必須以相關(guān)科學(xué)技術(shù)的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用為基礎(chǔ)。因此,加快科技發(fā)展,提高科技的貢獻(xiàn)率對(duì)我國(guó)農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是至關(guān)重要的。第四,應(yīng)當(dāng)使多種稅收支出形式有機(jī)結(jié)合。我國(guó)政府在應(yīng)用稅收支出工具時(shí),應(yīng)當(dāng)注意使操作簡(jiǎn)便的稅收豁免、優(yōu)惠稅率等直接稅收支出形式與針對(duì)性較強(qiáng)的投資抵免、稅收扣除、再投資退稅、加速折舊等間接稅收支出形式相結(jié)合,以提高稅收支出的效率,更好地貫徹政府的政策意圖。