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近年來，我國中小商業銀行作為金融市場的重要組成部分，在社會經濟發展中發揮了重要的作用。但是，中小商業銀行的發展依舊面臨許多問題。由于金融銀行業在國民經濟中占有重要作用，政府一直對中小商業銀行采取高賦稅制度，并且對其進行嚴格的財務管理，因此，中小商業銀行的面對財務風險時顯得無能為力。對中小商業銀行來說，銀監會對中小商業銀行的采用監管指標，事實上是難以達到的。而在對中小商業銀行進行高標準要求的同時，政府對于中小商業銀行的扶持程度也遠遠小于國有銀行。政府對于中小商業銀行的重視程度不夠，使得原本起步晚，底子薄的中小銀行發展速度更為緩慢。國有商業銀行可以通過發行債券等方式來增強銀行資金的流動性，而小型商業銀行只能靠留存盈利和增資擴股。當國有銀行在面臨財務危機時，政府的隱性擔保使其能保證客戶的信任度，從而化解財務危機，而中小商業銀行則可能被認為是不良資產的創造體，很可能破產倒閉。

一、文獻回顧

我國中小商業銀行作為現代銀行金融業中的重要組成部分，對我國經濟發展起著重要作用，因而理解中小商業銀行的概念，認識到其作用，了解中小商業銀行的發展現狀是研究財務危機預警機制的前提。國內理論基本將我國中小商業銀行定義為除五大國有商業銀行以外的股份制商業銀行與城市商業銀行（含城市信用社和農村信用社）等。厘清中小商業銀行的概念，能進一步研究中小商業銀行的經營管理模式問題，姚鳳（2015）提出我國中小商業銀行相對于國有銀行有其弱勢，這是我國特殊的歷史原因造成的。中小商業銀行市場份額較少，底子薄嚴限制了中小商業銀行的盈利水平。并且由于我國獨特的政策因素，國家機關對于中小商業銀行的監管較為嚴格，政府的扶持力量不夠，導致中小商業銀行競爭實力不足。劉爽（2016）認為我國中小商業銀行的管理理念較為落后，管理制度存在缺陷，未能根據自身發展的實際情況進行戰略制定。在國外理論中，MyrnaR.Berríos(2013)研究銀行信貸風險與金融績效的關系，以及風險貸款對銀行盈利能力和流動性的影響。初步研究結果表明，不審慎的貸款和凈利息收益率之間存在負相關的關系。Prof.RekhaArunkumar和Dr.G.Kotreshwar(2003)認為信用風險，即借款人償還貸款的債務，仍然是最重要的風險管理。信貸風險的優勢甚至體現在經濟資本的組成上，銀行必須防范各種風險。據估計，信貸風險占70%，其余的30%是共享的另一個主要風險，即市場風險（變化的市場價格和操作風險，即內部控制失敗等）。吳曉光(2011)同樣從技術風險，及操作風險和信用風險兩個方面來研究互聯網金融下商業銀行的財務風險。吳曉光認為網絡金融服務的首要要求安全是受限于操作技術和安全技術的發展。而中小企業信用體系不完善、企業管理制度存在缺陷等一系列問題仍然存在。這就導致商業銀行在互聯網金融環境下存在信用風險的問題。

二、對中小商業銀行財務風險的理論分析

（一）中小商業銀行財務危機概念。中小商業銀行的財務危機是指商業銀行在經營過程中由于債務數額巨大，經營收入減少，存在大量呆壞賬，資產出現嚴重減值損失，導致銀行盈利能力嚴重下滑，最終造成財務虧損或資不抵債的現象。銀行的財務危機不僅影響了銀行的經營水平，更有甚者，嚴重的財務危機會導致銀行破產倒閉。（二）中小商業銀行財務危機形成的原因。1.內部原因。中小商業銀行由于自身實力不強，對政府的依賴性較強。因而其發展同樣存在國有銀行發展的常見弊端，中小銀行效率高，反應靈活的優勢不能顯現出來。并且中小商業銀行片面依靠存貸款業務，盈利水平不高，難與國有銀行競爭。業務費用管理不合理，導致財務信息失真，財務管理的控制力被削弱。中小商業銀行由于起步晚，底子弱，應對風險能力不足，因此風險管理水平有待提高。2.外部原因。我國正處于社會經濟轉型期，金融體系尚在完善中，由于社受經濟不景氣、經營者去債務化等因素影響，市場需求增速放緩，中小商業銀行經營受到影響。金融稅務制度還有不完善的地方，中小商業銀行的稅務負擔過重，削弱了中小商業銀行對國有銀行的競爭力。對金融行業的監管不嚴密，我國由于金融業的發展尚未完善，完備的金融監管體系尚未確立，對金融業的監管存在滯后性，缺乏嚴密性等問題。國有商業銀行處于絕對壟斷地位，中小商業銀行難以與國有銀行進行競爭。中小商業銀行呈現兩極分化的趨勢，發展進入瓶頸階段。外資銀行的進入擠壓了中小商業銀行的生存空間。（三）中小商業銀行財務危機的表現。一是商業銀行不斷擴大負債規模，增加投資導致費用增加，而營業收入未增加或增加幅度不足，從而導致銀行虧損。二是商業銀行資產質量出現問題，對危機撥備計提不足，并且資本不足以彌補資產損失，從而導致資不抵債。商業銀行的財務危機是銀行未能對財務危機進行有效的控制而造成的。

三、中小商業銀行財務風險預警系統的建設

（一）中小商業銀行財務危機預警機制的含義。銀行財務預警系統是以中小商業銀行相關財務指標為依據，對銀行的經營管理活動進行分析預測以此防范銀行潛在的經營風險和財務風險，避免銀行損失。（二）中小商業銀行財務危機預警機制建立的主要方法。中小商業銀行結合自身實際，并根據巴塞爾協議Ⅲ和商業銀行風險監管核心指標（試行）的相關內容，建立一套以財務指標為依據的風險管理預警系統。本文采取單個的指標來衡量銀行財務狀況，是否存在潛在的財務危機隱患。具體的，我國中小商業銀行財務危機預警指標主要包含以下兩個方面：1.風險水平。風險水平類指標包括流動性風險指標、信用風險指標、市場風險指標。2.風險抵補。風險抵補類指標衡量商業銀行抵補風險損失的能力，包括盈利能力和資本充足程度兩個方面。（1）盈利能力（2）資本充足程度上述財務危機預警指標分別從流動性，信用風險性，市場風險性和贏利性四個方面來衡量中小商業銀行是否存在潛在的財務危機。其中最為直接的就是不良貸款率和資本充足率。不良貸款率是不良貸款占總貸款的比率，與商業銀行的資產質量有直接的關系。不良貸款率高，說明銀行存在盲目放貸的狀況，如果不加以控制，可能會導致銀行資不抵債，加大財務危機的風險。資本充足率反映商業銀行在存款人和債權人的資產遭到損失之前，該銀行能以自有資本承擔損失的程度。在存在財務危機的風險時，如果資本充足率較高，可以增強銀行抵御風險的能力。中小商業銀行的流動性風險則需要綜合考慮流動性比率，核心負債依存度和流動性缺口這三個指標。這三個指標均是衡量銀行償還債務的能力，與流動性水平有關。銀行的流動性越強，償還負債的水平越高，變現速度越快，商業銀行就能滿足存款人提取現金、支付到期債務和借款人正常貸款需求，從而降低了財務風險。企業的盈利能力同樣需要從成本利潤率，資產利潤率，資本利潤率三個指標綜合衡量。這三個指標展示了銀行獲取利潤，利用資產的效率水平。中小商業銀行同樣是企業，企業的目的是盈利，盈利水平越高，利潤越多，應對風險的水平也就越高。

四、案例分析

連云港東方農村商業銀行于2012年7月經江蘇銀監局批準組建。為連云港市唯一的地方性銀行，連云港東方農村商業銀行下設37家支行，現有員工700多人。東方商業銀行主要經營范圍：各類存貸款業務；辦理國內外結算；辦理票據承兌與貼現；各類債券等相關業務。2013年末，連云港東方農村商業銀行總資產98.39億元，營業收入為4.63億元，利潤總額170.14萬元，股東權益12.81億元，總股數為500000000股，其中法人股389226100股，自然人股為110773900股。（一）利息收入大減，盈利能力惡化。2013年，連云港東方農村商業銀行利息回收率大幅下降，跌至44.48%，暴露了該農商行資產結構惡化的隱患。連云港農商行利息收入減少，盈利水平降低的首要原因是貸款利息收入的減少。這也顯示了連云港農商行未考慮實際情況，過度發放貸款的現象。（二）存款流失嚴重，存貸比攀升。該銀行的存貸比不斷上升，在2013年存貸比達108.9%，超過銀監會要求的75%。存貸比過高，銀行的償債能力將受到影響，若處理不當可能出現資不抵債的局面。（三）不良貸款超標，資本充足率轉負。在3年時間中，該銀行的不良貸款指標上升幅度明顯，2013年不良貸款率已經達到26.76%，已經超過規定的5%。2013年，其資本充足率和核心資本充足率降至-4.56%，小于規定值8%。不良貸款率過高直接直接影響企業的經濟效益。

五、案例啟示

從連云港農村商業銀行面臨的財務危機來看，在強調建立財務危機預警機制的同時，還應該加強銀行對財務狀況的審計。銀行每年要進行程序透明，數據真實的財務審計，這樣能防止銀行經營者掩埋銀行真實經營狀況，及時衡量銀行的營業水平。與此相反，慈溪農村商業銀行每年請專業的會計師事務所對銀行進行審計，出具翔實的審計報表，可以有效地的銀行的經營狀況進行監測。

參考文獻：

[1]徐明東,陳學彬.貨幣環境、資本充足率與商業銀行風險承擔[J].金融研究,2012(07):48-62.

[2]汪東華,黃康,龔樸.我國商業銀行整體風險度量及其敏感性分析[J].系統工程理論與實踐,2013(02):284-295.

作者:葉華 單位:臨海市臨亞小額貸款股份有限公