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摘要：現代企業發展離不開財務內控制度的構建，通過對各部門、各崗位職責的明確，將財務內控機制貫穿于企業發展全過程中，可以在提升企業內控水平的同時，推動企業朝著持續化、長久化的方向持續邁進。本文立足于企業財務內控現狀的分析，提出針對性內控機制完善構建的對策，以供參考。

關鍵詞：內控管理；企業財務會計；原則；構建對策；存在問題

作為企業資產保護的重要手段，財務內控是指依托于職能控制措施、方法的制定與實施，實現對企業內部監督管理、風險評估、活動控制等的全面開展，幫助企業達到財務管理水平的目的。通過對財務內控機制的全面實施，可以在保障企業財務信息安全的同時，為企業相關經濟活動的開展提供保障，并以企業運營費用的控制幫助企業創造更大效益。因此，如何構建契合企業發展需求的財務內控機制，儼然成為企業維持長久發展態勢的主要思考問題。

一、企業財務內部控制原則分析

（一）合法性原則

財務內控機制的構建必須以國家法律法規為基準，其相關內容的制定必須在法律允許范圍內[1]。作為企業財務內控機制構建的基礎性前提，合法性原則是保障企業長久發展的關鍵所在，倘若企業管理行為不符合相關法律規定，或者是其內控管理與國家相關制度不相符，不僅會造成巨大經濟損失，還需承擔相應的法律責任。

（二）整體性原則

財務內控機制的構建要想遵循整體性原則，需做到在財務會計的各方面、各環節進行內控機制的落實，立足于整體發展視角進行企業各內控制度的有機結合，并依據企業發展需求制定短期發展目標以及長期發展規劃[2]。同時，企業財務會計工作開展，相關的工作崗位、經濟業務必須與內控機制之間存在關聯，以期通過在各經濟業務與環節過程中實施財務監督與核算，幫助企業構建相互制約、相互協調的整體性發展體系，最大化發揮出企業財務會計的最大作用。

（三）適應性原則

基于我國經濟體制、政策規定的不斷變化革新，企業財務會計工作開展同樣面臨著不斷優化與變革的局面。在此背景下，財務內控機制需要秉持著適應性原則，根據企業財務會計工作的變化而做出適應性調整，依據現階段市場經濟發展現狀、財務會計領域發展現狀的分析，進行企業財務會計內控機制的持續優化與調整，確保其內控機制的落實能夠契合企業發展需求，避免財務內控機制與財務會計工作開展相脫節[3]。同時，適應性原則并非單指內控機制對企業內部的適應性，還囊括對企業外部環境的適應性，即企業需要以國家宏觀經濟發展為基準進行內控機制的優化。

（四）效率性原則

效率性原則是指針對內控機制的構建必須契合企業的成本效益獲取需求，在實際財務會計管理中，內控機制的實施主要目的在于通過合理降低運行成本來增大企業效益獲取，所以企業需秉持著效率性原則，通過合理選擇控制內容、控制關鍵點來提高內控機制運行效率，并達到財務管理有效性與經濟性平衡的目的。另外，內控機制的落實可以從手續程序簡化、機構設置簡化、業務費用控制等方面入手，確保其內控機制的應用效率得到大幅度提升，在企業經營發展過程中發揮出財務內控機制的最大作用[4]。

二、企業財務內控機制現狀分析

（一）內控機制制度構建不健全

盡管眾多企業已經加大對財務內控機制的建設力度，但是仍有個別企業尚未認知財務內控機制構建的必要性，致使在日常經營發展過程中仍缺少完善的內控機制為支撐。同時部分企業相關措施與方法的實施仍以傳統手段為主，盡管在財務會計管理中進行內控機制的落實，但是內部協調、控制機制的實施仍存在不合理的問題[5]。例如在實際管理過程中存在業務交叉過雜、崗位設置不合理、人員職責不明確、會計審核工作不規范等問題，無法發揮出內控機制的最大作用，并對企業運行成本的控制產生影響。

（二）預算管理不完善

預算管理的開展是支撐企業財務內控機制全面實施的關鍵所在，但是在現階段企業財務管理中，仍有部分企業尚未構建完善的財務預算體系，未結合企業實際發展需求進行科學預算體系的構建，導致企業財務內部管理出現以下問題：內部信息傳遞受阻，無法做到對相關財務信息的精準、高效傳遞；企業針對內部綜合預算的編制與相關部門預算要求存在偏差，進而影響到企業財務管理效果[6]。另外，部分企業尚未根據預算執行現狀制制定完善的預選評價、預算跟蹤等機制，導致其預算經費的評價與分析存在失準問題，資金利用難以做到全程監督管控，企業資金分配無法依據績效評價來確定其具體分配比例，進而影響到企業內控工作作用的發揮。此外，部分企業因預算體系尚未合理構建，在實際預算執行期間產生內容不實、預算約束較差等問題，影響到預算管理作用的發揮。

（三）內部評價監督機制不合理

要想發揮出財務內控機制的最大作用，除了需要合理且科學的內控方法之外，還需以完善的評價監督機制為支撐，確保內部控制工作的高效率開展。而縱觀現階段我國企業財務管理工作開展，盡管大部分企業構建較為完善的內控系統，但是未結合自身發展現狀構建完善的監督評價機制，導致在財務管理期間無法進行相關內容、項目的科學全面觀察與評價[7]。此外，部分企業因審計管理開展不到位導致期內控機制的落實缺乏行之有效的監督與觀察。

（四）財務會計人員素質缺失

基于我國社會經濟的高速發展，對財務會計管理工作開展提出更高要求，促使其內控機制的實施有著較高的人員素質、能力的需求。但是當前仍有大部分企業存在人員素質缺失的問題[8]。針對業務能力水平而言，部分財務會計人員難以適應會計電算化技術的應用，仍以手工記賬的方式來開展財務內控，對于先進技術、理念的引進和應用存在抵觸的情緒，導致企業財務內控機制的落實受到阻礙。針對職業道德而言，部分財務人員在工作期間為了獲取經濟利益，選擇違背會計原則去做違法的工作，如會計信息偽造等，不僅影響到企業財務會計管控水平，甚至對財務內控機制的落實產生負面影響。

三、企業財務會計內控機制構建對策

現代企業要想提高自身管理水平，必須以完善的財務內控機制為前提，所以企業需依據自身發展現狀分析，秉持著合法性、效率性、整體性、適應性原則，構建完善且科學的財務內控機制，并做到企業財務內部控制中進行相關機制制度的全面落實，進而實現企業經營效率的最大化提升。

（一）注重財務內控制度體系的完善

要想實現對財務內控機制的有效構建，企業需以《企業內部審計指引》《企業內部控制應用指引》等規定為參照，依據對自身發展現狀、經營特點的分析，進行企業財務內控制度的逐步完善與優化，確保財務內控工作的開展能夠以完善的管理制度為支撐。同時，企業需認知財務內控機制構建的必要性，并在此基礎上轉變自身發展觀念，真正將財務內控機制落實于具體工作中。另外，企業需依據對自身管理需求的分析來優化內控組織體系，做到以內控機制為準則來明確相關人員的職責與義務，強調在企業財務內控過程中實施會計核算制度的必要性。此外，財務內控機制的實施必須以完善的機構為基礎，所以企業需結合現階段人員架構設置的分析，構建機構與職務分離、權責明確的管理體系。

（二）注重預算管理機制優化

作為企業財務管理的核心環節之一，預算管理的開展直接影響到企業內部控制機制的構建。所以企業需在轉變自身管理觀念的基礎上進行預算管理制度優化，做到在企業經營活動開展的全過程中進行預算管理實施。針對財務內控機制的構建，需要從預算編制入手，要求財務人員在財務編制時立足于企業經營發展目標，嚴格按照相關規定標準進行預算合理編制。以合理的預算編制為前提，做到嚴格按照規定流程、方式執行預算，以完善的預算管理制度為支撐來保證預算執行的規范化開展。同時針對特殊項目而言，若存在預算調整情況，需要在確定預算調整后經授權批準，確保預算執行切換企業發展實際需求。結合對預算監督跟蹤制度的實施，做到跟蹤、定期反饋預算執行情況，進一步提升預算管理水平。此外，企業需依據財務內控現狀進行財產清查制度的完善，針對會計賬證指派專人負責審核、核對，而為實現對財務清查的規范化、高效化開展，企業需在清查前制定契合財務管理需求的稽核程序與方法，以此實現通過預算管理優化來提高企業財務內控管理水平。

（三）注重內部審計完善

監督管理是保證企業財務內控工作順利開展的重要手段，而部分企業在財務內控實施過程中尚未設立專門的監督部門，而經營部門所具有的監督職能僅限于本部門，進而導致企業財務內控開展缺乏監督管控。對此，為進一步促進企業財務內控機制的完善構建，企業需要結合實際內控情況來構建整體性、合理性的內部審計制度。首先，進行內部審計的單獨設置，確保其內部審計部門游離于企業所有部門之外，不受任何其他部門的管轄[11]。通過對內部審計的獨立性設置，確保審計部門在監督管控過程中能夠做到一視同仁，進一步提升內部審計工作的公平性。其次，重視對內部審計工作的全過程開展，即在財務內控過程中進行事前審計、事中審計、事后審計的融合應用。現階段仍有部分企業在財務內部控制過程中采用以事后審計為主的形式，使得內部審計工作作用與價值無法得到完全體現。所以企業需加大對內部審計全過程落實的重視度，進而實現對企業財務內控工作的全面監管。最后，為確保企業內部審計的高效、高質量開展，需加大對審計人員職業素養、專業能力的培養。不同于其他部門，內部審計人員工作中存在諸多誘惑因素，倘若不能盡職盡責，勢必會影響到內部審計工作作用的體現。所以企業需在定期開展專業能力、專業知識的培訓的同時，重視對審計人員職業道德、責任意識的提升，幫助企業以真實、公正的審計結果為支撐強化財務內控工作。

（四）注重多形式內部控制方式應用

除上文提及的組織架構優化之外，企業可結合自身發展現狀的分析，采用多元化的財務控制方式來促進財務內控機制的完善，并發揮出財務內控管理工作的作用與價值。針對活動資金的控制，財務人員需將內控機制落實于企業投資、資金運營、企業籌資等資金活動中。首先，企業需依據對發展戰略、規劃的分析來優化投資方案，結合市場情況的分析來確定資金投放結構，在此基礎上嚴格按照規定程序進行投資方案的審核審批，以此避免因投資決策失誤而增大企業經濟損失。其次，籌資方案的制定需要以合理的投資方案為依據，即在投資方案審批決策通過后方可進行籌資方案的擬定。需注意，籌資方案的擬定需要做到對籌資用途、籌資方式、籌資結構的明確體現，待籌資方案確定后結合市場情況進行方案可行性分析。等到籌資方案經審批審核確定后，要求相關人員務必按照規定方式、流程進行籌資。第三，結合內控管理機制進行企業資金運營管理的優化，實際財務管理過程中，進行不同部門資金需求的分析與統籌，并在此基礎上進行采購、生產以及營銷等環節資金的平衡分配。另外，為進一步提升企業資金運營管理水平，企業需視情況進行收支條件與程序的規范，禁止企業資金出現體外循環的情況，進而幫助企業在降低資金斷裂現象發生概率的同時，保證企業資金運營效率得到大幅度提升。針對財務報告控制而言，為發揮出企業內控工作中財務報告的最大作用，企業需結合當前財務報告編制、使用現狀的分析，進行財務報告編制、使用程序、制度的規范與優化，禁止在財務管理期間出現虛假報告，避免因財務報告不合理而影響到企業穩定運行。在實際財務報告編制過程中，要求財務人員嚴格按照相關會計準則進行報告編制，加大對會計政策、會計估計的重視度，并依據對完整且真實的財務信息資料編制財務報告，確保其財務報告能夠真實、全面的反應出企業資金財務情況，以此為財務內控工作的優化開展提供參考。另外，企業需最大化利用財務報告的價值，以財務報告的分析為依據，明確企業現階段實際業務開展情況、存在的資金運營風險等，并通過形成書面報告為企業財務內控工作的開展提供科學依據。

（五）注重財務人員培訓優化

作為影響企業財務內控工作效果的關鍵性因素，財務人員素質能力關乎到企業整體財務管理水平。所以企業需依據對現階段財務人員素質能力的分析，結合以下措施來加強對人員素質能力提升：第一，薪資待遇、晉升空間的優化，一方面可以吸引高素質人才加入到財務管理隊伍中，另一方面則可以充分調動企業財務人員的內在驅動力，積極參與到自身能力與素質發展中。第二，企業需依據現有財務管理人員素質基礎開展針對性培訓教學，如采用定期形式進行財務人員的統一培訓，具體培訓內容包括財務前沿知識、管理理念、管理技術等，以此促進財務管理隊伍整體素質的提升。再如以非定期的形式開展財務人員個性化培訓，通過考核、測驗的方式進行財務人員能力的掌握，并針對不同財務人員存在的弊端、薄弱之處采取針對化培訓，進而促進企業財務人員綜合素質的全面發展。第三，進行員工績效與培訓教育成效的相關聯，即在具體人員培訓過程中，企業可設置不同形式的測驗考核，然后將財務人員考核成績作為績效評價中的重要一環，以此在調動財務人員學習積極地同時，為企業財務內控工作的高質量開展提供人才支撐。

（六）注重財務內控制度完善

制度體系是維持財務內控工作高效、高質量開展的重要支撐，所以為進一步提升企業財務內控的整體效果，企業需依據對相關經營活動的開展，制定全面且科學的內控制度，包括貨幣資金控制制度、對外投資控制制度、工程項目控制制度、存貨控制制度、固定資產控制制度、銷售控制制度、籌資控制制度以及預算控制在灰度等。需注意，為確保上述制度的構建與企業實際運行情況相契合，財務人員需明確其制度的構建涵蓋內容包括人員素質控制、業務流程控制、財產保全控制、崗位分工控制、授權批準控制以及歸口控制等。同時，為進一步發揮出內控管理制度的最大作用，需要求相關人員依據崗位原則進行職務分離的設置，例如對于審批人員、財務保管人員、記賬人員等，需要通過職務分離制度的落實來提升企業內控效率與質量。此外，企業需結合實際管理情況的分析，制定并落實合理的職務、業務回避制度，即要求會計主管、部門負責人等崗位不得由企業領導的直系親屬來擔任，而會計主管、部門負責人等崗位的直系親屬，禁止在企業中擔任出納等會計工作。通過對回避制度的全面落實，一方面可以有效避免親情舞弊現象的發生，另一方面則可以為企業財務管理營造良好氛圍環境，為財務內控機機制的良好構建提供保障。

四、結語

綜上所述，財務內部控制機制的構建對于現代企業管理水平的提升有著重要影響，所以企業要想實現對財務內控工作的全面落實，依托于財務內控工作來降低企業運營成本。需重視對現階段企業財務內容現狀的分析，挖掘出其中影響財務內控作用發揮的主要問題，秉持著財務會計內控原則，結合科學措施來促進財務內控機制的構建與完善，進而在提升企業財務內控水平的同時，為企業的可持續發展夯實基礎。

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作者：李琳 單位：西北有色工程有限責任公司