導(dǎo)語(yǔ)：我國(guó)商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在信息化浪潮中，人們生活工作的思維方式和行為方式不斷被信息技術(shù)所改變?，F(xiàn)代信息技術(shù)在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)中普遍實(shí)施，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)化、程序化、信息化程度逐步提高，必然將對(duì)審計(jì)這個(gè)以查證核實(shí)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、公允為核心的行業(yè)帶來(lái)挑戰(zhàn)與沖擊。傳統(tǒng)審計(jì)暴露出了很大的弊端，已不能滿足銀行業(yè)的需求，加大了審計(jì)的難度和強(qiáng)度，最終影響審計(jì)效果，這就使得信息系統(tǒng)審計(jì)在金融機(jī)構(gòu)中的應(yīng)用成為必然，從而使得非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；非現(xiàn)場(chǎng)；審計(jì)技術(shù)；創(chuàng)新

一、商業(yè)銀行實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新的必要性

1.商業(yè)銀行自身的信息化程度越來(lái)越高，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，商業(yè)銀行近年來(lái)資產(chǎn)規(guī)模迅速增長(zhǎng)，業(yè)務(wù)量均以10%的速度遞增，同業(yè)機(jī)構(gòu)間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，新的金融產(chǎn)品和服務(wù)層出不窮，銀行業(yè)務(wù)的復(fù)雜度大大提高，銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)日益突出。源于次貸危機(jī)的波及全球的金融風(fēng)暴印證了金融機(jī)構(gòu)是經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)聚集地的結(jié)論，從上到下越來(lái)越關(guān)注商業(yè)銀行的合規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。因而，在現(xiàn)有的環(huán)境背景下，僅靠傳統(tǒng)的審計(jì)方式已很難保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和全面性，難以適應(yīng)新環(huán)境下的業(yè)務(wù)發(fā)展，亟須進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新。

2.由于傳統(tǒng)審計(jì)方式以手工現(xiàn)場(chǎng)操作為主，因此具有很大的局限性。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是業(yè)務(wù)的聯(lián)網(wǎng)運(yùn)營(yíng)與數(shù)據(jù)的應(yīng)用與傳統(tǒng)低效的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式之間形成的矛盾；二是風(fēng)險(xiǎn)在業(yè)務(wù)過(guò)程中產(chǎn)生于審計(jì)的事后核對(duì)及滯后性形成的矛盾；三是風(fēng)險(xiǎn)分布的全面性與傳統(tǒng)審計(jì)確定審計(jì)目標(biāo)的隨意性形成的矛盾。目前商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)已全部通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行處理，而且實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中，網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、各種業(yè)務(wù)等新型服務(wù)手段和金融產(chǎn)品的出現(xiàn)，各種交易信息和管理信息不斷增多，這些都加大了以往傳統(tǒng)審計(jì)的強(qiáng)度和難度，使得審計(jì)的效果和效率都大打折扣。

3.近年來(lái)，商業(yè)銀行股份制公司治理越來(lái)越規(guī)范，使得內(nèi)審部門的責(zé)任更大，內(nèi)部審計(jì)在銀行公司治理中扮演的角色也越來(lái)越重要，這也對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出越來(lái)越高的要求。董事會(huì)、高管層、監(jiān)管部門及股東、社會(huì)等諸多方面也越來(lái)越關(guān)注其監(jiān)督評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理和咨詢職能作用的發(fā)揮程度。因此，內(nèi)部審計(jì)本身需要不斷創(chuàng)新完善，以適應(yīng)現(xiàn)代公司治理和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，實(shí)現(xiàn)提高審計(jì)價(jià)值的目的。

二、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新的作用

1.非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新改變了審計(jì)作業(yè)方式方法，大大提高了審計(jì)的工作效率。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新是利用大數(shù)據(jù)及計(jì)算機(jī)一些審計(jì)輔助工具，通過(guò)分析審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)和資料，用非現(xiàn)場(chǎng)的方法，在批量查找中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題疑點(diǎn)，從而進(jìn)一步核實(shí)驗(yàn)證，最終突出了審計(jì)的質(zhì)量，強(qiáng)化了審計(jì)效果。

2.非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)可以由事后風(fēng)險(xiǎn)彌補(bǔ)向事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防轉(zhuǎn)變。利用對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新，借助計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫(kù)等技術(shù)及模型分析，使監(jiān)管人員和業(yè)務(wù)人員在同一數(shù)據(jù)庫(kù)中同步開展工作，做到動(dòng)態(tài)、連續(xù)地收集數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中違規(guī)行為就可能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，做到將風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽狀態(tài)，防止做“馬后炮”，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。事后可以將對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，通過(guò)各維度的統(tǒng)計(jì)、分析，反映到前端的業(yè)務(wù)辦理階段，實(shí)時(shí)、有效地對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，可以提前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

3.擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋面，減少了違規(guī)漏洞。利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)，可以從銀行系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)中獲取經(jīng)營(yíng)管理中產(chǎn)生的所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和操作流程的記錄。審計(jì)范圍可以擴(kuò)展到所有分支機(jī)構(gòu)，也可對(duì)所有業(yè)務(wù)品種的所有流程進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，并對(duì)異常情況進(jìn)行全面分析，從而揭示全行存在的風(fēng)險(xiǎn)和異常情況，減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中以點(diǎn)代面的問(wèn)題，真正實(shí)現(xiàn)多角度、全方位的深度審計(jì)。

4.非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新可以節(jié)約人力、財(cái)力，能有效節(jié)約成本。運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)方法，使計(jì)算機(jī)成為實(shí)施審計(jì)的主要工具和載體，通過(guò)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，只需投入少量人員及設(shè)備，就可對(duì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行匯總分析。借助信息技術(shù)的自動(dòng)化、實(shí)時(shí)性，實(shí)現(xiàn)依靠人力難以實(shí)現(xiàn)的任務(wù)。

三、商業(yè)銀行做好非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新的思路

1.確保數(shù)據(jù)獲取渠道的通暢。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)依靠的是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的調(diào)取，而商業(yè)銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)較多，使得大量的導(dǎo)入數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)很難管理，所以從眾多的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中調(diào)取出能統(tǒng)一使用的數(shù)據(jù)成為非現(xiàn)場(chǎng)系統(tǒng)成功的關(guān)鍵。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)應(yīng)在數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)上，建立審計(jì)數(shù)據(jù)集市，使審計(jì)部門可以從銀行的信貸資產(chǎn)管理系統(tǒng)、柜面核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中將電子化賬務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，保證信息數(shù)據(jù)質(zhì)量的完整、準(zhǔn)確及真實(shí)。對(duì)此，審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)信息管理的考核，確保信息的完整、準(zhǔn)確。另外，針對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)受業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)影響及數(shù)據(jù)海量增長(zhǎng)的影響，審計(jì)部門應(yīng)建立穩(wěn)定的、工具化的數(shù)據(jù)接口，采用靜態(tài)與動(dòng)態(tài)結(jié)合的方式固化常態(tài)的審計(jì)模型；同時(shí)與信息技術(shù)部門及業(yè)務(wù)部門建立有效的溝通機(jī)制，及時(shí)得知數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)發(fā)展變化，確保非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)的及時(shí)、準(zhǔn)確。

2.積極、主動(dòng)創(chuàng)新審計(jì)模型。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)專業(yè)性很強(qiáng)的領(lǐng)域，審計(jì)模型是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)技巧的結(jié)晶。經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)工作中最為寶貴的財(cái)富，只有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)才能有效地對(duì)模型進(jìn)行創(chuàng)新。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)將審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)學(xué)邏輯模型，將科學(xué)的分析技術(shù)和優(yōu)秀審計(jì)人員的寶貴經(jīng)驗(yàn)固化到系統(tǒng)中。審計(jì)人員審計(jì)時(shí)，可以針對(duì)一定范圍、一定時(shí)間的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，自動(dòng)分析、處理辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，查找出被審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)隱患。因?yàn)榛A(chǔ)數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)質(zhì)量以及編程人員審計(jì)經(jīng)驗(yàn)都會(huì)對(duì)審計(jì)模型的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響，因此模型的創(chuàng)新是一個(gè)不斷被完善與優(yōu)化的過(guò)程。審計(jì)人員需要根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債等業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷完善、不斷地在審計(jì)系統(tǒng)中加入有效的審計(jì)思路和分析邏輯形成新的模型，力爭(zhēng)做到設(shè)計(jì)的模型能對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)隱患實(shí)施有效、精確的監(jiān)控，并準(zhǔn)確、全面地查找出違規(guī)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康發(fā)展。

3.正確使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)輔助工具。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)輔助工具是進(jìn)行技術(shù)方法創(chuàng)新的基礎(chǔ)，目前，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的輔助工具主要有ACL軟件、SAS數(shù)據(jù)庫(kù)、Oracle數(shù)據(jù)庫(kù)、FOXPRO、SQL查詢語(yǔ)言等。這些審計(jì)輔助工具軟件，具有查詢、關(guān)聯(lián)、去重、篩選等功能，可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析，發(fā)現(xiàn)可疑數(shù)據(jù)，獲取分析結(jié)果。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)輔助工具在銀行業(yè)很多領(lǐng)域都能發(fā)揮作用，包括個(gè)人及企業(yè)的存貸款業(yè)務(wù)、貸記卡業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)及同業(yè)業(yè)務(wù)。使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)輔助工具可以對(duì)銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行很多基于內(nèi)部控制的審計(jì)分析操作，一是分析數(shù)據(jù)，計(jì)算匯總?cè)沼涃~，賬戶余額，收費(fèi)、利息等；二是異常確定，包括休眠賬戶及交易、一人多貸、借款人交易信息敏感、以貸還貸等；三是匹配和比對(duì)，根據(jù)借款人地址、電話號(hào)碼、身份證進(jìn)行穿行測(cè)試，在不同時(shí)間段對(duì)余額進(jìn)行分析比較。對(duì)于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工具的選擇，應(yīng)結(jié)合自身銀行的具體情況，選擇適合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模的工具軟件。

4.將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有效結(jié)合。審計(jì)系統(tǒng)的非現(xiàn)場(chǎng)分析的結(jié)果僅代表此類問(wèn)題存在的可能性，并非一定完全準(zhǔn)確。所以，為保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)預(yù)警的結(jié)果做出多種可能的判斷，并作必要的現(xiàn)場(chǎng)核查驗(yàn)證。并應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向及實(shí)質(zhì)重于形式等重要性原則，對(duì)有風(fēng)險(xiǎn)隱患的問(wèn)題，要在現(xiàn)場(chǎng)做進(jìn)一步的具體查證，對(duì)問(wèn)題疑點(diǎn)作深入分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大審計(jì)問(wèn)題。

5.非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析技術(shù)的創(chuàng)新。在現(xiàn)階段，我們可以在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作中運(yùn)用以下幾種分析技術(shù)：一是智能預(yù)警技術(shù)。指在系統(tǒng)的預(yù)警模塊中，預(yù)設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，把采取的信息數(shù)據(jù)與之進(jìn)行比較，若超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)值自動(dòng)報(bào)警，并自動(dòng)提示相關(guān)信息，審計(jì)人員就此有針對(duì)性地采取措施。二是數(shù)據(jù)分析技術(shù)。指對(duì)大量的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總分析，找出其潛在的規(guī)律和邏輯關(guān)系，審計(jì)人員可根據(jù)結(jié)果分析被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和內(nèi)部控制水平。三是多維度分析技術(shù)。指利用專業(yè)分析工具，對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中大量的數(shù)據(jù)以圖形、報(bào)表等直觀方式展示出來(lái)，審計(jì)人員可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算分析、查詢比對(duì)，在此基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)一些薄弱環(huán)節(jié)，從而選擇審計(jì)重點(diǎn)。四是綜合分析技術(shù)。指把銀行的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)結(jié)合起來(lái)分析。要將趨勢(shì)分析法、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)法與審計(jì)技術(shù)結(jié)合起來(lái)，利用計(jì)算機(jī)工具的提取功能、計(jì)算功能、分析功能、對(duì)比功能、篩選功能，確定審計(jì)目標(biāo)，提高審計(jì)針對(duì)性。

作者:武玲娟 徐立玲 袁永輝 李永進(jìn) 單位:石家莊信息工程職業(yè)學(xué)院

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