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摘要：固定資產投資后評價是企業投資精細化管理的重要內容之一，也是當前企業管理層面臨的一大難題。如何做好投資項目的后評價工作直接影響企業的投資決策，并進而影響企業整體的經濟效益。為此，本文就商業銀行固定資產投資后評價管理問題展開研究，首先闡述了固定資產投資后評價的內涵，然后結合現階段商業銀行固定資產投資項目的特點深入分析了現行后評價體系存在的問題，最后從后評價指標體系的構建、后評價體系的應用效果等方面提出了固定資產投資管理的新思路，希望能夠對商業銀行固定資產投資管理提供一定的參考。

關鍵詞：商業銀行；固定資產投資；后評價；指標體系

近年來，隨著商業銀行整體業務的快速發展，各家銀行為持續提高基礎服務能力和核心競爭力，固定資產投資逐年加大。以某商業銀行的省級分行為例，2008年至今，累計安排各類固定資產投資計劃46.93億元，在這些大量的固定資產投資項目中，存在不少投資項目實際效益偏離預測的情況。目前，專門針對商業銀行特點的固定資產投資后評價研究工作不多，實際評價工作效果也不理想。本文通過研究構建適合于商業銀行的固定資產投資后評價體系，為提升商業銀行整體投資效果提供參考。

一、商業銀行固定資產投資后評價的內涵

固定資產投資項目是指根據企業自身的戰略要求而投資的，含有一定建筑或安裝工程的建設項目。商業銀行的固定資產投資主要包括基本建設項目投資和技術改造項目投資兩部分，目前主要以房產裝修改造等基本建設項目為主。固定資產投資后評價是指在投資項目投入運行1年后，對照項目可行性研究報告及審批文件的主要內容，與項目建成后所達到的實際效果進行對比分析，找出差距及原因，提出相應對策和建議，以不斷提高投資決策水平和投資效益。

二、商業銀行固定資產投資后評價體系及存在的問題

（一）商業銀行固定資產投資項目特點

首先，由于商業銀行固定資產投資范圍廣、項目多，因此投資金額巨大。其次，商業銀行投資項目從立項到竣工驗收往往需要2-3年的時間，因此建設周期長?；谶@兩個特點，在實際的投資項目后評價中，通過對比分析項目投產后的實際效益和立項時的預測效益，可以發現項目實施中存在的問題，得出各項指標在實際工作中的控制缺陷，從而提高項目前期立項投資的決策與控制水平。

（二）商業銀行現有投資后評價體系存在的問題

商業銀行固定資產投資項目普遍存在“重審批、輕管理”的現象，在實際開展后評價工作時，現有的指標體系主要存在以下問題：1.評價指標設置不夠全面后評價指標的設置主要關注于收入、利潤等經濟效益指標的評價，對于建設規范、建設工期等相關指標重視不足，造成后評價結果不夠全面。2.未根據網點類別區分指標由于開辦業務的齊全程度不同，商業銀行網點呈現不同的功能分類，采用相同的指標體系和評價計算方式，難以區分因網點實際開辦業務不同造成的后評價結果差異。

三、新型商業銀行固定資產投資后評價體系的構建

（一）構建目標和原則

投資項目后評價的基本目標是對投資項目實施后是否能達到項目預定標準加以核查，以實現項目預期目標。商業銀行應根據實際情況，對不同類型的固定資產投資項目，制定不同的經濟效益評估分析方法，在構建后評價指標體系時，除了遵循一般的經濟理論外，應遵循定性與定量指標相結合、財務與非財務指標相結合、項目后評價與項目前評估相結合的原則。

（二）指標體系的構建

由于商業銀行本身金融行業的特點和提升基層服務能力的要求，在考慮項目投資財務效益的基礎上，本文在設定投資項目后評價指標時，增加對項目建設管控能力的評價指標，具體指標體系及分值設定如下：首先，項目建設指標包含3項明細指標，根據各項指標的重要性程度進行賦分。其中，建設規范指標6分、建設工期指標6分、項目投資指標12分。其次，經濟效益指標包含3項明細指標，根據業務實際情況及重要性程度進行賦分，其中，業務指標包括儲蓄業務、公司業務、信貸業務3項具體指標，根據實際業務開辦情況設置分值，總分為28分；效益指標包括營業收入、營業利潤2項具體指標，分數均為14分；投資回報指標包括勞動生產率、投資利潤率2項具體指標，勞動生產率指標8分，投資利潤率指標12分。1.項目建設指標（1）建設規范：評價方法為：①項目符合設計方案得3分，不符合設計方案的每變動一項扣1分，最多扣3分；②項目符合網點建設規范標準的得3分，不符合標準的每偏離一項扣1分，最多扣3分。（2）建設工期：建設工期是指從同意立項批復到項目投產試運行之間的時間，具體以立項批復中的工期為準。評價方法為項目在計劃工期內完工得6分，每超計劃工期1天扣0.5分，最多扣6分。（3）項目投資：項目總投資額包括房屋租賃/購置費用、裝修改造費用、設備購置投資額。其中，房屋租賃/購置費用以實際簽訂合同為準，裝修改造費用以竣工決算審計結果為準，設備購置投資額以實際購置金額為準。評價方法為：①房屋租賃/購置費用數據偏離度在5%及以下的得4分，偏離度在5%以上的不得分；②裝修改造費用數據偏離度在10%及以下的得4分，偏離度在10%以上的不得分；③設備購置投資額數據偏離度在5%及以下的得4分，偏離度在5%以上的不得分。若建設項目只包含上述兩項或一項內容，單項指標分值按比例放大，合計總分值不變。2.經濟效益指標（1）業務指標：根據業務實際開辦情況與可行性分析報告的對比結果，進行經營業績評價。主要分為以下兩種情形：情形一：開辦儲蓄、信貸、公司全業務網點①儲蓄業務的評價方法該項指標總分值8分。儲蓄存款日均余額偏離度以5%為標準線，在5%及以下的得4分，在5%以上的每超過標準一個百分點扣0.4分，扣完為止；活期占比偏離度以5%為標準線，在5%及以下的得4分，在5%以上的每超過標準一個百分點扣0.4分，扣完為止。②公司業務的評價方法該項指標總分值8分。公司存款日均余額偏離度以5%為標準線，在5%及以下的得8分，在5%以上的每超過標準一個百分點扣0.8分，扣完為止。③信貸業務的評價方法該項指標總分值12分。零售貸款結余偏離度以5%為標準線，在5%及以下的得8分，在5%以上的每超過標準一個百分點扣0.8分，扣完為止；商務貸款（包含小企業貸款，下同）結余偏離度以5%為標準線，在5%及以下的得4分，在5%以上的每超過標準一個百分點扣0.4分，扣完為止。情形二：開辦儲蓄、信貸多業務網點①儲蓄業務的評價方法該項指標總分值12分。儲蓄存款日均余額偏離度以5%為標準線，在5%及以下的得6分，在5%以上的每超過標準一個百分點扣0.6分，扣完為止；活期占比偏離度以5%為標準線，在5%及以下的得6分，在5%以上的每超過標準一個百分點扣0.6分，扣完為止。②信貸業務的評價方法該項指標總分值16分。零售貸款結余偏離度以5%為標準線，在5%及以下的得10分，在5%以上的每超過標準一個百分點扣1分，扣完為止；商務貸款結余偏離度以5%為標準線，在5%及以下的得6分，在5%以上的每超過標準一個百分點扣0.6分，扣完為止。（2）效益指標該項指標總分值28分，評價方法如下，①營業收入偏離度以5%為標準線，在5%及以下的得14分，在5%以上的每超過標準一個百分點扣0.5分，在25%以上的不得分；②營業利潤偏離度以5%為標準線，在5%及以下的得14分，在5%以上的每超過標準一個百分點扣0.5分，在25%以上的不得分。（3）投資回報該項指標總分值20分。其中，勞動生產率是指勞動者在一定時期內創造的勞動成果與其相適應的勞動消耗量的比值，以營業收入與網點人員數的比值來衡量；投資利潤率是指項目的年息稅前利潤與總投資的比率，以營業利潤與項目總投資的比值來衡量。評價方法如下，①勞動生產率達到該地區網點平均勞動生產率的得8分，每低于地區平均值1%扣0.4分，低于地區平均值20%以上的不得分；②投資利潤率偏離度以5%為標準線，在5%及以下的得12分，在5%以上的每超過標準一個百分點扣0.6分，在25%以上的不得分。四、商業銀行新型固定資產投資后評價體系的應用效果在上述項目投資后評價指標體系及評價方法的基礎上，以某商業銀行為例，針對其早期立項實施并已完成投入使用的部分基建項目，本文選取了16個項目為評價對象。其中，7家支行為全功能網點，9家為多功能網點，進行了案例研究。從實際案例分析結果來看，還存在以下評價方法層面的問題待后續進一步深入研究。由于在選擇指標時缺乏充分的定量分析，整個評價過程依賴于“指標偏離度”來進行指標優劣的衡量，反而增加了對前期立項時預測能力和水平的要求，弱化了實際投資管理工作中的正面引導。例如：根據營業收入指標的評價方法計算結果，收入好的單位（偏差率大于25%）的得分將比收入差的單位（業務發展沒有達到預測值，但偏差率在5%以內）低14分，而收入完成好的（超25%）和收入完成差的單位（不到75%）得分是一樣的。從這個角度考慮，后期可以適當對指標的評價方法進行改進，在堅持投資適度超前的原則下，充分體現投資項目后評價的正面導向考核作用。

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作者：上官福雷 單位：中國郵政儲蓄銀行浙江省分行