內容提要：我國積極實施“走出去”戰略，“走出去”戰略給我國國有建筑企業境外投資與承包業務帶來了機遇與挑戰，因此，加強境外投資與承包業務的稅務管理具有十分重要的意義。本文分析了國有建筑企業境外投資與承包業務稅務管理的思路與重點，旨在為“走出去”國有建筑企業提供稅務管理思路。

關鍵詞：境外投資與承包業務;稅務管理;稅收風險

一、加強境外投資與承包業務稅務管理的必要性

（一）全球稅收管理日趨嚴格，境外稅收風險

加大2016年，在杭州G20峰會上提出完善全球經濟治理、加強中國在國際稅收領域和其他國家的合作、有效防范國際逃避稅。為了防止稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS），2016年國家稅務總局了《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號），將OECD轉讓定價三層文檔（包括主體文檔、本地文檔和國別報告）整合進了中國稅務法規，承諾在2018年9月向其他國家披露中國企業全球稅源分布和稅收繳納情況。2018年5月14日至16日，“一帶一路”稅收合作會議在哈薩克斯坦首都阿斯塔納舉行，與會者就稅收法治、稅收爭端解決和稅收合作機制等議題深入討論并聯合了《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議》。國家稅務總局局長王軍在會上表示，“一帶一路”建設越深入，加強稅收合作越重要，并提議在兩到三年內，逐步實現“一帶一路”多邊稅收合作規范化、機制化、實體化；通過建立稅務局長定期會晤機制、完善稅收協定網絡、加強征管能力與人才建設等措施，拓展稅收合作廣度和深度，實現互利共贏。伴隨著境外稅收管理透明度的極大提高，境外稅務風險也隨之加大，需要“走出去”國有建筑企業制定標準化的境外投資與承包稅務制度和流程，防范稅收風險。

（二）境外投資與承包業務模式多樣，稅務籌劃空間較大

同志們：

七月份我們召開了全市地稅工作會議，那次會議的一個重要內容就是如何搞好依法治稅工作。僅隔一個月時間，我們又召開稅收業務工作會，依法治稅工作依然是這次會議的一項重要內容。從這一點來講，應該對大家有所啟發，那就是體現了市局對依法治稅工作和稅收業務工作的重視，這就要求同志們也要把依法治稅工作和稅收業務工作提高到一個新的高度來認識。在這次會議上，我們傳達了省局的有關會議精神，分管領導就全市稅收業務工作作了比較詳細的布暑安排，還認真討論了相關的稅收管理辦法和規定，觀看了市局新征管軟件應用的幻燈片。會議安排得很緊湊，內容也很豐富，同志們要認真領會。下面，我就現階段的稅收業務工作講三點個人意見，供大家參考。

一、要提高對稅收業務工作重要性的認識

稅收業務工作是我們是整個稅收工作的基礎，重視和加強稅收業務工作，其重要性我認為最主要有三點。

第一，加強稅收業務工作是現階段依法治稅工作的需要。依法治國體現在稅務部門就是依法治稅，要想把依法治稅落到我們的工作實處，稅收業務工作是必不可少的，是非常重要的一個環節。

第二，加強稅收業務工作是建立市場經濟體制的需要。我國經濟改革現在和將來一段時間要做的工作就是構建市場經濟體制。在市場經濟體制當中，依法辦事是主線，所有涉及到經濟領域的工作必須依法辦事。地稅部門作為經濟領域當中一個非常重要的執法部門，理應走在依法辦事的前列，這就要求我們必須加強稅收業務工作。

同志們：

七月份我們召開了全市地稅工作會議，那次會議的一個重要內容就是如何搞好依法治稅工作。僅隔一個月時間，我們又召開稅收業務工作會，依法治稅工作依然是這次會議的一項重要內容。從這一點來講，應該對大家有所啟發，那就是體現了市局對依法治稅工作和稅收業務工作的重視，這就要求同志們也要把依法治稅工作和稅收業務工作提高到一個新的高度來認識。在這次會議上，我們傳達了省局的有關會議精神，分管領導就全市稅收業務工作作了比較詳細的布暑安排，還認真討論了相關的稅收管理辦法和規定，觀看了市局新征管軟件應用的幻燈片。會議安排得很緊湊，內容也很豐富，同志們要認真領會。下面，我就現階段的稅收業務工作講三點個人意見，供大家參考。

一、要提高對稅收業務工作重要性的認識

稅收業務工作是我們是整個稅收工作的基礎，重視和加強稅收業務工作，其重要性我認為最主要有三點。

第一，加強稅收業務工作是現階段依法治稅工作的需要。依法治國體現在稅務部門就是依法治稅，要想把依法治稅落到我們的工作實處，稅收業務工作是必不可少的，是非常重要的一個環節。

第二，加強稅收業務工作是建立市場經濟體制的需要。我國經濟改革現在和將來一段時間要做的工作就是構建市場經濟體制。在市場經濟體制當中，依法辦事是主線，所有涉及到經濟領域的工作必須依法辦事。地稅部門作為經濟領域當中一個非常重要的執法部門，理應走在依法辦事的前列，這就要求我們必須加強稅收業務工作。

摘要：現階段，人們對生活品質的要求日漸提升，建筑的物業管理已經成為人們關注的重點。本文著眼于物業管理行業的稅收問題，闡述了“營改增”對物業管理行業帶來的影響，分析了物業管理企業開展納稅籌劃的價值，然后論述了減輕物業管理行業稅收負擔的策略，希望能為相關工作人員帶來參考。

關鍵詞：物業管理；稅收負擔；稅收籌劃；“營改增”

“營改增”的出現，為降低企業稅負帶來了極大幫助。在這一背景之下，物業管理行業以及相關企業的稅收工作必然會受到極大影響，有效利用現行政策減輕物業管理行業稅收負擔是財務工作人員的工作重點。在這一環節，相關工作人員需要以現有稅負問題為目標，找到減輕物業管理行業稅收負擔的有效路徑。

一、“營改增”背景下的物業管理行業

“營改增”（營業稅改增值稅）的出現和實施，意味著我國財稅體制的重要變革。在“營改增”實施后，針對服務或產品的增值部分納稅，可有效避免重復納稅，對降低企業稅負十分有益。當前，物業管理行業已經完成“營改增”工作，這種稅收方式將會為該行業的稅收管理帶來極大影響。對于物業管理行業而言，被納入增值稅體系當中，可有效規避重復納稅問題，征稅漏洞將得到彌補，則企業的稅負將會降低，可獲得的經濟利益將得到提升。如果“營改增”后，能夠對稅率以及抵扣范圍加以完善，那么物業管理行業的稅收征收與財務管理都將進入新的階段，對實現產業結構調整和升級十分有利。從物業管理行業的劃分情況來看，劃為現代服務的商務輔助服務，繳納的增值稅稅率為6%；高于原有的5%營業稅稅率。物業管理類型以及物業服務的收費方式差異，都會引發稅收負擔變化，且“營改增”后稅率的變化將會對物業企業的利潤產生直接影響。

二、稅收籌劃的應用價值

編者按：本文主要從加強稅收管理,控制稅收風險；積極進行稅收籌劃,享受稅收優惠進行論述。其中，主要包括：目前企業存在的最大的風險不是經營風險,而是稅收風險、經營者決策產生的稅收風險、業務部門做業務產生的稅收風險、財務核算與繳稅產生的稅收風險、稅收風險需要在企業的整個業務過程中規避、了解稅收政策是稅收管理的基礎、稅收籌劃是企業經營決策的重要內容、計算公式籌劃法、任何稅種都有稅額計算公式、組織形式籌劃法、組建具有獨立法人地位軟件公司、稅收優惠籌劃法、不能曲解稅收優惠政策、充分了解稅收優惠政策、技術引進籌劃、掛靠科研籌劃等，具體請詳見。

一、加強稅收管理,控制稅收風險

目前企業存在的最大的風險不是經營風險,而是稅收風險。

企業存在的稅收風險主要由以下三大環節產生:

1.經營者決策產生的稅收風險。公司怎樣發展?業務怎樣做?都受老板決策的影響。但是,目前很多企業老板在決策時,很少考慮稅收問題,導致了大量的稅收風險。這樣的事例很多。

2.業務部門做業務產生的稅收風險。稅收是企業在經營過程中產生的。如:產品的銷售產生了增值稅,為客戶提供服務產生了營業稅,沒有這些經營行為哪來的稅收?不同的應稅行為產

【摘要】通過對電子商務稅收征管模式的比較分析，文章提出了建立以資金流控制的電子商務稅收征管模式實現的實施原則和實施方案。系統采用j2ee架構用面向對象語言實現，系統通過支付網關向支付方全面扣繳稅款，有利于實現電子商務稅收的全面征繳，以減少稅收流失。

【關鍵詞】資金流控制；電子商務；稅收征管模式

稅收肩負著國家財政和調控經濟等重要職能，涉及到幾乎所有的經濟領域、經濟部門和經濟環節。稅務系統的信息能最全面、最及時、最準確地反映國民經濟的狀況及發展態勢。電子商務稅收征管系統是適應網絡時代稅收的需要，是稅務信息化的必然要求。

一、電子商務稅收征管模式概述

在電子商務活動中，除了商家和客戶兩大商務實體外，還有海關和工商等管理部門、認證中心、網絡銀行、網絡運營商、配送企業等，共同組成電子商務的運作環境。由于電子商務交易過程信息流、資金流相分離，致使現行電子商務稅收征管模式研究呈現出以控制“信息流”和以控制“資金流”為主要傾向的兩種思路[1]。這兩種模式各有優劣，當前國內主要趨向于以控制“信息流”的稅收征管模式，各種征收軟件也是針對該模式開發的，但電子商務交易的虛擬性、交易主體的多國性、交易記錄的無紙化和交易操作的快捷化等特征，使得信息流控制的稅收征管存在較大的漏洞，而實施控制資金流的稅收征管方案，通過控制交易雙方的資金流動，有利于形成完全電子化的、與快捷的電子商務活動相適應的自動征稅系統，可以在一定程度上回避信息流思路所面臨的難點問題，交易雙方的資金通過網絡銀行，就可實現稅款的自動扣繳入庫，有利于切實提高征收效率，而且基本不損害交易者的隱私權，實施的阻力會很小，比較穩妥。

二、以資金流電子商務稅收征管信息系統總體實施方案

同志們：

七月份我們召開了全市地稅工作會議，那次會議的一個重要內容就是如何搞好依法治稅工作。僅隔一個月時間，我們又召開稅收業務工作會，依法治稅工作依然是這次會議的一項重要內容。從這一點來講，應該對大家有所啟發，那就是體現了市局對依法治稅工作和稅收業務工作的重視，這就要求同志們也要把依法治稅工作和稅收業務工作提高到一個新的高度來認識。在這次會議上，我們傳達了省局的有關會議精神，分管領導就全市稅收業務工作作了比較詳細的布暑安排，還認真討論了相關的稅收管理辦法和規定，觀看了**市局新征管軟件應用的幻燈片。會議安排得很緊湊，內容也很豐富，同志們要認真領會。下面，我就現階段的稅收業務工作講三點個人意見，供大家參考。

一、要提高對稅收業務工作重要性的認識

稅收業務工作是我們是整個稅收工作的基礎，重視和加強稅收業務工作，其重要性我認為最主要有三點。

第一，加強稅收業務工作是現階段依法治稅工作的需要。依法治國體現在稅務部門就是依法治稅，要想把依法治稅落到我們的工作實處，稅收業務工作是必不可少的，是非常重要的一個環節。

第二，加強稅收業務工作是建立市場經濟體制的需要。我國經濟改革現在和將來一段時間要做的工作就是構建市場經濟體制。在市場經濟體制當中，依法辦事是主線，所有涉及到經濟領域的工作必須依法辦事。地稅部門作為經濟領域當中一個非常重要的執法部門，理應走在依法辦事的前列，這就要求我們必須加強稅收業務工作。

同志們：

七月份我們召開了全市地稅工作會議，那次會議的一個重要內容就是如何搞好依法治稅工作。僅隔一個月時間，我們又召開稅收業務工作會，依法治稅工作依然是這次會議的一項重要內容。從這一點來講，應該對大家有所啟發，那就是體現了市局對依法治稅工作和稅收業務工作的重視，這就要求同志們也要把依法治稅工作和稅收業務工作提高到一個新的高度來認識。在這次會議上，我們傳達了省局的有關會議精神，分管領導就全市稅收業務工作作了比較詳細的布暑安排，還認真討論了相關的稅收管理辦法和規定，觀看了××市局新征管軟件應用的幻燈片。會議安排得很緊湊，內容也很豐富，同志們要認真領會。下面，我就現階段的稅收業務工作講三點個人意見，供大家參考。

一、要提高對稅收業務工作重要性的認識

稅收業務工作是我們是整個稅收工作的基礎，重視和加強稅收業務工作，其重要性我認為最主要有三點。

第一，加強稅收業務工作是現階段依法治稅工作的需要。依法治國體現在稅務部門就是依法治稅，要想把依法治稅落到我們的工作實處，稅收業務工作是必不可少的，是非常重要的一個環節。

第二，加強稅收業務工作是建立市場經濟體制的需要。我國經濟改革現在和將來一段時間要做的工作就是構建市場經濟體制。在市場經濟體制當中，依法辦事是主線，所有涉及到經濟領域的工作必須依法辦事。地稅部門作為經濟領域當中一個非常重要的執法部門，理應走在依法辦事的前列，這就要求我們必須加強稅收業務工作。

稅收報表是以表格化的形式對稅收征收管理的數據信息進行披露的一種方式。與其他的信息披露形式相比，稅收報表具有更集中、更概括、更系統和更有條理性的特點。稅收業務報表主要是為服務征管、反映稅收政策影響、分析社會經濟運行狀況提供稅收參考信息。隨著經濟社會的發展,以網絡、信息、知識和高新技術為主要特征的新經濟運行模式開始形成，傳統的稅收業務報表編報方式其低效、陳舊和不適應的問題越來越突出。因此，如何按照統一規范、集中高效、網絡化共享的目標改進稅收報表編報方式，減輕基層工作負擔，提高稅收報表編制質量，*地稅局對此進行了有益的實踐與探索并取得了顯著成效。

一、改革前稅收業務報表編報的概況

(一)稅收業務報表體系的概述

在集中編報改革前，*地稅系統填報的稅收業務報表有79份，其中78份是國家稅務總局要求上報的報表，1份是自治區地稅局要求上報的《*重大投資項目稅源監控表》。稅收業務報表一直以來采取的都是至上而下分部門布置下達，按部門組織采集和使用。這種分部門統計、分析和使用模式,在技術手段較比落后、信息共享需求低的情況下,存在合理性，對反映稅收工作成果及稅收決策提供依據方面發揮了較大作用。但隨著科學技術的發展，稅收報表的編報工作也出現新的變化和需求。首先是報表指標更趨于細化，數據來源更趨向于征管一線。其次是網絡的發展，計算機硬件的更新，數據庫技術的發展，軟件開發技術的日新月異，為報表編報提供了更多的方法和手段,也給稅收業務報表編報提出了更高要求。

稅收業務報表按管理的部門可以細分為7類，即稅收會統核算類、稅收政策法規類、財產行為稅類、所得稅類、流轉稅類、征管類和稽查類。

（二）各類稅收業務報表產生的背景

［摘要］在社會經濟快速發展的背景下，我國酒店行業進入了快速發展階段，逐漸形成了高、中、低3檔不同服務消費層次的行業體系。但是在酒店行業的深入發展中，其業務范圍越來越廣，導致企業納稅范圍不斷擴大，給酒店企業帶來了很多納稅風險問題，很容易影響酒店企業的經濟利益及社會聲譽。在這種情況下，酒店企業必須積極提高酒店行業的稅收風險控制能力，結合實際要求搭建完整的稅收風險控制體系，為酒店行業的持續發展奠定良好的基礎。本文針對搭建酒店行業稅收風險控制體系的重要性及基礎進行深入分析，根據實際情況提出了一些具體建議，希望能為搭建酒店行業的稅收風險控制體系提供借鑒。

［關鍵詞］酒店行業；稅收風險；控制體系

在酒店企業的經營發展過程中，常常會出現不同類型的稅收風險問題，比如酒店企業未能遵守相關的稅收法規，導致酒店企業不僅面臨著有關部門的罰款，還會直接損害酒店企業的社會聲譽，對企業的穩定發展造成較大的影響。同時，酒店企業在進行稅款繳納的時候，沒有對稅收法規進行合理運用，進而支付了較多不必要的稅款，從而會給酒店企業造成一定的經濟損失，不利于酒店企業的可持續發展。因此，為減少酒店企業的稅收風險問題，保障酒店行業的穩定發展，有必要對搭建酒店行業的稅收風險控制體系進行深入分析，以此提高酒店行業的稅收風險控制水平，為酒店行業的健康發展提供有力支持。

1搭建酒店行業稅收風險控制體系的重要性

在社會經濟迅速發展的背景下，我國人民的生活水平得到了顯著提升，對酒店服務水平提出了更高的要求。但是傳統的酒店服務模式已經很難滿足客戶的實際需求，管理方面也逐漸暴露出諸多不足之處，要想在激烈的競爭環境中占據主動，就必須及時增加酒店企業的服務內容，使酒店企業的經營服務項目更加廣泛，有效提高酒店企業的市場競爭力。比如，在酒店附近修建商場和電影院等，為消費者提供更加多元化的休閑娛樂服務，不僅能提高酒店企業的經濟效益，還能有效改善群眾對酒店服務的印象。然而在酒店企業經營內容不斷增加的情況下，納稅方面也出現了較大的變化，從而必須深入了解酒店企業的納稅范圍，以及相關的稅收政策，并結合酒店企業的經營項目進行綜合考慮，搭建具有企業特色的稅收風險控制體系，有效減少酒店企業的稅收風險問題。總之，搭建一個完整的稅收風險控制體系是減少酒店企業經濟損失的重要途徑，也是確保酒店企業各項活動順利進行的關鍵因素，在一定程度上還能夠幫助酒店企業樹立良好的社會形象。

2搭建酒店行業稅收風險控制體系的基礎