摘要：隨著城市化進(jìn)程的逐漸加快，城市用水規(guī)模愈來(lái)愈大，水資源污染問(wèn)題日漸突出，水污染治理成了城市環(huán)保工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一。在水污染治理過(guò)程中，污水處理企業(yè)發(fā)揮了絕對(duì)性的作用，其發(fā)展步伐也變得愈來(lái)愈快。然而一些污水處理企業(yè)未能有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。基于此，本文對(duì)污水處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并提出了相關(guān)管理策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：污水處理；稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、污水處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要類型

目前來(lái)看，污水處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要涉及以下幾個(gè)方面：（1）政策變動(dòng)所致風(fēng)險(xiǎn)。從2015年開(kāi)始污水處理稅收便由“營(yíng)業(yè)稅”轉(zhuǎn)變成了“增值稅”，2018年開(kāi)始國(guó)家實(shí)施了環(huán)境保護(hù)稅。環(huán)保罰款會(huì)影響36個(gè)月不能享受70%退稅，污水處理基本是政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)，2015年前營(yíng)業(yè)稅免征，2015年后增值稅即征即退70%，環(huán)保稅開(kāi)征對(duì)污水企業(yè)影響大，罰款超過(guò)一萬(wàn)還會(huì)影響退稅。這些宏觀政策變動(dòng)會(huì)直接影響污水處理企業(yè)稅收管理，導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)成本以及稅負(fù)發(fā)生變化，可能會(huì)引發(fā)部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）人為主觀因素所致風(fēng)險(xiǎn)。少數(shù)污水處理企業(yè)在實(shí)際項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中為了逃避稅務(wù)，可能會(huì)不開(kāi)具增值稅發(fā)票或未能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)開(kāi)具增值稅發(fā)票，從而延遲繳納稅款。這種違規(guī)行為必然會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

二、污水處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)影響因素

污水處理企業(yè)之所以會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由多重因素共同作用所致，主要因素包括以下幾點(diǎn)：（1）行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈。隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，污水處理企業(yè)獲得了更大的自由度，這也在一定程度上降低了污水處理行業(yè)的入門(mén)門(mén)檻。同時(shí)環(huán)保壓力的不斷增大，產(chǎn)生了污水處理剛需，市場(chǎng)得到了快速發(fā)展，但供需關(guān)系矛盾也變得日益突出，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)變得愈來(lái)愈激烈。這種環(huán)境給污水處理企業(yè)帶來(lái)了不小壓力，潛在性地增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）稅收優(yōu)惠條件放寬。稅收優(yōu)惠條件放寬雖然會(huì)在一定程度上減輕污水處理企業(yè)稅負(fù)，但也意味著對(duì)企業(yè)審查工作有所放松，可能無(wú)法判定企業(yè)出具報(bào)告的真實(shí)性。部分企業(yè)會(huì)“鉆空子”，這樣必然會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）企業(yè)結(jié)算方式不當(dāng)。污水處理企業(yè)多采取“以產(chǎn)定銷(xiāo)”的方式進(jìn)行結(jié)算，若實(shí)際銷(xiāo)售產(chǎn)品數(shù)量超出合同數(shù)量，但生產(chǎn)數(shù)量并未在銷(xiāo)售合同當(dāng)中體現(xiàn)出來(lái)，這些就可視為污水處理企業(yè)的隱性收入。然而稅收審計(jì)人員通常難以準(zhǔn)確核實(shí)污水處理企業(yè)實(shí)際產(chǎn)量，出現(xiàn)上述情況便容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

摘要：現(xiàn)階段隨著稅務(wù)不斷地進(jìn)行改革，企業(yè)將要面對(duì)的稅務(wù)問(wèn)題變得越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)也越來(lái)越重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作。在企業(yè)將要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是很重要的一項(xiàng)內(nèi)容，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)影響到企業(yè)的整體規(guī)劃，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)。所以，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是非常重要的工作。本篇文章先是對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義進(jìn)行了敘述，然后對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行了研究，并且對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了一些建議，主要的目的就是要讓企業(yè)可以避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)可以更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；思考

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在進(jìn)行涉稅的時(shí)候沒(méi)有根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行，這樣也就導(dǎo)致企業(yè)的利益受到了損失可以看出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是確保企業(yè)未來(lái)盈利的一種方法。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是非常有難度的，所以，一定要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全方面的研究，提升企業(yè)的利益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，經(jīng)過(guò)合理的方法來(lái)降低稅收，然后結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等相關(guān)活動(dòng)來(lái)進(jìn)行調(diào)整，確保可以節(jié)約稅源，這樣才可以讓企業(yè)的利潤(rùn)得到提升。下面講述下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義。(一)有助于提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效地降低企業(yè)的稅收成本，達(dá)到企業(yè)的目標(biāo)。在企業(yè)當(dāng)中成本支出之一就是稅收，而且稅收屬于高風(fēng)險(xiǎn)的成本，而且還能夠進(jìn)行管控。經(jīng)過(guò)強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)可以及時(shí)的了解國(guó)家的相關(guān)政策，并且對(duì)投資和技術(shù)進(jìn)行改造，從而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。(二)有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，企業(yè)將要面對(duì)許多的決策，每個(gè)決策都是需要結(jié)合成本和利益來(lái)考慮的，很可能會(huì)涉及到稅務(wù)的問(wèn)題。決策的不同可能會(huì)帶來(lái)不同的稅收情況，就算是相同的決策也會(huì)因?yàn)榧{稅人的一些原因和環(huán)境的原因?qū)е露愂粘霈F(xiàn)差別。企業(yè)經(jīng)過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，關(guān)系到了稅收的情況，而且還要結(jié)合財(cái)務(wù)模式來(lái)合理的選擇出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方式，這樣才可以提升稅收的效果，有利于提升企業(yè)的整體利益。(三)有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理效率和質(zhì)量。想要合理的進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，就一定要先有合理的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理制度，在企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理的主要工作就是要保證企業(yè)利潤(rùn)和成本可以合理的組合。企業(yè)中會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)工作的效果，會(huì)影響到企業(yè)的稅收情況。所以，只有提升了企業(yè)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的管理質(zhì)量和效率，才可以優(yōu)化好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，而且合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不但可以降低企業(yè)的稅負(fù)率，還能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，有效地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的起因

摘要：在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中會(huì)面臨著各方面的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是其中重要的風(fēng)險(xiǎn)之一。為了保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)必須要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響降至最低。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行詳細(xì)分析，并從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本類型、預(yù)測(cè)稅務(wù)管理成本、明確解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成本和控制稅務(wù)管理工作的成本等方面，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本進(jìn)行解析，并提出相對(duì)應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理;成本解析

一、前言

稅務(wù)管理是企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，在稅務(wù)管理過(guò)程中，企業(yè)需要明確認(rèn)識(shí)到自身的稅務(wù)問(wèn)題，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決。如果企業(yè)未按照政府所制定的納稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅，必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響到企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所花費(fèi)的各類成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，為企業(yè)的發(fā)展提供經(jīng)濟(jì)支撐。

二、對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理

(一)明確對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的原理

摘要：稅務(wù)管理是企業(yè)的重要組成部分，企業(yè)在稅務(wù)管理中通常會(huì)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的發(fā)展和效益。因此，本文在稅務(wù)管理流程下，探究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)；在分析稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)和子系統(tǒng)設(shè)計(jì)；針對(duì)系統(tǒng)分析，提出了建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估組織、建立風(fēng)險(xiǎn)防控制度以及建立風(fēng)險(xiǎn)信息化溝通制度，希望通過(guò)本文的分析，可以為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

1引言

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言具有重要的意義。近年來(lái)，我國(guó)政府逐漸頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》等法規(guī)，在一定程度上提升了企業(yè)的重視程度，但是其依然無(wú)法保證企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。因此，設(shè)計(jì)基于稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)具有重要的意義。

2稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

稅務(wù)管理涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)有效的稅務(wù)信息來(lái)規(guī)劃和控制稅務(wù)，以便達(dá)到降低成本的目的。其主要包括稅務(wù)策劃、稅務(wù)控制、稅務(wù)效益度量以及稅務(wù)業(yè)績(jī)等四個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)涉及企業(yè)的戰(zhàn)略管理、運(yùn)營(yíng)控制、日常管理以及信息管理四個(gè)環(huán)節(jié)。

摘要：依法納稅是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，從大型企業(yè)角度闡述，納稅在一定程度上決定了企業(yè)未來(lái)發(fā)展情況，是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要措施。當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，帶動(dòng)了大型企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，在這一背景下，大型企業(yè)在納稅過(guò)程中，由于稅收條款相對(duì)復(fù)雜，因而使得其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高，嚴(yán)重制約大型企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。部分大型企業(yè)為有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，紛紛開(kāi)展稅務(wù)管理工作，從而不斷提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。在本次研究中，首先闡述大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，其次闡述大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，最后提出大型企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化措施，從根本上幫助大型企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響，實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：大型企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理分析

當(dāng)前我國(guó)對(duì)稅收管理工作十分重視，大型企業(yè)繳納的稅收相對(duì)較多，是我國(guó)財(cái)政的主要收入來(lái)源，大型企業(yè)在納稅過(guò)程中，往往稅收款項(xiàng)相對(duì)較多，因而極易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)只有積極構(gòu)建完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，才能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，大型企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，往往面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，但由于部分大型企業(yè)內(nèi)部管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題不夠重視，因而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，嚴(yán)重制約企業(yè)健康發(fā)展。

大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

大型企業(yè)其運(yùn)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較大，資金力量較為雄厚，發(fā)展較為成熟，在市場(chǎng)中占據(jù)著重要地位，因此依法繳納稅收是每一個(gè)大型企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)與責(zé)任。大型企業(yè)在繳納稅收過(guò)程中，往往會(huì)面臨一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)為實(shí)現(xiàn)高效發(fā)展，保證企業(yè)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力，其管理者應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)管理工作開(kāi)展。現(xiàn)階段，大型企業(yè)在納稅過(guò)程中，存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要可分為以下三種。（一）多繳納稅款風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)存在一定多繳納稅款風(fēng)險(xiǎn)。造成這一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因?yàn)樵谄髽I(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)中，由于專門(mén)負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的工作人員自身專業(yè)能力不足，綜合素質(zhì)低下，對(duì)我國(guó)當(dāng)前稅收政策不夠了解，同時(shí)缺乏稅收籌劃能力以及意識(shí)，因此企業(yè)在繳納稅款時(shí)，出現(xiàn)多繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響較大，與少繳納稅款形成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相比較，多繳納稅款風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。（二）漏繳以及少繳存在的風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)在繳納稅款的過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)少繳以及漏繳稅款的行為，因此導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，這一風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因?yàn)榇笮推髽I(yè)在繳納稅款的過(guò)程中，并未嚴(yán)格遵守我國(guó)的稅法規(guī)定，因此出現(xiàn)了少繳以及漏繳等行為。在出現(xiàn)少繳以及漏繳時(shí)，大型企業(yè)則會(huì)面臨處罰，同時(shí)還需要接受法律處罰，嚴(yán)重制約大型企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。（三）主觀篡改，規(guī)避納稅壓力。存在部分大型企業(yè)，為實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益最大化，采取多種方式降低稅額。部分企業(yè)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修改以及少報(bào)一部分項(xiàng)目的方式，實(shí)現(xiàn)降低賦稅。但當(dāng)大型企業(yè)這一行為被我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處后，企業(yè)將會(huì)面臨大額度罰款。大型企業(yè)在納稅過(guò)程中存在多種風(fēng)險(xiǎn)，制約了企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。為有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避以及防范措施，保證稅務(wù)工作科學(xué)開(kāi)展，同時(shí)還可開(kāi)展稅收籌劃工作，保證企業(yè)利益的同時(shí)，還能夠降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展具有重要意義。

大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，一批大型企業(yè)逐漸發(fā)展壯大，并發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。由于大型企業(yè)具有集團(tuán)化、復(fù)雜化及國(guó)際化的特征，一旦遇到稅收制度的變革就會(huì)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要對(duì)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行研究。本文主要概述大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)，分析大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，并提出大企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；管理

一、大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)概述

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在不違反稅法的基礎(chǔ)上，由于沒(méi)有進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，使稅負(fù)降低而使公司的收益受到影響的一種風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)沒(méi)有正確遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，從而使企業(yè)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生具有不確定性。一方面，企業(yè)會(huì)因?yàn)闆](méi)有按時(shí)按規(guī)定交稅而受到懲罰；另一方面，企業(yè)沒(méi)有充分利用稅法的相關(guān)規(guī)定而多付出納稅的成本，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為交易風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等；根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為致命風(fēng)險(xiǎn)、高度風(fēng)險(xiǎn)、中度風(fēng)險(xiǎn)和低度風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)涉稅環(huán)節(jié)的不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為采購(gòu)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)、加工環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)納稅人的納稅義務(wù)的不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為登記認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)、事項(xiàng)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、憑證管理風(fēng)險(xiǎn)、稅額計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)、稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和稅收救濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程為首先建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則和框架，也就是進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，然后在戰(zhàn)略層面設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，接著預(yù)測(cè)并確認(rèn)可能發(fā)生并影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)；然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，不僅對(duì)其進(jìn)行定性評(píng)估，還要進(jìn)行定量評(píng)估，判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性有多大，以及產(chǎn)生什么樣的后果；根據(jù)評(píng)估結(jié)果，針對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，也就是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，最后是進(jìn)行控制活動(dòng)，在這個(gè)過(guò)程中要按照指定的規(guī)章制度進(jìn)行實(shí)施。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

對(duì)大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于企業(yè)更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。在制定規(guī)范稅務(wù)防范措施之前應(yīng)當(dāng)對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，主要原因有以下幾點(diǎn)。

摘要：當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要是指在整個(gè)施工企業(yè)稅務(wù)的管理工作過(guò)程中，依照有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作實(shí)施具體要求，并將有關(guān)工作細(xì)化管理，從而確保有關(guān)工作能夠更細(xì)化的實(shí)施，從而為企業(yè)稅務(wù)有關(guān)工作進(jìn)行引導(dǎo)。在企業(yè)整個(gè)稅務(wù)管理過(guò)程中，由于其風(fēng)險(xiǎn)管控形式存在差異，使得企業(yè)稅務(wù)管理作業(yè)在規(guī)劃與實(shí)施過(guò)程中的質(zhì)量與最初的預(yù)期存在很大偏差。為能夠更好地確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的質(zhì)量，我們需要對(duì)整個(gè)企業(yè)稅務(wù)管控過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)及成本進(jìn)行有效分析，并整合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施。此外，在風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)策實(shí)施與構(gòu)建過(guò)程中，為施工企業(yè)稅務(wù)管控工作的實(shí)施奠定相應(yīng)的基礎(chǔ)。鑒于此，本文主要針對(duì)當(dāng)前施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，以及成本解析與決策工作進(jìn)行了分析，其主要的意義就是結(jié)合當(dāng)前施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作中的具體實(shí)施要求，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從而確保施工企業(yè)稅務(wù)管控工作能夠?yàn)槠湔麄€(gè)企業(yè)運(yùn)行管理奠定財(cái)務(wù)良好基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；成本解析；決策途徑

伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各個(gè)施工企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)也有了很大的激化狀況，基于該狀況，施工企業(yè)要想不斷提高市場(chǎng)發(fā)展水平，穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)，需要對(duì)當(dāng)前企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效管理。當(dāng)前我國(guó)科技不斷發(fā)展與進(jìn)步，財(cái)務(wù)管理方面的工作已不再是部分大型企業(yè)需要進(jìn)行的管理工作，其逐步滲透到不同的領(lǐng)域與不同規(guī)模大小的企業(yè)，造成該類問(wèn)題的主要原因就是由于企業(yè)管理工作人員已逐步意識(shí)到整個(gè)企業(yè)利潤(rùn)的提升，需要管理和經(jīng)營(yíng)好施工企業(yè)財(cái)務(wù)有關(guān)工作，同時(shí)要不斷控制好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和成本解析。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要是指在整個(gè)施工企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，能夠合理地對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)劃管理工作所采取的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控模式。因?yàn)樵谄髽I(yè)整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中，由于稅務(wù)管理工作的特殊要求，只有對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作進(jìn)行科學(xué)整合，才能確保在風(fēng)險(xiǎn)管控工作中，對(duì)企業(yè)健康發(fā)展提供相應(yīng)的保障。同時(shí)由于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作與整個(gè)企業(yè)規(guī)劃管理工作間郵政明顯的關(guān)聯(lián)，想要提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體質(zhì)量，我們需要將企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作作為基礎(chǔ)工作，對(duì)其進(jìn)行有效整合。確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制機(jī)制工作開(kāi)展過(guò)程中，為整個(gè)企業(yè)的發(fā)展奠定相應(yīng)的基礎(chǔ)，并對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理工作職能進(jìn)行細(xì)化。此外，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作與整個(gè)企業(yè)的發(fā)展有著一定的聯(lián)系，想要提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的質(zhì)量，我們要依照施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控具體要去，對(duì)稅務(wù)每項(xiàng)成本做出一定的規(guī)劃。并保證在成本規(guī)劃管理過(guò)程中，能夠發(fā)揮稅務(wù)管控工作的特點(diǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理工作的基本效率。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及成本解析的決策途徑

近年來(lái)，國(guó)際上很多大公司因?yàn)閷?duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，國(guó)美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國(guó)平安等諸多國(guó)內(nèi)知名公司都曾先后深陷其中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)和聲譽(yù)都遭受了不小的損失，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時(shí)炸彈”。2008年，我國(guó)某上市公司在接受稅務(wù)部門(mén)的例行檢查時(shí)，被指上年度的經(jīng)營(yíng)與納稅存在違規(guī)情況，稅務(wù)部門(mén)隨后對(duì)該公司進(jìn)行了為期4個(gè)月的稅務(wù)稽查。一時(shí)間，該公司受到客戶和眾多股民的質(zhì)疑，不僅公司的融資計(jì)劃難以執(zhí)行，公司股價(jià)也在多個(gè)交易日持續(xù)下跌。由此可見(jiàn)，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)不是可有可無(wú)的問(wèn)題，而是非常現(xiàn)實(shí)的迫切問(wèn)題。

2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《指引》），旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。筆者認(rèn)為，《指引》雖然是對(duì)大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)正確識(shí)別、評(píng)估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理界定

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此次的《指引》針對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)也應(yīng)考慮后者。

根據(jù)《指引》中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的說(shuō)明，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)而采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制等行為的管理過(guò)程。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理要符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷(xiāo)）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等要符合稅法規(guī)定。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)重點(diǎn)突出稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；其次，正確識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再次，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)；最后，評(píng)估、反饋和改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制（也可穿插于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系之中。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

一、我國(guó)中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

通過(guò)筆者對(duì)相關(guān)資料的查閱發(fā)現(xiàn)，我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)影響因素多種多樣，從廣義上來(lái)分可以分為內(nèi)部原因以及外部原因兩大方面。內(nèi)部原因主要包含有中小企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、中小企業(yè)沒(méi)有建立健全相關(guān)制度以及稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)低、專業(yè)技術(shù)不過(guò)關(guān)等。外部原因主要包含有我國(guó)有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)不夠完善、稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)法以及稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)溝通不夠等……(一)內(nèi)部原因。1.我國(guó)中小企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)通過(guò)筆者研究相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)，我國(guó)中小企業(yè)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)間晚，多數(shù)企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中逐漸認(rèn)識(shí)到稅務(wù)的重要性，但是沒(méi)有準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不知道企業(yè)的任何部門(mén)都會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以沒(méi)有事先設(shè)計(jì)一些應(yīng)對(duì)方案以及預(yù)防措施，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重后果。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅只是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因多種多樣，資金的籌備、材料的采購(gòu)以及生產(chǎn)銷(xiāo)售的過(guò)程都會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。多數(shù)企業(yè)管理人員認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不能夠進(jìn)行預(yù)防和規(guī)避的，殊不知，企業(yè)應(yīng)該事先預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，采取合理的措施[1]。2.中小企業(yè)沒(méi)有建立健全相關(guān)制度我國(guó)企業(yè)中中小企業(yè)相比一些國(guó)有大型企業(yè)而言，企業(yè)的文化基礎(chǔ)不夠扎實(shí)，沒(méi)有樹(shù)立明確的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒(méi)有建立健全相關(guān)制度。中國(guó)有句老話說(shuō)得好——沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，中小企業(yè)為了促使自身穩(wěn)定發(fā)展就必須要建立健全有效制度并且加以落實(shí)。比如建立一些合理的科學(xué)管理制度以及考核評(píng)價(jià)制度，企業(yè)各個(gè)部門(mén)在開(kāi)展工作的時(shí)候沒(méi)有監(jiān)督制度對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和管理，不利于企業(yè)科學(xué)化管理，企業(yè)的部門(mén)在工作的過(guò)程中缺乏管理監(jiān)督，工作效率以及質(zhì)量得不到保障，容易形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.中小企業(yè)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)低、專業(yè)技術(shù)不過(guò)關(guān)人為因素也是促使中小企業(yè)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要部分，顯而易見(jiàn)的是，人是事物的主體。對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)上下員工是主體。稅務(wù)管理此項(xiàng)工作是一個(gè)要求嚴(yán)格的工作，稅務(wù)人員必須是具備高的綜合素質(zhì)以及過(guò)硬的專業(yè)技術(shù)能力的。然而，目前部分中小企業(yè)的稅務(wù)人員綜合素質(zhì)低、專業(yè)技術(shù)不過(guò)關(guān)，影響企業(yè)的正常發(fā)展。稅務(wù)人員沒(méi)有豐富的稅務(wù)管理的基礎(chǔ)知識(shí)，也沒(méi)有足夠管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作經(jīng)驗(yàn)，不能夠準(zhǔn)確對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷以及做好規(guī)避措施。這是因?yàn)槎鄶?shù)中小企業(yè)沒(méi)有聘請(qǐng)稅務(wù)人才，直接運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)部的工作人員，財(cái)務(wù)部工作人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度低、沒(méi)有處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作經(jīng)驗(yàn)以及沒(méi)有稅務(wù)控制以及預(yù)算的能力[2]。(二)外部原因。1.我國(guó)有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)不夠完善隨著我國(guó)的社會(huì)市場(chǎng)主義經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐漸進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，有關(guān)稅務(wù)的制度也逐漸建立健全起來(lái)。然而，我國(guó)的稅務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)變幻莫測(cè)，不夠完善，讓眾多中小企業(yè)感覺(jué)力不從心。企業(yè)稅務(wù)人員根據(jù)最新的稅收制度制定了相應(yīng)的方案，實(shí)施過(guò)程中，稅收法律制度又進(jìn)行更新，從而造成企業(yè)形成嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的資金損失。并且我國(guó)稅收法律法規(guī)中的相關(guān)數(shù)據(jù)與企業(yè)一般運(yùn)行的數(shù)據(jù)單位不同，企業(yè)稅務(wù)人員必須要把數(shù)據(jù)單位進(jìn)行轉(zhuǎn)化再進(jìn)行下一步工作，促使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變大[3]。2.稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)法我國(guó)結(jié)合中小企業(yè)運(yùn)行實(shí)際情況在不斷完善稅收管理制度，改善管理制度中存在的弊端。但是我國(guó)稅收管理制度仍然存在一定程度上的問(wèn)題，比如稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)法。部分稅務(wù)部門(mén)為了盡快完成自己的工作，沒(méi)有嚴(yán)格的按照稅收法律法規(guī)而開(kāi)展工作，只是憑借自己的主觀臆測(cè)就展開(kāi)工作。稅務(wù)部門(mén)的不同執(zhí)法人員對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行執(zhí)法的標(biāo)準(zhǔn)以及方法大相徑庭，從而促使中小企業(yè)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更有甚者出現(xiàn)貪污受賄的不良現(xiàn)象[4]。3.稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)溝通不夠眾所周知，部分中小企業(yè)的工作步驟復(fù)雜，涉及稅務(wù)的工作環(huán)節(jié)比較多，面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更大。然而相關(guān)稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)平時(shí)的溝通交流不夠，稅務(wù)部門(mén)在接收到最新的稅法以及政策的時(shí)候，沒(méi)有及時(shí)告知企業(yè)，也沒(méi)有將稅法中的重點(diǎn)難點(diǎn)講解給企業(yè)。這就導(dǎo)致企業(yè)開(kāi)展的工作沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，得出的數(shù)據(jù)與稅務(wù)部門(mén)要求的信息數(shù)據(jù)不匹配，企業(yè)的稅務(wù)工作一塌糊涂。還有一個(gè)原因就是在于稅務(wù)部門(mén)資深缺乏相應(yīng)的稅務(wù)人才，不能緊跟稅法的變化，不具備預(yù)測(cè)稅法的能力，稅務(wù)人員沒(méi)有加深學(xué)習(xí)，對(duì)待一些稅法政策，有些稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員都是一頭霧水，就更別說(shuō)是企業(yè)的稅務(wù)人員了。稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)沒(méi)有足夠的溝通交流，嚴(yán)重影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)與困難。

二、完善我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

綜合已經(jīng)知道的會(huì)形成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的眾多因素，我國(guó)中小企業(yè)管理人員應(yīng)該結(jié)合這些存在的問(wèn)題，將內(nèi)部原因以及外部原因進(jìn)行分析，具體問(wèn)題具體分析，提出完善我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施。筆者結(jié)合自己的經(jīng)驗(yàn)以及查詢的案例得出以下幾個(gè)措施：我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、建立健全一個(gè)成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)以及提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力等，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(一)我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)應(yīng)該明白即使企業(yè)的每個(gè)工作環(huán)節(jié)都有可能形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以有效控制并且進(jìn)行預(yù)防的。這就要求我們中小型企業(yè)的管理人員樹(shù)立企業(yè)全局意識(shí)，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入自身的工作重點(diǎn)。企業(yè)管理者應(yīng)該結(jié)合時(shí)代的發(fā)展、稅收法律的千變?nèi)f化以及自身企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和規(guī)避。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是能夠進(jìn)行控制和規(guī)避的，但是是不可以完全清除的，這就要求我們的企業(yè)管理人員集中注意力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，運(yùn)用科學(xué)合理的措施來(lái)進(jìn)行處理，最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響。由此可見(jiàn)，中小型企業(yè)管理人員應(yīng)該樹(shù)立明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，注重時(shí)態(tài)，及時(shí)學(xué)習(xí)國(guó)家更新的稅收法律法規(guī)[5]。(二)建立健全一個(gè)成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。眾所周知，一個(gè)成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠提高企業(yè)管理者的管理能力以及保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，還能夠保障企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)是符合國(guó)家法律政策的。建立健全一個(gè)成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的必要前提和必然基礎(chǔ)。第一，企業(yè)應(yīng)該建立責(zé)任制度，落實(shí)到企業(yè)的每個(gè)職位，促使企業(yè)上下各個(gè)部門(mén)的工作人員都樹(shù)立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。第二、企業(yè)管理人員應(yīng)該給予企業(yè)上下各個(gè)員工不同的權(quán)利，讓各個(gè)部門(mén)在開(kāi)展工作的時(shí)候相互制約、互相監(jiān)督，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)、貪污腐敗的不良現(xiàn)象。第三、企業(yè)應(yīng)該建立健全考核評(píng)價(jià)制度，根據(jù)工作人員的工作績(jī)效作為考核評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)表現(xiàn)好的工作人員進(jìn)行物質(zhì)以及精神的獎(jiǎng)勵(lì)。相反，對(duì)于一些工作績(jī)效低，表現(xiàn)不好的工作人員進(jìn)行懲罰。企業(yè)管理人員應(yīng)該建立健全考核評(píng)價(jià)制度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，注重人才的培養(yǎng)，提高企業(yè)上下員工的工作積極性。企業(yè)應(yīng)該對(duì)能夠提出規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施的工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)大家建言獻(xiàn)策，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力[6]。(三)提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力。提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力是保障企業(yè)稅務(wù)管理工作正常開(kāi)展的必要前提和必然基礎(chǔ)，企業(yè)對(duì)于一些剛剛開(kāi)始稅務(wù)工作的員工應(yīng)該培養(yǎng)其稅務(wù)的業(yè)務(wù)能力，豐富稅務(wù)人員的稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，豐富稅務(wù)人員處理稅務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)。并且，企業(yè)還應(yīng)該開(kāi)展培訓(xùn)，聘請(qǐng)綜合素質(zhì)高的稅務(wù)人才來(lái)對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，以及要求稅務(wù)人員及時(shí)了解變幻莫測(cè)的稅務(wù)法律法規(guī)政策，從而能夠做出更好的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，從而不斷地提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力。眾所周知，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般體現(xiàn)在中小型企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律政策而受到的懲罰(企業(yè)形象破壞、企業(yè)財(cái)務(wù)損失以及法律懲罰)。所以企業(yè)還應(yīng)該培養(yǎng)稅務(wù)人員處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，熟練掌握企業(yè)納稅提醒、評(píng)估以及檢查各個(gè)環(huán)節(jié)的工作流程。企業(yè)稅務(wù)人員還應(yīng)該具備預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展[7]。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)的社會(huì)市場(chǎng)主義經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作越來(lái)越有難度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)多數(shù)企業(yè)不夠重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，沒(méi)有樹(shù)立明確的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)管理人員沒(méi)有注意到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，沒(méi)有樹(shù)立全局意識(shí)。并且企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立健全相關(guān)監(jiān)督制度以及建立一個(gè)成熟的內(nèi)部控制系統(tǒng)，不能保障企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。企業(yè)的稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)不合格、專業(yè)技術(shù)能力達(dá)不到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，由此可見(jiàn)，企業(yè)管理人員應(yīng)該結(jié)合已經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題，提出改善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施，從而能夠有效規(guī)避和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。

[摘要]企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)納稅中形成的，是企業(yè)非主觀故意設(shè)計(jì)導(dǎo)致未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因是多方面的，如遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的理念缺失，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)缺失，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織不健全，會(huì)計(jì)管控?zé)o力、內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)缺位等。因此企業(yè)應(yīng)樹(shù)立納稅守法意識(shí)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，完善稅務(wù)內(nèi)控責(zé)任制度，完善內(nèi)審制度，前移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，運(yùn)用信息化手段提高工作效率，實(shí)施稅務(wù)健康體檢預(yù)警稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，保障自身的長(zhǎng)期健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義和理解

對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尚無(wú)統(tǒng)一權(quán)威的定義，一般認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)納稅中形成的，是企業(yè)非主觀故意設(shè)計(jì)導(dǎo)致未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。其定義的內(nèi)涵和外延基本可以理解為：1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)因涉稅事項(xiàng)所導(dǎo)致的未來(lái)遭受損失的可能性。2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起因于涉稅事項(xiàng)，主要是未能正確遵循稅法規(guī)定。3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面：一是存在涉稅違法行為，導(dǎo)致企業(yè)可能在財(cái)務(wù)、信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)等方面受損；二是未能充分有效的適用相關(guān)優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)可能多繳納和提前繳納稅款。4.企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)損失，既包括滯納金或罰款等有形損失，也包括聲譽(yù)受損等無(wú)形損失。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因分析

(一)企業(yè)遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的理念缺失。有些企業(yè)負(fù)責(zé)人無(wú)視商業(yè)信用和契約精神的實(shí)質(zhì)要義，對(duì)稅法具有排斥情緒，缺乏用財(cái)稅知識(shí)管理企業(yè)的思維，認(rèn)為交稅吃虧，想方設(shè)法在稅上搞伎倆，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所引起的經(jīng)營(yíng)后果缺乏足夠認(rèn)識(shí)，存在僥幸心理。習(xí)慣于稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后予以補(bǔ)救或公關(guān)，應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本上都是被動(dòng)的、應(yīng)急的和臨時(shí)的，守法誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)沒(méi)有成為經(jīng)營(yíng)者的行為準(zhǔn)則。(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)缺乏。大部分企業(yè)都具有內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)控體系中涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的不多，如資金流動(dòng)、采購(gòu)付款、資產(chǎn)管理、收入確認(rèn)、研發(fā)經(jīng)費(fèi)、合同管理、資產(chǎn)重組等業(yè)務(wù)流程都缺乏系統(tǒng)化的稅務(wù)控制體系，即使有些企業(yè)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)規(guī)定也是流于形式，缺乏有效落實(shí)。(三)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織不健全。企業(yè)不注重設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織和專業(yè)崗位，大多由財(cái)務(wù)部門(mén)兼職處理稅務(wù)業(yè)務(wù)，致使很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)不說(shuō)、領(lǐng)導(dǎo)不問(wèn)的境地，出現(xiàn)后果不是應(yīng)付檢查就是交滯納金內(nèi)部消化完事。(四)會(huì)計(jì)管控?zé)o力，內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)缺位。多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)局限于負(fù)責(zé)事后做賬；很少?gòu)膮⑴c業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)事前、事中的控制無(wú)能為力，基本都是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查和檢查時(shí)，才開(kāi)展內(nèi)部自查，缺乏稅務(wù)前置管理，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法提前化解。多數(shù)會(huì)計(jì)注重會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)稅務(wù)政策知識(shí)更新相對(duì)滯后。企業(yè)設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)也大都是會(huì)計(jì)核算的審計(jì)，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)很少進(jìn)行合規(guī)性和正確性檢查，缺少“稅務(wù)體檢”攻略。