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摘要：隨著企業發展規模擴大,內部控制建設與完善對企業的健康發展至關重要。內部控制審計是促進企業內控制度系統合理性和有效性的重要手段。但企業的內部控制審計工作的有效性仍存在問題。基于此，本文針對企業內部控制以及內控審計關系進行分析，并且探索通過提高企業內控審計意識、改進企業內控制度監督、科學運用內控審計方法、形成內部控制長效監督機制等手段，為研究企業內控審計工作提供有效的參考。

關鍵詞：新時期；企業發展；內部控制；審計

一、引言

國民經濟的不斷發展為現代企業的快速發展提供了良好的發展環境，企業迎來了新的戰略機遇期，市場占有份額也在不斷拓展。但隨著市場競爭的日益激烈，依托著所在區域的政策扶持與自身經營管理進行有效融合，企業在試錯與發展的雙重選擇中艱難前行，部信息的披露不及時及人才培養的滯后，使企業發展面臨著很多問題。因此，需要不斷優化內部控制，立足企業的內部環境，不斷創新管理思維，強化市場拓展。內部審計工作的實施，正是適應此發展需求而開展的對于企業生產經營進行科學管控的基本互動，需要確保企業在嚴格遵守相關法律法規及制度規范的基礎上，對內部業務進行不斷優化。特別是在當前信息化不斷發展的背景下，企業的經營管理不能一味地沿用傳統模式，需要結合外部發展環境進行內部審計工作的不斷優化，推動企業單一內部管理向內外協同發展不斷轉化。

二、新時期企業實施內部控制審計的重要意義

內部控制審計作為現代企業適應多元復雜市場環境需求進行的科學管控活動，對于企業決策制定與戰略發展至關重要，其涉及內部環境的不斷優化、內控分析評估、信息的溝通及有效監管等多項活動。內部環境作為內部控制審計實施的重要前提，需要明確內部組織的權責分配與企業文化的有效構建；系統的風險評估則需要針對企業經營管理過程中面臨的相關風險因素進行科學識別，以降低風險發生的可能性，減少不必要的損失。信息的有效溝通則可以在很大程度上有效解決企業信息不對稱的問題，降低企業的溝通成本。同時，企業還需要在組織體系的優化過程中，系統考量影響企業發展的各方面因素，有效平衡內部各利益主體的權利義務關系，幫助經營者進行科學決策。因此，良好的內部控制審計工作對企業的發展至關重要。

（一）是規范企業生產經營活動的重要手段

企業信息的有效披露與科學的運營管理離不開配套的監督管理系統的支撐，一旦出現內部運營不暢、內部控制落實不力的問題，就可能造成財務舞弊或有損企業的經濟效益的風險。同時，一些企業的經營者在組織體系及權益比重的分配上把控不嚴，對于內部決策又過分干預，造成股東與受益人的基本權利得不到有效保障，部門間權責不明晰，容易引發內部的矛盾沖突，整體效益受到影響，制約企業科學決策及持續穩定發展。因此，需要強化企業內控審計的監督管理，全面提升企業財務信息的準確性、科學性。通過對內部環境的持續優化，特別是進一步明晰管理層的權責關系，有效削減大股東的絕對控制權，減少其對于決策制定的過度干預，確保最終決策符合企業大多數人的利益。此外，內部控制審計工作的實施還可以進一步全面滲透企業生產經營管理的方方面面，規范企業合法運營，以有效降低企業的生產經營成本，實現企業管理效率的全面提升。

（二）是完善企業容錯機制及提升綜合競爭力的必要路徑

現階段，一些中小微企業由于經營模式及業務結構的單一在市場經濟深化改革過程中步履維艱，面臨著融資難的發展困境，同時受到市場容錯機制的影響，難以獲取更好的發展機會，給企業的持續發展帶來了諸多阻力。內部控制審計工作的實施可以幫助這些企業科學識別財務風險，有效緩解容錯機制造成的風險壓力，以盡快完善企業的應急處理機制，幫助企業科學規避財務風險。此外，企業也能夠依托內部控制審計工作的優化全面提升綜合能力，構建權責明晰、管理科學的制度體系，實現經濟轉型過程中企業內控體系的不斷完善，結合企業的發展實際與戰略規劃，不斷轉變經營管理理念，探索多元化的發展路徑。

（三）是實現企業價值創造潛能充分挖掘的重要基礎

現代企業的有序發展離不開內部各部門的高效協作，企業的經營管理重點不僅在于生產與銷售量的不斷增加，更應涉及行政管理、企業宣傳、運營管理及后勤維穩等各個部門，需要通過內部控制審計管理體系的全面構建，及時將相關財務信息進行有效披露，對可能存在的問題進行深刻分析，給企業經營管理進行警示與指導，系統劃分部門間的權責界限，確保企業各部門能夠全面協調地工作，深入挖掘企業的創造潛能，實現企業經濟效益的最大化。

三、內部控制、內部審計和組織效率之間的關系

內部控制能夠保障內部審計工作得以全面開展，切實提升審計工作的實效性、科學性與完整度。審計工作對于內部控制也有一定的促進作用，可以通過全面規范財務管理進一步平衡企業管理者、股東、債權人等利益相關主體的基本權益。內部控制與審計工作實施的根本目標就在于實現企業組織效率的有效提升，反之組織效率也可以進一步促進企業內部審計工作得以有效規范。因為組織效率的提升必然會幫助企業進一步節省審計工作的人力及時間成本，強化單位時間審計效率的同時，優化審計管理水平，進一步幫助企業內部控制工作進行調整完善，三者之間是相互影響、相互促進的閉環關系。在財政部、銀監局等相關部門的規范管理下，企業要依托審計工作的有效實施科學分析內控工作的基本成效，結合企業的經營管理及財務發展情況及時對財務信息進行披露，明確存在的主要問題，以更好地把握企業的發展方向，給管理者進行市場拓展與決策制定提供科學參考。因此，企業的內部審計也主要是以內部控制審計的模式開展的。其實施目標就在于系統評價內部控制工作是否合法合規以及內控工作的具體成效，保障企業內部資產的安全完整。

四、新時期企業內部控制審計存在的主要問題

（一）管理層缺乏對內部控制審計工作的科學認識

現階段國內大多數企業在內部控制審計工作中，并未及時設置專門的機構予以有序推進，審計工作的獨立性作用發揮不足，管理層對于內部審計工作缺乏有效重視。一方面是因為傳統管理模式下內部控制審計工作只是針對企業內部經濟活動開展的審計工作，沒有對內容進行優化完善，在具體崗位人員的分配上，并未開展相應的審查，隨意性、主觀性問題凸顯，甚至一些審計崗位直接由非專業人員兼職。另一方面，許多企業在內部控制審計部門的設置中，未構建配套的審計監督管理體系，整個審計過程缺乏規范管理，潛在的風險較多。在當前市場經濟環境下，企業內部控制審計工作在企業日常經營管理中發揮著越來越重要的作用，需要對此加以持續關注，深入探索有效的優化策略。

（二）缺乏完善的內部控制審計管理制度

一直以來，國內企業由于對內部控制審計工作的重要性缺乏科學認識，審計工作的整體進展十分緩慢，配套的制度規范體系的建設也較為滯后。一些企業雖然在工作中初步形成了自己的內部控制審計管理機制，但是缺乏對相關工作的系統謀劃，制度只是初見雛形，具體的應用價值尚未實現。對于當前大多數企業的內部控制審計工作而言，體制的健全與完善是突出問題，審計人員在具體工作開展中由于沒有規范的制度參考，只能依據經驗的積累進行工作推進，即使自身審計工作能力有所保障，但是僅憑借個人的經驗很難切實推進審計工作的深入發展。企業本身處于不斷變化的管理環境中，必然會面臨許多新的問題，單純靠經驗不可能全部都能應付。

（三）企業內部缺乏專業的內部控制審計管理人才

當前，經濟社會持續發展，企業市場空間得以不斷拓展，同時也給企業內部控制審計工作帶來一定的難度，不管是基礎工作的完善還是審計思路的調整，都需要及時針對不同階段的發展需求不斷地進行完善。而在此過程中必然需要專業的內部審計人員進行操作，對其專業能力的要求也會更加嚴格，只有具備足夠的審計管理能力，審計人員才能迅速應對突發狀況，提升內部控制審計工作的針對性和科學性。但是，當前大多數企業內部控制審計人才普遍比較緊缺，實操能力不足，一部分是從財務人員中進行篩選轉化而來，另一部分則是由其他部門人員現學現用，一崗多職、交叉管理的問題較多，直接造成審計人員專業水平始終得不到有效提升，難以適應新時期復雜多變的市場環境，更不能結合企業的發展需求對未來發展進行科學研判。新時期，信息技術成為現代企業發展的必然趨勢，審計人員需要掌握一定的計算機設備及技術的應用技能，但實際情況是，企業中審計人員的計算機審計技能缺乏，嚴重制約了企業內部控制審計管理水平的有效提升。

五、新時期企業內部控制審計問題的應對策略

（一）提升全員對內部控制審計工作的有效關注

當前市場中許多企業管理層將管理的重心聚焦于市場空間的全面拓展上，并未花費太多精力去推動內部控制審計工作的持續完善，對于風險的防范應對意識較為薄弱，在此環境下企業的持續穩定發展就會受到影響。為了切實扭轉這種不利的局面，企業首先就要從思想上及時進行轉變，強化管理層對內部控制審計工作的科學認識，全面探索科學的優化策略，及時針對內部控制審計工作進行系統部署，定期組織內部人員開展內部控制審計知識的系統學習，幫助他們正確認識此項工作的重要性。特別是審計人員要在此過程中不斷樹立新的工作認知，提升對審計工作的使命感與責任心，豐富審計工作要點，全面提升審計工作的整體管控能力。

（二）建立健全內部控制審計管理制度體系

全面科學的內部控制審計制度是保障審計工作得以全面開展的重要基礎，其事關審計工作實效性及全面性的有效保障。特別是在當前新時期發展背景下，企業首先需要加快向現代企業轉型的步伐，持續完善內部審計管理機制，奠定內部控制審計工作的制度基礎。其次，要根據不同階段的戰略需求及時對企業內部控制審計制度內容進行調整完善，明確不同崗位人員的基本職責，以確保具體責任可以切實落實到相應人員，出現問題可以精準追蹤。最后，要進一步優化審計工作管理流程，規避審計范圍把握不準的問題，結合審計內容、審計標準等進行系統研究，構建全面協調的管理規范體系，確保可以在規范制度的指導下深度探索更加高效、科學的內部控制審計工作路徑，實現審計工作基礎制度的規范引導，推動各項工作能夠沿著正確方向有序發展，全面提升審計工作的實施成效。

（三）加快專業內部控制審計隊伍的建設

新時期隨著國內企業的不斷發展，內部控制審計工作面臨著更大的沖擊，既涉及多元的審計模塊內容，又拓展了審計的管理范圍。在此背景下，如果還是一味沿用傳統的審計模式，難以適應復雜的審計工作要求，因此，需要在隊伍建設方面重視專業內部控制審計人才的有效培養，以提升審計工作的專業水平。審計人員的培養一方面需要重視從企業外部進行優秀審計人才的招聘、選拔，充分發揮他們的專業優勢為企業內部控制審計工作注入新鮮活力，但也要明確其也會存在對企業內部管理情況缺乏全面了解的不足，可能在具體操作中存在盲目決策的問題，需要在入職后對其進行專門培訓，重點結合企業的戰略發展及各部門的管理情況進行全面滲透，以便于其盡快了解企業的基本情況，結合自己的專業特長進行審計方案的設計優化。另一方面，要對企業內部現有的員工進行科學培養，不斷豐富其內部控制審計管理相關知識的有效儲備，重點針對審計思維、設計技術及相關系統軟件的應用進行能力培育，實現審計工作人員綜合能力的全面優化，以便于其能夠更好地投入新時期內部控制審計工作中。

六、結束語

在多元化市場環境下，現代企業內部控制審計工作面臨著多種難題，造成整體工作進程較為緩慢，給企業的持續健康發展增加了更多阻力。因此，企業對于內部控制審計工作要強化科學認識，進一步提升管理力度，在規范性、協調性、科學性等方面要花大氣力進行深入研究。要明確現代企業的升級轉型與可持續發展離不開內部控制審計工作的有效配合，需要通過內部管理體系的有效構建，使管理層進一步強化對自身管理權限的科學認知，規避權責失衡的管理風險，以便于能夠騰出更多的精力參與企業的戰略發展，提升整體的組織管理效率。對現代企業而言，內部控制設計工作對風險管理的重要性也在不斷提升，內控制度審計促進內控制度建設的理念形成新趨勢。與社會中介審計相比，內控控制審計自身的優點明顯，審計的縱向深度和長效機制尤其突出。因此需要通過具體工作的全面開展，進一步整合內部資源，規范經濟行為，助力現代企業在新時期實現高質量發展。

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作者：李娜