導(dǎo)語：稽查檢查人員監(jiān)督制度一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一章總則

第一條為認(rèn)真落實《安徽省國稅系統(tǒng)廉政工程建設(shè)規(guī)劃》，促進全省國稅稽查檢查人員規(guī)范執(zhí)法，廉潔自律，樹立良好執(zhí)法形象，提高稽查辦案質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等有關(guān)法律和文件規(guī)定，結(jié)合安徽國稅稽查工作實際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于全省國稅稽查檢查人員。

第三條本辦法所稱監(jiān)督制約，是指對稽查檢查人員的稽查執(zhí)法過程和執(zhí)法行為進行約束、評價、監(jiān)督和處理的一種管理機制。

第四條各級國稅機關(guān)通過組織開展勤政廉政、職業(yè)道德教育和法紀(jì)教育，加強稽查檢查人員經(jīng)常性廉潔自律教育，增強稽查人員的廉政意識和遵紀(jì)守法觀念，做到嚴(yán)于律己、清正廉潔。

第五條稽查檢查人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律、法規(guī)，做到依法稽查、公正執(zhí)法。在履行職責(zé)時，必須以事實為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，秉公執(zhí)法、文明執(zhí)法，不得濫用職權(quán)，玩忽職守。

第六條稽查檢查人員監(jiān)督制約應(yīng)當(dāng)堅持以預(yù)防為主、實事求是、有錯必究、過罰相當(dāng)?shù)脑瓌t。

第二章監(jiān)督制約的內(nèi)容

第七條檢查實施程序監(jiān)督制約的主要內(nèi)容：

（一）是否按規(guī)定下達稅務(wù)檢查通知書和出示稅務(wù)檢查證件；

（二）是否按法定程序、范圍和期限調(diào)取、退還納稅人、扣繳義務(wù)人帳簿、記帳憑證、報表和其他有關(guān)資料；

（三）是否按規(guī)定程序和權(quán)限審批、使用稽查文書；

（四）是否按法定程序和權(quán)限采取稅收保全措施；

（五）是否按規(guī)定履行稅務(wù)行政處罰事項告知程序；

（六）是否按規(guī)定聽取被查納稅人陳述和申辯；

（七）是否依法回避。

第八條賬證檢查監(jiān)督制約的主要內(nèi)容：

（一）是否對檢查期間的納稅申報情況與賬面記載情況的一致性、合法合規(guī)性進行檢查；

（二）是否對檢查期間稅務(wù)處理（處罰）決定事項賬務(wù)調(diào)整情況進行檢查；

（三）是否對享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的資質(zhì)條件、按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策情況進行檢查；

（四）是否對賬簿、憑證等會計資料所反映收入、稅金、成本、費用的合法合規(guī)性進行檢查。

第九條檢查質(zhì)量監(jiān)督制約的主要內(nèi)容：

（一）是否有明顯線索避而不查或故意隱瞞稅收違法問題的行為；

（二）是否有需外調(diào)或協(xié)查的問題，未提出外調(diào)或協(xié)查申請的行為；

（三）是否有偽造、涂改、隱匿、銷毀有關(guān)證據(jù)，提供虛假檢查情況的行為；

（四）是否有發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入跡象，不及時采取稅收保全措施的行為。

第十條檢查紀(jì)律監(jiān)督制約的主要內(nèi)容：

（一）是否接受被查納稅人的宴請和各種饋贈；

（二）是否擅自參加被查納稅人邀請的各種慶典以及外出考察、參觀等活動；

（三）是否在被查納稅人處報銷應(yīng)由個人支付的各種費用；

（四）是否向被查納稅人壓價購買商品、推銷商品或賒欠貨款；

（五）是否向被查納稅人借錢借物和無償占用其財物；

（六）是否為家屬、親友及他人的有關(guān)納稅事項說情；

（七）是否參加由被查納稅人支付費用的營業(yè)性歌廳、舞廳等高消費的娛樂活動；

（八）是否以瞞報檢查問題、虛構(gòu)問題性質(zhì)等手段獲取被查納稅人的其他利益；

（九）是否有為違法納稅人通風(fēng)報信、泄露檢查信息、阻礙案件查處的行為；

（十）是否有徇私枉法、索賄受賄、包庇違法納稅人的行為；

（十一）是否有濫用職權(quán)、刁難納稅人的行為。

第三章監(jiān)督制約的方式

第十一條加強選案、審理環(huán)節(jié)對檢查環(huán)節(jié)的制約。在選案環(huán)節(jié)，增強選案的準(zhǔn)確性和針對性；在審理環(huán)節(jié)，對檢查資料中的疑點問題提出補證或補充調(diào)查意見，報稽查局分管局長審示后處理。

第十二條稽查局內(nèi)部各環(huán)節(jié)之間，稽查局與征收、管理部門之間要實行崗位定期輪換。界定崗位職責(zé)，明確工作責(zé)任，實行檢查的標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)。

第十三條在稽查局配置同級領(lǐng)導(dǎo)副職的紀(jì)檢監(jiān)察員，業(yè)務(wù)上接受所屬國稅機關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察部門管理和指導(dǎo)，協(xié)助稽查局局長負(fù)責(zé)稽查執(zhí)法監(jiān)督檢查工作，加強對稽查執(zhí)法的全面監(jiān)督和日常監(jiān)督。

第十四條實行稽查案件立案制，稽查局實施檢查的所有案件都要立案。

第十五條規(guī)范檢查文書的使用管理，凡能在綜合征管軟件稽查模塊自動生成的檢查文書，不得自行制作和填寫。紙質(zhì)存檔檢查文書與電子檢查文書的簽發(fā)日期和填寫內(nèi)容原則上一致。

第十六條規(guī)范稽查實施方式，原則上進行調(diào)賬檢查，確需進行實地檢查的，須經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)。

第十七條實行“項目化稽查”。在調(diào)查基礎(chǔ)上，針對不同稅種、不同行業(yè)確定相應(yīng)的必查項目。在實施檢查時，應(yīng)將列明的必查項目查全、查深、查透。

第十八條實行重要檢查事項報告制度，加強對檢查過程的監(jiān)控。稽查檢查人員發(fā)現(xiàn)有偷稅或虛開發(fā)票的線索、事實后，應(yīng)在當(dāng)日向稽查局局長書面報告。

第十九條加強對取證資料的監(jiān)督。稽查檢查人員與被查納稅人交接賬簿、記賬憑證、證據(jù)材料等涉稅資料時，應(yīng)以檢查組名義提供詳細(xì)列明所需資料的書面清單，資料提供情況由稽查檢查人員和被查納稅人在清單上共同確認(rèn)，清單歸檔管理。

第二十條加強稽查工作底稿記錄內(nèi)容監(jiān)督。檢查情況要在稽查工作底稿上全面如實記錄和反映，情況內(nèi)容要按格式要求認(rèn)真填寫，所附證據(jù)資料與稽查工作底稿上描述的問題要相互印證。每一頁稽查工作底稿需有直接檢查人員簽字，且不得由他人代簽。

第二十一條加強對檢查質(zhì)量評估信息的收集。稅務(wù)稽查報告要詳細(xì)寫明企業(yè)的經(jīng)營地址、范圍、方式等基本情況，發(fā)票領(lǐng)、用、存情況，以及銷售收入、銷售成本、存貨、稅負(fù)、往來帳、稅金繳納等賬面情況，便于審理環(huán)節(jié)對檢查情況進行分析和判斷，評估檢查效果。

第二十二條實行首查責(zé)任制，實施檢查的稽查人員為首查責(zé)任人之一，對檢查環(huán)節(jié)確認(rèn)的事實負(fù)有執(zhí)法責(zé)任。在稽查執(zhí)法檢查或評議考核中發(fā)現(xiàn)有問題的，稽查檢查人員應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

第二十三條實行《廉政監(jiān)督卡制度》，對納稅人實施檢查時，書面告知納稅人稽查檢查人員和納稅人的權(quán)利、義務(wù)，稽查廉政要求和工作紀(jì)律，廉政舉報電話和信件投遞地址，自覺接受納稅人的監(jiān)督。

第二十四條各級稽查局應(yīng)通過設(shè)立舉報箱、公布舉報電話、聘請廉政監(jiān)督員、問卷調(diào)查等方式方法暢通信息反饋渠道，自覺接受納稅人和社會各界的監(jiān)督。

第二十五條實行稽查執(zhí)法公開和違法案件公告辦法。除按規(guī)定不能公開的事項外，稽查執(zhí)法的范圍、依據(jù)、程序、紀(jì)律規(guī)范、稅務(wù)行政處理(處罰)的主要內(nèi)容及法律法規(guī)依據(jù)等事項，都要以適當(dāng)?shù)姆绞接枰怨_，接受外部監(jiān)督。對重大或者典型的稅務(wù)違法案件，在處理完畢后，適時通過新聞媒體予以曝光。

第二十六條實行稽查回訪制，每年選取一定數(shù)量的被查納稅人，就稽查檢查人員執(zhí)法質(zhì)量、執(zhí)法態(tài)度、廉潔自律和檢查結(jié)果履行情況進行回訪，加強實地監(jiān)督。

第二十七條省、市國稅局稽查局對下一級國稅局稽查局開展稽查案件復(fù)查，加強檢查事后監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正違法或者不當(dāng)?shù)木唧w稽查執(zhí)法行為。每年所復(fù)查的稽查案件不得少于上年稽查案件的2%。下列案件應(yīng)作為復(fù)查的重點：

（一）連續(xù)兩年稽查無問題，行業(yè)稅負(fù)異常的案件；

（二）涉案企業(yè)為重點稅源戶的案件；

（三）社會反映強烈且檢查未發(fā)現(xiàn)重大問題的舉報案件；

（四）上級部門或有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)交辦復(fù)查的案件。

第二十八條充分運用信息化手段，鞏固并擴大綜合征管軟件應(yīng)用成果，推廣應(yīng)用稽查查賬軟件，實現(xiàn)稽查檢查工作的標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)和客觀化，加強對稽查運行過程的實時監(jiān)控和考核管理。

第四章責(zé)任追究

第二十九條各級國稅機關(guān)對所屬稽查局應(yīng)定期開展稽查執(zhí)法監(jiān)察和考核，對貫徹、執(zhí)行監(jiān)督制約規(guī)定較差的單位，要及時督促糾正并通報批評；對表現(xiàn)突出的單位，要給予表彰。

第三十條各級國稅機關(guān)要及時研究加強監(jiān)督制約的配套措施，認(rèn)真對待和妥善解決稽查檢查人員工作中的實際困難。

第三十一條因故意或者過失，導(dǎo)致稅收執(zhí)法行為違法或不當(dāng)?shù)模瑢闄z查人員實行責(zé)任追究，給予批評教育、責(zé)令書面檢查、通報批評、調(diào)離稽查崗位等行政處理。

第三十二條稽查檢查人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對其進行批評教育：

（一）未按規(guī)定程序和權(quán)限審批、使用稽查文書的；

（二）未按規(guī)定對實施稽查的案件立案的；

（三）未按規(guī)定聽取被查納稅人陳述和申辯的；

（四）因工作玩忽職守造成明顯問題未查處的。

第三十三條稽查檢查人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令作出書面檢查：

（一）未經(jīng)批準(zhǔn)進行實地檢查的；

（二）未按規(guī)定內(nèi)容和項目化管理要求進行檢查的；

（三）未出示稅務(wù)檢查證和檢查通知書對被查對象實施稽查的；

（四）未按規(guī)定調(diào)取、退還納稅人賬簿、資料的；

（五）在調(diào)取賬簿、記賬憑證等涉稅資料時，未按規(guī)定提供詳細(xì)列明所需資料書面清單的；

（六）未按規(guī)定使用稽查工作底稿的；

（七）未按規(guī)定進行回避的；

（八）未按規(guī)定履行稅務(wù)行政處罰告知程序的；

（九）參加由被查納稅人支付費用的營業(yè)性歌廳、舞廳等高消費的娛樂活動的。

第三十四條稽查檢查人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)通報批評：

（一）未按規(guī)定程序采取稅收保全措施的；

（二）對重要檢查事項未及時報告的；

（三）發(fā)現(xiàn)有明顯線索避而不查或故意隱瞞稅收違法問題的行為；

（四）發(fā)現(xiàn)需外調(diào)或協(xié)查的問題，未提出外調(diào)或協(xié)查申請的；

（五）發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入跡象，不及時采取稅收保全措施的；

（六）接受被查納稅人的宴請和各種饋贈的；

（七）參加被查納稅人邀請的各種慶典以及外出考察、參觀等活動的。

第三十五條稽查檢查人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)調(diào)離稽查崗位：

（一）偽造、涂改、隱匿、銷毀有關(guān)證據(jù)，提供虛假檢查情況的行為；

（二）為違法納稅人通風(fēng)報信，泄露檢查信息，阻礙案件查處的行為；

（三）以瞞報檢查問題、虛構(gòu)問題性質(zhì)等手段獲取被查納稅人的其他利益；

（四）徇私枉法、索賄受賄，包庇違法納稅人的行為；

（五）對查實應(yīng)予處理的違法、違規(guī)行為隱瞞不報或少報，造成國家稅款流失的；

（六）在被查納稅人處報銷應(yīng)由個人支付的各種費用的；

（七）向被查納稅人壓價購買商品或賒欠貨款的；

（八）向被查納稅人借錢借物和無償占用其財物的。

（九）濫用職權(quán)，刁難納稅人的行為。

第三十六條實行領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)法責(zé)任制。稽查檢查人員受到行政處理、行政處分或者追究刑事責(zé)任的，對其所在科（股）的科（股）長、稽查局分管領(lǐng)導(dǎo)要追究相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第三十七條對稽查檢查人員部分追究或不追究責(zé)任的情形包括：

（一）稽查檢查人員違法或不當(dāng)行為經(jīng)過批準(zhǔn)的，批準(zhǔn)人承擔(dān)主要責(zé)任，稽查檢查人員承擔(dān)次要責(zé)任；

（二）稽查檢查人員違法或不當(dāng)行為由集體研究決定做出的，稽查檢查人員不承擔(dān)責(zé)任；

（三）稽查檢查人員因執(zhí)行上級機關(guān)的答復(fù)、決定、命令、文件，導(dǎo)致違法或不當(dāng)行為執(zhí)法過錯的；稽查檢查人員不承擔(dān)責(zé)任。

第三十八條對責(zé)任人員的追究決定，由其所在的縣級以上國稅機關(guān)局長辦公會議集體作出。批評教育和責(zé)令作出書面檢

查可以由稽查局負(fù)責(zé)人作出。

第三十九條違反本辦法規(guī)定行為的責(zé)任人，除依照有關(guān)規(guī)定給予行政處理外，并可按有關(guān)規(guī)定給予適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟懲戒。具體數(shù)額由各市國家稅務(wù)局規(guī)定。

應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的，依照法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

第五章附則

第四十條各地可以結(jié)合工作實際，根據(jù)本辦法制定具體的監(jiān)督制約制度和措施，但不得與本辦法相抵觸。

第四十一條本辦法未明確事項，按有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章執(zhí)行。

第四十二條本辦法由安徽省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十三條本辦法自印發(fā)之日起施行。